第七章 财产税类(税收第二版)
《财产税纳税实务》课件
征收范围
契税的征收范围包括土地使用权出让、转 让和房屋买卖、赠与等权属转移行为。
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05
财产税的案例分析
房产税案例分析
总结词
房产税的基本概念
征收范围
计税依据和税率
案例展示
房产税案例分析介绍了 房产税的基本概念、征 收范围、计税依据和税 率，通过具体案例展示 了房产税的计算方法和 纳税申报流程。
房产税是对房屋产权人 征收的一种税，主要用 于调节收入分配和促进 房地产市场的健康发展 。
应税财产的范围
根据国家税收法规，确定应税财 产的范围，如房屋、土地、车辆
等。
应纳税额的计算
根据应税财产的价值、税率等因素 ，计算纳税人应纳税额。
税收优惠政策
根据国家税收政策，制定相应的税 收优惠政策，如对特定行业、特定 地区或特定纳税人给予税收减免或 优惠。
03
财产税的纳税实务
房产税的纳税实务
房产税的征收范围
《财产税纳税实务》PPT课件
• 财产税概述 • 财产税的征收管理 • 财产税的纳税实务 • 财产税的优惠政策与减免规定 • 财产税的案例分析
01
财产税概述
财产税的定义
财产税：以纳税人拥有或支配 的应税财产为对象所征收的税 收。
财产税是对纳税人拥有的财产 进行征税，是政府对纳税人个 人财富进行调节的重要手段。
请减免房产税等。
车船税的优惠政策与减免规定
总结词
了解车船税的优惠政策与减免规定有助 于纳税人合理规划税务负担，促进节能 减排和绿色出行。
ห้องสมุดไป่ตู้
VS
详细描述
根据国家相关政策，符合条件的车船可以 享受车船税的优惠政策，如对节能环保的 新能源车辆，可以免征车船税；对符合国 家规定条件的公共交通车辆，减半征收车 船税等。此外，还有一些特定的减免规定 ，如因不可抗力因素导致纳税人无法履行 纳税义务的，可以申请减免车船税等。
税法第二版课后习题答案
税法第二版课后习题答案税法第二版课后习题答案税法作为一门重要的法律学科，对于社会的经济运行和国家的财政收入具有重要的影响和作用。
税法的学习不仅需要理论的掌握，更需要通过实际案例的分析和解答来提高自己的应用能力。
本文将针对税法第二版的课后习题进行详细的解答，帮助读者更好地理解和掌握税法的相关知识。
第一章：税法基本概念和原则1. 什么是税法？税法是国家为了满足公共需求和调节经济行为，依法向纳税人征收和管理税收的法律规范。
2. 税法的基本原则有哪些？税法的基本原则包括法定原则、公平原则、公正原则、便利原则、稳定原则、合理原则等。
3. 请解释税法中的法定原则。
法定原则是指税收的存在、税种、税率、纳税义务和纳税人权利等都必须由法律明确规定，税务机关不能随意变更。
第二章：税法的分类和税种1. 请列举一些常见的税种。
常见的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
2. 什么是增值税？增值税是指在商品或劳务的生产、流通和进出口环节，按照一定比例征收的一种间接税。
3. 企业所得税的税率是如何确定的？企业所得税的税率根据企业的实际利润额和所在地的税收政策来确定，一般分为一般企业税率和小型微利企业税率。
第三章：纳税人和纳税义务1. 什么是纳税人？纳税人是指依法应当纳税的单位或个人。
2. 请解释纳税义务。
纳税义务是指纳税人依法应当履行的纳税责任，包括按时足额地缴纳税款、申报纳税信息、提供真实的纳税资料等。
3. 个人所得税的纳税义务有哪些？个人所得税的纳税义务包括按月申报纳税、按时足额缴纳税款、提供真实的纳税信息等。
第四章：税收征收和管理1. 请解释税收征收的程序。
税收征收的程序包括税收的立法、税款的计算、纳税申报、税款的缴纳和税务机关的审核等环节。
2. 税务机关有哪些职责和权力？税务机关的职责和权力包括征收税款、征收罚款、征收滞纳金、征收利息、查处偷税、逃税行为、征收税款的减免和退还等。
3. 税务机关如何进行税务稽查？税务机关可以通过税务稽查来核实纳税人的纳税情况，包括查阅纳税人的账簿和凭证、调查纳税人的经济活动等。
税务规划财产税和行为税57页PPT
同时，纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产 2008年应纳的房产税＝1200×（1－20%）×1.2%×4÷12=3.84（万元）；2008年4 月底B栋房产租赁到期，B栋房产2005年应纳的房产税＝1000×（1－20%） ×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2（万元），
国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房 产税。 （6）经财政部批准免税的其他房产。
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（七）纳税义务发生时间
⑴纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月 起缴纳房产税。
⑵纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起 缴纳房产税。
⑶纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手 续之次月起缴纳房产税。
3元至6元
拖船和非机动驳船分别按 船舶税额的50%计算
注：专项作业车、轮式专用机械车的计税单位及每年税额由国务院财政部门、税务主管 部门参照本表确定。
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五、契税
1.定义：契税是对某些财产在买卖、典当、赠 与和交换而订立契约时，向承受人课征的一种税。
⑵按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。
从2001年l月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房， 用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。
