第三章资产负债表及现金流量表

l 或有利得不論其實現可能性有多大，均不預估入 帳，此乃穩健原則之應用。但如或有利得「很有 可能」實現者，應附註揭露，如屬「有可能」實 現者，得附註揭露。
第三章资产负债表及现金流量表
關係人交易與評價科目
l 前者係指關係人間資源或義務之移轉，不 論有無計收價金均屬之。
l 後者係指包括抵銷科目及附加科目
l 自由現金流量：由營業活動產生之淨現金流入， 減除當年度資本支出(購買固定資產)及現金股利 後餘額。
第三章资产负债表及现金流量表
金或現金等值。 l 淨變現價值：係指預期未來售價，減除使該資
產達到可出售狀態所需之成本，及銷售費用與 收帳費用。 l 淨現值：係指資產預期淨現金流入的折現值。
第三章资产负债表及现金流量表
相關資產負債表表達情形
l 現金及約當現金：本身即代表現值 l 應收帳款及應收票據：淨變現價值 l 有價證券投資：按成本與市價孰低法列示，市價
第三章资产负债表及现金流量表
或有事項
l 係指在資產負債表日以前既存事實或狀況，可能 已對企業產生利得或損失，其確實結果，有賴於 未來不確定事項發生或不發生以證實者。
l 凡損失「很有可能」發生，且金額能合理估計者， 應於資產負債表日估計入帳。
l 凡損失雖「很有可能」發生，但金額無法合理估 計，或損失僅「有可能」發生，則應用附註方式 加以揭露。
指現時約當現金。 l 存貨：按成本與市價孰低法列示，市價可用現時
成本或淨變現價值。 l 廠房設備：按歷史成本減累計折舊表達 l 租賃資產：按未來租金給付額淨現值減累計折舊
表達。 l 負債：流動負債以到期值表示。長期負債以現值
表示。
第三章资产负债表及现金流量表
資產負債表項目分類
Leabharlann Baidu
資產
流動資產 投資及基金 有形營業用資產(固定
l 運用資金=流動資產-流動負債 l 流動比率=流動資產/流動負債 l 財務彈性：是指企業運用其財務資源以因應環
境變動的能力，亦即因應突發的現金需求的增 加或現金流入減少，而採取有效行動以改變其 現金流量的金額及時間的能力。
第三章资产负债表及现金流量表
資產負債表之功能Ⅱ
l 幫助評估企業之經營績效 l 顯示企業之資本結構
第三章资产负债表及现金流量表
現金流量表
l 現金流量表，係以現金流入與流出為基礎，彙總 說明企業在一特定期間內之營業活動、投資活動 及融資活動的財務報表。
l 流動性指標之一的流動現金負債保障比率
l 營業活動淨現金流入/平均流動負債
l 財務彈性指標之一的現金負債保障比率
l 營業活動淨現金流入/平均總負債
資產) 無形營業用資產(無形
資產) 其他資產 遞延借項
負債
流動負債 長期負債 其他負債
業主權益
股本(資本) 資本公積 未實現資本增值或損失 保留盈餘
第三章资产负债表及现金流量表
解釋名詞Ⅰ
l 流動資產：係指現金及其他預期能在一年或一營 業週期內(以較長者為準)轉換成現金、出售、或 消耗之資產。
失、及保留盈餘等，公司組織業主權益稱為「股東權 益」
第三章资产负债表及现金流量表
解釋名詞Ⅳ
l 股本有兩種：普通股及特別股。 l 資本公積：
l 股本溢價 l 庫藏股票交易 l 受贈資本 l 資產重估增值 l 合併負商譽 l 資產處分利得
l 未實現資本增值或損失 l 保留盈餘
第三章资产负债表及现金流量表
l 流動負債：係指將於一年或一營業週期內(以較長 者為準)以流動資產或其他流動負債償還之負債。
l 運用資金又稱營運資金，係指流動資產減流動負 債之餘額，代表企業用於營業週期的財務資源。
l 長期投資及基金 l 固定資產：供營業使用之有形資產。永久性資產、
折舊性資產與遞耗資產。
第三章资产负债表及现金流量表
l 須調整財務報表者：凡期後事項發生(1)能提供關於在資產負 債表日已存在狀況的額外佐證(2)且對編製財務報表所用估計 金額有影響者，應調整財務報表。
l 凡期後事項之發生，並不影響資產或負債在資產負債表日之狀 況，但卻顯示企業之財務或營運狀況在資產負債表日之後已有 重大改變，則應將該期後事項之性質及其財務影響數加以揭露。
解釋名詞Ⅱ
l 無形資產：係指供營業使用，有經濟效益，但無 實體存在的經濟資源。
l 其他資產：凡無適當項目可歸屬之資產，除下述 遞延借項下，均歸入其他資產。如閒置固定資產、 存出保證金、待整理資產。
l 遞延借項：又稱遞延費用，指長期預付費用或一 筆支出其預期效益超過一年以上者。如開辦費、 機器重新安置之成本、遞延所得稅資產、預付退 休金成本、長期預付費用、債券發行成本等。
第三章资产负债表及现 金流量表
2020/12/8
第三章资产负债表及现金流量表
資產負債表的意義及要素
l 資產負債表又稱財務狀況表，係用以表達 一企業在特定日期財務狀況的報表。
l 要素：
l 資產 l 負債 l 業主權益
第三章资产负债表及现金流量表
資產負債表之功能Ⅰ
l 幫助評估企業流動性及財務彈性
l 流動性：是指資產轉換成現金或負債到期清償 所需的時間，亦即指企業資源及負債「接近現 金的程度」。
特殊表達問題
l 會計政策之揭露
l 合併報表編製政策、外幣交易處理方法及外幣財務報 表換算、租賃會計處理、長期工程合約損益認列方法、 折舊方法、存貨評價及銷貨成本認列方法。
l 比較報表 l 期後事項：資產負債表日(即會計年度結束日)後
至財務報表提出日之間(稱為期後期間)所發生的 重大事項稱為期後事項。
第三章资产负债表及现金流量表
資產負債表使用上之限制
l 資產負債大部分均非按現值評價 l 部分有價值的經濟資源未能表達 l 部分科目評價需賴主觀判斷及估計
第三章资产负债表及现金流量表
資產負債表項目之評價
l 歷史成本與現值 l 現值
l 現時成本，又稱為重置成本 l 現時約當現金：非被迫清算出售所能獲得的現
第三章资产负债表及现金流量表
解釋名詞Ⅲ
l 長期負債：在下一年度或下一營業週期內(以較長 者為準)不必動用流動資產或產生新的流動負債加 以償付的債務。
l 其他負債：如遞延所得稅負債、存入保證金、長 期預收款。
l 業主權益：
l 獨資：資本主投資，業主往來 l 合夥：合夥人資本，合夥人往來 l 公司：股本或資本、資本公積、未實現資本增值或損