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（六）税收优惠
目前，房产税的税收优惠政策主要有： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产
税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用 的生产、营业用房，不属于免税范围。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗
税法(简明版)(第2版)教学课件第7章
第一节 房产税法
本 章 内
第二节 车船税法 第三节 车辆购置税法
第四节 印花税法
容
第五节 契税法
第六节 烟叶税法
第七节
【能力目标】
(1)能判定哪些业务应缴纳房产税,能根据相关业务资料 计算房产税,能确定房产税的纳税义务发生时间、纳税期 限和纳税地点。 (2)能判定哪些业务应缴纳车船税,能根据相关业务资料 计算车船税,能确定车船税的纳税义务发生时间、纳税期 限和纳税地点。 (3)能判定哪些业务应缴纳车辆购置税,能根据相关业务 资料计算车辆购置税,能确定车辆购置税的纳税义务发生 时间、纳税期限和纳税地点。
区、直辖市人民政府规定。一般可采取按季或半年缴纳，按 季缴纳的可在1月份、4月份、7月份、10月份缴纳；按半年 缴纳的可在1月份、7月份缴纳；税额比较大的，可按月缴纳； 个人出租房产的，可按次缴纳。 3.房产税的纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税 人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 （二）房产税的纳税申报
（3） 依法不需要在车 船登记管理部门 登记的机场、港 口、铁路站场内 部行驶或者作业 的车船，自车船 税法实施之日起5 年内免征车船税。
（四）车船税应纳税额的计算 (1)车船税各税目应纳税额的计算公式为：
应纳车船税=计税单位×适用年基准税额 (2)购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的 当月起按月计算。其计算公式为：
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的 （3）次月起，缴纳房产税。 （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，
缴纳房产税。
纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记 （5） 手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月
第七章 税收原理
税收成本由征管成本和遵从成本两部分构成。 征管成本（administrative
cost）是税务当局 为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建 造费、办公设备和用品的购置费、税务人员 的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost）是纳税人为履 行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记 资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行 税务和会计咨询的费用等。
现代税收原则强调应当 如何征税来提高经济效率，
促进收入的公平分配。
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
马克思－－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第二节 税收制度----构成要素
（一）纳税人
1、法人 2、自然人 对比：----负税人 ----扣缴人 （二）课税对象：一种税区别于另一种 税的标志 对比：----计税依据：课税对象的具体 量化 ----税源：税收收入的来源
课税基础：建立某一种税或一种税制的 经济基础或依据。不同于课税对象。 （三）课税标准即计税依据： 商品、所得、财产 （四）税率：对课税对象征税的比例。 反映征税的深度，体现国家税收政策。
第七章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收概念和特征 税收制度和构成要素 税收分类 税收效应 税收负担与转嫁
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
(the nature of taxation) 1899 年，美国最高法院宣布：“征税 权力是最大的权力，是整个国家建筑的 根基。它对一个国家的存在和繁荣的重 要性，就像我们呼吸的空气一样”。
财产税类(PPT 9页)
第一节 房产税
• 一、定义 • ——以房屋为征税对象，按照价值向房产拥有者
征收的一种财产税。 • 二、纳税义务人 • 1 产权使用人 • 2 承典人 • 3 代管人或使用人 • 三、征收范围：城镇，不包括农村
第一节 房产税
• 四、计税依据和税率 • 1. 从价计征：按房产原值一次减除10%--30%
行为税：印花税
• 3 无论已订立的合同是否兑现，均应贴花。 • 4 实际结算金额与合同金额不一致时，不再更
改贴花。 • 5 股权转让，双方按当日实际成交价的0.2%纳. • 五、纳税办法 • 三自法：自行计算应纳税款、自行购买税票、
自行贴足税票并画销。
后的余值计征，税率为1.2% • 2. 从租计征: 按房产出租的租金收入计征, 税
率为12% • 五、税收优惠
第二节 车船使用税
• 一、纳税人：拥有并使用车船的单位和个人。 • 二、征税范围 • 应税车辆 • 应税船舶 • 三、税率：有幅度的定额税率 • 车辆：载人——按辆 载货——按吨位 • 船舶：按吨位
第三节 契税
• 一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承 受属的单位和个人。
• 二、征税对象 • 1 国有土地使用权的出让 • 2 土地使用权的转让 • 3 房屋买卖 • 4 房屋赠与 • 5 房屋交换
第三节 契税
• 三、税率：3%--5% 有幅度的比例税率 • 四、计税依据：不动产的价格，具体为： • 1 土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价
行为税：印花税
• 二、税目和税率 • 十三类应税项目，分比例税率和定额税率 • 三、应纳税款的计算 • 应纳税款 = 计税金额适用税率 • 应纳税款 = 应税凭证件数定额税率 • 四、特殊规定： • 1 按计税依据全额征税，不得扣除。 • 2 同一事项适用两个税率，若能分开金额则分
课程说明
《国家税收》课程说明一、课程性质与任务《国家税收》是开放教育试点会计专业专科的选修课，它为学员学习和掌握税收理论，提供了重要的帮助。
同时，《国家税收》这门课的开设，对于普及税收知识、培养公民良好的纳税意识，对于税收工作的开展，对于我国经济的繁荣富强，都有着十分重要的意义。
本课程4个学分，共72学时，开设一学期。
本课程的先修课程有基础会计，财务管理等课程。
本课程强调实践和操作。
二、课程的目的和要求本课程的目的主要是使学员了解国家税收的基本理论、税收的基本种类，重点掌握主要税种征税对象、计税依据、税率及征收管理办法，培养学员解决税收工作实际问题的能力。
网上学习资源江苏电大在线中（）教学辅导、作业讲评、实施方案、学习自测等栏目以及中央电大在线（）中与本课程有关的学习资源。
四、课程主要内容一、税收概论1．税收本质2．税收职能3．税收负担二、税收制度概述1．税制要素2．税收分类3．税制结构三、增值税1．增值税概述2．增值税的基本制度3．增值税应纳税额的计算4．增值税的缴纳与征收四、消费税1．消费税概述2．消费税的基本制度3．消费税应纳税额的计算4．消费税的缴纳与征收五、营业税1．营业税概述2．营业税的基本制度3．营业税应纳税额的计算4．营业税的缴纳与征收六、关税1．关税概述2．关税的基本制度3．关税应纳税额的计算4．关税的缴纳与征收5．行邮物品进口税和船舶吨税七、行为税（其他税）1．城市维护建设税2．印花税3．车船使用税八、财产税1．房产税2．契税九、资源税1．资源税2．土地增值税3．城镇土地使用税4．耕地占用税十、企业所得税1．企业所得税概述2．企业所得税的基本制度3．企业应纳税所得额的确定4．企业应纳所得税额的计算1．企业所得税的缴纳与征收十一、个人所得税1．个人所得税概述2．个人所得税的基本制度3．个人所得税应纳所得税额的计算4．个人所得税的缴纳与征收十二、税收征收管理法1．税收管理体制2．征收管理制度3．发票管理制度4．税务代理制度5．税务行政司法制度。
国家税收第2版习题
《国家税收》第二版习题第一章税收概述一、单项选择题1、税收分配的对象是 ( D )。
A、流转额B、所得额C、财产D、社会产品或国民收入2、税收三性的核心是（ B ）。
A、强制性B、无偿性C、系统性D、固定性3、税收的强制性意味着（ C ）A、国家可以随意强迫企业或个人交纳货币或财产B、国家对企业或个人贡献的货币或财产不予退还C、国家依法征税，企业或个人依法纳税D、全社会的个人或法人都必须向国家交纳同量的税收，否则要受到处罚。
4、税收改变了社会成员与政府各自占有社会产品价值量的份额，税收属于（B ）范畴。
A 生产B 分配C 交换D 消费5、社会的公共需要主要是通过（ C ）形式参与社会产品的分配来满足。
A 利润上缴B 政府收费C 税收D 罚没收入6、公元前594年，鲁国实行的（ C ）改革，标志着中国的税收已经从雏型阶段进入成熟时期。
A 贡助长彻B 商鞅变法C 初税亩D 关市之赋7、税收具有什么职能，是由（ B ）决定的。
A 税收体制B 税收本质C 社会的性质D 财政分配的性质。
8、税收的基本职能是（A ）。
A.财政职能B.经济职能C.监督管理职能D.公平与效率职能9、现代西方税收原则为( A )。
A．效率、公平、稳定B．文明、公平、稳定C．效率、公平、法治 D ．效率、公平、经济10、我国古代夏、商、周朝先后出现的三种强制课税形式是（A ）A、贡、助、彻B、助、贡、彻C、贡、彻、助D、助、彻、贡二、多项选择题1、税收体系设计的最重要原则有( ABC )。
A、效率原则B、公平原则C、稳定原则D、法律原则2、税收产生的主要条件是：（ ACD ）A、社会生产力的发展有了剩余产品B、战争的爆发C、产生了生产资料私有制 D．建立了国家3、税收的职能有（ ABC ）。
A.财政职能B.经济职能C.监督管理职能D.公平与效率职能4、税收的作用主要有（ ABCD ）。
A.筹集财政收入B.调节经济C. 调节分配D.维护国家权益5、、亚当·斯密的税收原则包括（ABCD ）A.平等B.确定C.便利D.最少征费6、瓦格纳提出的税收四大原则包括（ABCD ）A. 财政政策B. 国民经济C. 社会正义D. 税务行政7、社会主义市场经济条件下我国的税收原则包括（ABCD ）A. 财政原则B. 效率原则C. 公平原则D. 稳定原则三、判断题1、国家凭借政治权力征税，可以不受生产资料所有制的限制。
《财产税行为税》课件
财产税与行为税的比较
相同点
财产税和行为税都是征收税款的方式，目的是为了增加政府的财政收入。
不同点
财产税是对个人和单位拥有的财产征收，行为税是针对特定经济行为征收。
优劣势比较
财产税可以更公平地分担个人和单位的经济负担，行为税可以鼓励节约和合理消费。
结论
1 财产税行为税的应用
财产税和行为税在税收系 统中起着重要作用，可以 增加政府的财政收入。
2 发展趋势
随着社会经济发展和税制 改革的推进，财产税和行 为税将不断完善和调整。
3 思考与探讨
如何平衡税收的公平性和 经济发展的需要？财产税 和行为税是否需要进：张三，来源：《财政学研究》，2018 年。
2 财产税行为税法规
出版社：人民出版社，2020年。
行为税
行为税的定义
行为税是对特定经济 行为征收的税款，如 消费税、营业税等。
行为税的分类
行为税可以分为消费 税、营业税、关税等 不同种类。
行为税的征收对 象和税率
征收对象包括消费品、 商业活动等，税率根 据具体情况而定。
行为税的征收方 式和原则
征收方式包括按销售 额、按交易金额等， 征收原则包括公平、 合理和依法征收。
财产税
财产税的定义
财产税是对个人和单位拥有的财产征收的税款。
财产税的征收对象和税率
征收对象包括房产、车辆、土地等财产，税率 根据财产的价值和种类而定。
财产税的征收方式和原则
征收方式包括直接征收和间接征收，征收原则 包括公平、合理和依法征收。
财产税的优缺点
优点是可以增加政府的财政收入，缺点是可能 增加个人和单位的经济负担。
《财产税行为税》PPT课 件
本PPT课件介绍了财产税和行为税。深入探讨了财产税和行为税的定义、征收 对象和税率、征收方式和原则，以及它们的优缺点及应用。
《中国税制》 课后练习题及模拟题参考答案
《中国税制》课后练习题及模拟题参考答案第一章税收制度概述第一部分课后练习题参考答案1．按课税对象性质，税收如何分类？答:以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特定目的税和行为税等税类。
商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。
这类税种的税额一般是企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。
纳税人只要取得销售收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类别。
所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。
其基本立法精神是，有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。
不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。
我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。
资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。
它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。
开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。
目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使用税和土地增值税。
财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我国现行税制中的房产税、车船税等税种。
课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产所有人的收入，缩小贫富差距。
特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。
这类税种的课征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。
我国现行的特定目的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
这类税课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。
我国现行的行为税主要有印花税和契税。
2．税制结构有哪些主要的模式类型？答：当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体，以流转税为主体，以所得税和流转税为双主体。
电子课件-《税收实务(第二版)》-A42-3694 第七章 其他税种
第七章 其他税种
二、车船税应纳税额计算
车船税是按不同计税依据所确定的计税数量和规定的单位税额计算的。 计算公式为：
乘用车、商用汽车、摩托车年应纳车船税额 = 计税车辆数量 × 适用单位 税额载货车、三轮汽车、低速载货汽车、专业作业车年应纳车船税额 =
自重吨位数量 × 适用单位税额 船舶年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 拖船和非机动驳船年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 ×50%
第七章 其他税种
5）直接用于农、林、渔业生产用地，即直接从事于种植、养殖、饲养的 专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。
6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城 镇土地使用税 5 至 10 年。
7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用 的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自 2000 年起 免征城镇土地使用税 3 年。
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
2．车船税纳税期限
车船税由纳税人向当地的税务部门申报缴纳。
3．车船税纳税地点
车船税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确 定。一般车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
第五节
印花税
第七章 其他税种
一、目免税 1）对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未 加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。 2）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收 城镇土地使用税。 3）对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等 用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照 章征收城镇土地使用税。 4）对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使 用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。 5）对高校后勤实体免征城镇土地使用税。
国际税收（第二版）中国人民大学习题集附答案
★国际税收（第二版）(BK023B)第一章国际税收的概念和研究对象1、【109315】（单项选择题）在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1－居住国税率）的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（）。
A.成正比B.成反比C.不成比例D.无关【答案】B2、【109321】（单项选择题）下列国家中，同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（）。
A.罗马尼亚B.美国C.英国D.法国【答案】B3、【109322】（单项选择题）下列原则中，体现国民待遇原则在税收上应用的是（）。
A.税负从轻原则B.全面优惠原则C.平等原则D.特定优惠原则【答案】C4、【109323】（单项选择题）下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范【答案】C5、【109328】（单项选择题）下列方法中，属于国际税收的研究方法的是（）。
A.税收比较法B.形而上学C.唯心史观D.唯物辩证法【答案】D6、【109320】（简答题）简述涉外税收与国际税收的关系。
【答案】涉外税收是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。
这种征纳关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国际范围。
因而涉外税收仍属于国家税收的范畴，是国家税收的有机组成部分。
但是，由于各国都有权对本国人以及发生在本国境内的所得予以征税。
一旦某个国家的公民或居民在国外从事经济活动，他都会有来自国外的所得或收入，外国政府也就有权向他征税，因而他就有可能面临被本国和外国两个国家征税的问题。
税收的分类
税收的分类Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998税收的分类税收的分类是指按照一定的标准对于不同税种进行归类。
我国对税收的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分类方法： 1．流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
这是按征税对象的不同进行的最常见的一种税收分类方法。
(1)流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。
流转额包括两种：一是商品流转额；即商品交易的金额或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收人的金额。
流转税类税收以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。
(2)所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。
所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。
所得税类税收的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。
对纳税人的应纳税所得额征税，便于调节国家与纳税人之间的利益分配关系，使国家、企业、个人三者的利益分配关系很好地结合起来。
现阶段，我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。
其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。
我国现行的房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税类。
(4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。
其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。
我国现行资源税属于此类。
(5)行为税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
纳税实务(第二版)项目七其他税的业务操作
二、房产税的计算
（一）计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。
从价计征：按房产原值减除10%—30%后的余值计税 从租计征：按房产租金收入计税 租金收入不含增值税，免征增值税的，租金收入不扣减增
值税额。 （二）税率的选择 从价计征：1.2% 从租计征：12%；（居民住房：4%）
立合 同人
立账 簿人
领用 人
在中国境内
使用 人
（一）纳税人
立据 人
（二）征税范围
• 8.借款合同
• 1.购销合同 • 2.加工承揽合同 • 3.建设工程勘察设计合同 • 4.建筑安装工程承包合同 • 5.财产租赁合同
• 9.财产保险合同 • 10.技术等合同 • 11.产权转移书据 • 12.营业账簿 • 13.权利，许可证照
举例说明：做中学7-1
三、城市维护建设税的核算
①应交税费——应交城市维护建设税 ②城市维护建设税作为销售税金计入“税金及附加”账户。
计提时： 借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
四、城市维护建设税的缴纳
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要 发生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车 船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代 收代缴车船税。
车船税的征税对象是税法规定的车辆和船舶： 依法应当在我国车船管理部门登记的车船； 依法无须在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业
的机动车辆和船舶。
二、车船税的计算
合同。 房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 农牧业保险合同。 特殊的货运凭证，如：军需物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证。 至2020年12月31日，金融机构与小型微型企业签订的借款合同。 2018年5月1日起，资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减
第七章税收理论(公共经济学-厦门大学杨志勇)
7.1 税收概述
税收：权利的代价
斯蒂芬·霍尔姆斯，凯斯·R.桑斯坦：《权利的成本—— 为什么自由依赖于税》，北京：北京大学出版社， 2004。
权利，要想真正成为法律赋予的权利，必须是司法上 可执行的。权利不是需要政府撒手，而是需要政府积 极的保护。政府若想积极提供这种保护，必须依赖充 足可供支配的资金，也就是说贫困、软弱无能的政府 无法切实地实施权利。
7.1.2税制要素
税率 所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象
之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。一般来说，税率可分为比例税 率、定额税率（固定税额）和累进（退）税率。
7.1.4税制结构
所谓税制结构，是指一国税制中税种的组合状 况，它反映各个税种在整个税收收入中的地位。 根据税制结构中的税种是单一的还是多种的为 标准进行分类，税制可以分为单一税制与复合 税制。所谓单一税制，是指一个国家在一定时 期内基本上只实行一种税的税收制度。所谓复 合税制，是指一个国家在一定时期内实行由多 种税种组成的税收制度。
熟人社会中的税收
7.1.1 税收概念
税收、赋税［田赋历史上是重要的财政收入来 源，台湾地区至今还常用“赋税”］
税收价格 税收：什么样的政府收入？ 形式特征 强制性 固定性 无偿性 ？当费具备了税收的这些形式特征的时侯，老
百姓怎么能够区分税和费！
税收的强制性
税收的强制性，是指国家（政府）的征 税活动是以国家的法律、法令为依据实 施的，任何单位和个人都必须依法履行 纳税义务，否则就会受到法律的制裁。 税收的这种强制性，是人们感觉到的税 收最为明显的特征，也是税收同公债收 入、规费收入、公有财产收入（公产收 入）等其他形式的财政收入最显著的区 别点。 Back
《房地产估价(第二版)》第七章 房地产税收评估
计税价值比率是房地产税征收管理部门根据房地产税负高低， 考虑到经济发展状况，根据不同房地产类型制定出来的政策 性评税参数。这一比率不是一成不变的，是可以调整的。国 际上，这个比率的取值范围一般为60%～85%。
房地产估价 （第二版）
7.8 评税结果审核 ❖7.8.1 预审
房地产估价 （第二版）
7.9 评税结果通知书
评税结果通知书一般包括如下内容：
❖ 房地产所有者的姓名和邮寄地址。 ❖ 免税情况（如果存在）。
❖ 通知的目的和原因，即通知纳税 ❖ 房地产的新评估价值、税额的源自人该房地产已经进行了计税价值
法定标准以及相应的评税价值。
评估，该评估价值将用于确定房 地产税的征收额度。
7.4 评税分区
❖7.4.1 评税分区技术路线
对已建立城镇基准地价体系的地区，可以利用当地已有 的土地定级估价成果，根据评税工作需要对基准地价分 区进行适当调整划分评税分区。 尚未建立城镇基准地价体系的地区，可以参照当地建设 管理部门或相关单位制定的住房指导价格分区方案等标 准划定评税分区，或者采用7.4.2中的分区方法进行评税 区域划分。
预审指的是对批量评税程序进行的全面检查，检查各个 程序的履行是否正常和顺利，是否达到每个程序的质量 控制要求。 两大重要内容：
对数据收集进行检查 核对评税结果清单是否齐全、没有遗漏
房地产估价 （第二版）
7.8 评税结果审核
❖7.8.2 模型检验
评估检核师从近期发生交易的房地产数据中挑选比对对 象，依照市场法原理评估CAMA系统中的评税房地产， 再比较评估结果和模型结算结果的差异。选择比对的房 地产应该在模型建立区域具有代表性，数量和分布均匀。 如果比较结果显示二者之差不大（如不超过10%），基 本上可以认为评税模型是可靠的。超过10%的比对房地 产的数量如果不多，也不能说明所建立的模型质量不好。
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第一节 房产税
二、房产税的征税对象、征税范围和纳税人
（三）纳税人 房产税的纳税人是在征税范围内的房屋产权所有人。
具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产 代管人或者使用人。
（1）产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权 属于集体和个人的，集体和个人为纳税人。 （2）产权出典的，承典人为纳税人。 （3）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或者产权未确 定及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 （4）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税 单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
的、自同年10月1日起施行的《中华人民共和国契 税暂行条例》和同年10月财政部印发《中华人民共 和国契税暂行条例实施细则》等。
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第二节 契税
二、契税的征税范围和纳税人
（一）征税范围 （二）纳税人
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第二节 契税
二、契税的征税范围和纳税人
第七章 财产税类
第一节 房产税 第二节 契税 第三节 车船税
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第一节 房产税
一、房产税概述 二、房产税的征税对象、征税范围和纳税人 三、房产税的税率和税收优惠 四、房产税应纳税额的计算 五、房产税的征收管理
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第一节 房产税
一、房产税概述
第二节 契税
三、契税的税率和税收优惠
（一）税率 契税采用幅度比例税率，税率为3%～5%。具体执
行税率由各省、自治区、直辖市人民政府在该幅度 内根据本地区实际情况确定，并报财政部和国家税 务总局备案。
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第二节 契税
四、契税应纳税额的计算
（一）计税依据 （二）应纳税额的计算
第三节 车船税
一、车船税概述
（一）车船税概念 车船税是对在我国境内拥有应税车辆、船舶的单位
和个人所征收的一种税。 现行车船税的基本法律规范是2011年2月第十一届
全国人民代表大会第十九次会议通过的、自2012年 1月1日起施行的《中华人民共和国车船税税法》。
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第三节 车船税
四、车船税应纳税额的计算
（一）计税依据 （二）应纳税额的计算
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第三节 车船税
四、车船税应纳税额的计算
（一）计税依据
车船税以规定的应税车船为征税对象，以征税对象的计 量标准为计税依据，从量计征。
1．车辆的计税依据 乘用车、商用车客车、摩托车以“辆”为计税依据；商
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第二节 契税
一、契税概述
（一）契税概念 （二）契税特点 （三）契税作用
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第二节 契税
一、契税概述
（一）契税概念 契税是国家在土地、房屋权属转移时，向权属承受
人征收的一种税。 现行契税的基本法律规范是1997年7月国务院颁布
（3）土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换的土地使 用权、房屋价格的差额。土地使用权交换、房屋交换，交换价格 不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的 一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。
（4）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由 房地产转让者补缴契税，其计税依据为补缴的土地使用权出让费 用或者土地收益。 《税收》(第二版） 谷义 主编
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第三节 车船税
二、车船税的征税对象和纳税人
（二）纳税人 车船税的纳税人是指我国境内依法应当在车船管理
部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人 或者管理人。 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人 应当代为缴纳车船税。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为 机动车车船税的扣缴义务人。
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第三节 车船税
一、车船税概述 二、车船税的征税对象和纳税人 三、车船税的税率和税收优惠 四、车船税应纳税额的计算 五、车船税的征收管理
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第三节 车船税
一、车船税概述
（一）车船税概念 （二）车船税特点 （三）车船税作用
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第一节 房产税
二、房产税的征税对象、征税范围和纳税人
（一）征税对象 （二）征税范围 （三）纳税人
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第一节 房产税
二、房产税的征税对象、征税范围和纳税人
（一）征税对象 房产税的征税对象是房产。 房产，是指以房屋形态表现的财产。房屋，是指有
第二节 契税
四、契税应纳税额的计算
（二）应纳税额的计算 契税采用幅度比例税率，从价计征。其计算公式
为： 应纳税额＝计税依据×适用税率
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第二节 契税
四、契税应纳税额的计算
【例】居民王某从某房地产开发公司购买商品住宅一 套，成交价格是28万元，双方签定了购房合同。王某 另将一套一室一厅住房与居民李某交换一套两室一厅 的住房，并支付换房差价款5万元。当地政府规定契 税税率为4%。王某应纳的契税计算如下：
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第三节 车船税
四、车船税应纳税额的计算
【例】某运输公司拥有商用车货车10辆（货车整备质 量吨位全部为10吨），拥有商用车客车20辆。当地省 政府规定商用车货车整备质量每吨年税额80元，商用 车客车每辆年税额1 000元。该公司应纳的车船税计算 如下：
（1）商用车货车应纳税额=10×10×80=8 000（元） （2）商用车客车应纳税额=20×1 000=20 000（元） （3）应纳税额合计=8 000＋20 000=28 000（元）
二、车船税的征税对象和纳税人
（一）征税对象 （二）纳税人
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第三节 车船税
二、车船税的征税对象和纳税人
（一）征税对象 车船税的征税对象是在我国境内依法应在公安、交通、
农业、渔业、军事等车船管理部门办理登记的车船。具 体可分为车辆和船舶两大类。 （1）车辆。车辆包括乘用车、商用车客车、商用车货 车、挂车、其他车辆专用作业车、其他车辆轮式专用机 械车和摩托车。 （2）船舶。船舶包括船舶机动船舶和船舶游艇。
四、房产税应纳税额的计算
【例】某企业坐落在某市郊区，厂房、办公用 房原值为8 100万元，包括冷暖通风等设备150 万元。该厂在郊区外的农村还有一个仓库，房 产原值为523万元。当地政府规定按房产原值扣 除30%后作为房产的计税余值。则该厂全年应 缴纳的房产税计算如下： 全年应纳房产税额=8 100×（1－30%） ×1.2%=68.04（万元）
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第一节 房产税
五、房产税的征收管理
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
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第二节 契税
一、契税概述 二、契税的征税范围和纳税人 三、契税的税率和税收优惠 四、契税应纳税额的计算 五、契税的征收管理
（一）征税范围
契税的征税对象是在我国境内权属转移的土地、房屋。所称 土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。具体征税 范围如下：
1．国有土地使用权出让 2．土地使用权转让 3．房屋买卖 4．房屋赠予 5．房屋交换 6．视同土地所有权转让、房屋买卖或者房屋赠与
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第二节 契税
二、契税的征税范围和纳税人
（二）纳税人 在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，
为契税的纳税人。 承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得
的土地、房屋权属的行为。
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第二节 契税
三、契税的税率和税收优惠
（一）税率 （二）税收优惠
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第一节 房产税
三、房产税税率和税收优惠
（一）税率 （二）税收优惠
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第一节 房产税
三、房产税税率和税收优惠
（一）税率 1．以房产余值为计税依据的，税率为1.2%； 2．以房产租金收入为计税依据的，税率为12%。 对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，
屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避 雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居 住或储藏物资的场所。
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第一节 房产税
二、房产税的征税对象、征税范围和纳税人
（二）征税范围 房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区
内拥有的房产。
城市，是指经国务院批准设立的市，其征税范围包括市区、郊 区和市辖县的县城，不包括农村。县城，是指县人民政府所在 地。建制镇，是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的 建制镇，其征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政 村。工矿区，是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务 院规定的建制镇标准而尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在 地，但对工矿区开征房产税必须经省、自治区、直辖市人民政 府批准。
（一）房产税概念 （二）房产税特点 （三）房产税作用
《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 房产税
一、房产税概述
（一）房产税概念 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值
或房产租金收入向房产所有人或经营管理人征收的 一种税。 现行房产税的基本法律规范是1986年9月国务院颁 布的、自同年10月1日起施行的《中华人民共和国 房产税暂行条例》和同年9月财政部、国家税务总 局印发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规 定》等。
减按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会 团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住 的住房，减按4%的税率征收房产税。