2021版联合国税收协定范本的解读
OECD税收协定范本新规解析
OECD税收协定范本新规解析随着经济全球化的深入发展，国际税收协定在网络经济、数字货币等新兴领域面临着新的挑战。
为了应对这些挑战，经济合作与发展组织（OECD）近期发布了一份新的税收协定范本，旨在为各国制定国际税收规则提供指导。
本文将对这一新规的重要内容进行深入解析。
OECD新规将税收协定定义为：“两个或多个国家之间为避免双重征税和防止偷漏税而达成的书面协议。
”这份协议适用于各国在征收跨境税收时的权利和义务。
与以往不同，新规首次强调了数字货币和网络经济的税收问题，明确了税收协定在这些新兴领域的适用范围。
新规明确了纳税人在国际税收协定中的权利。
例如，纳税人可以享受协议规定的税收减免、抵免等优惠政策；在税收争议解决方面，纳税人可享有更大程度的法律保护，确保其在争议解决过程中的合法权益不受侵害。
新规还赋予了纳税人更多参与决策过程的权利。
OECD新规对纳税人在国际税收协定中的义务进行了规定。
纳税人应当遵守各国的税收法律法规，按时足额缴纳税款。
同时，纳税人还应当按照协定的要求，履行相关的报告和披露义务，确保信息的真实性和完整性。
新规还强调了纳税人在税收协定执行过程中的配合义务，以确保协定的有效实施。
新规明确指出，数字货币和网络经济应纳入税收协定的范畴。
在数字货币方面，新规强调了各国对数字货币征税的权力和义务，并就如何定义数字货币的资产性质、如何征税等问题提供了指导。
新规还就电子商务交易的税收问题提出了规范性建议，以避免税收漏洞和双重征税。
针对跨国企业利润转移的问题，新规提出了更加严格的税收监管措施。
新规要求各国在税收协定中明确利润转移的目的、方式和条件。
新规还就如何解决跨国企业利用协定进行避税的问题提供了指导，以确保国际税收秩序的稳定。
OECD新规的发布为国际税收协定的制定与实施提供了新的指导。
新规明确了纳税人在国际税收协定中的权利和义务，并对数字货币、电子商务等新兴领域的税收问题提出了规范性建议。
这些新规定有助于解决跨境税收中存在的双重征税、偷漏税等问题，进一步推动了国际税收体系的完善和发展。
深入解析国际税收协定的适用与解释原则
深入解析国际税收协定的适用与解释原则国际税收协定是各国之间为了解决双重征税问题而签订的法律文件，其重要性不言而喻。
然而，对于国际税收协定的适用与解释原则却是一个备受争议的话题。
本文将深入探讨国际税收协定的适用与解释原则及相关案例，以期更好地理解和应用国际税收协定。
一、适用原则1.领土实体原则国际税收协定的适用原则之一是领土实体原则。
按照这一原则，国际税收协定仅应适用于参与协定的国家。
这意味着如果某个国家未与其他国家签订税收协定，那么该国与其他国家之间的税收问题将按照其国内法解决。
2.最惠国待遇原则最惠国待遇原则是指如果某国与多个国家签订了不同的税收协定，而其中一个协定给予了对方更有利的待遇，那么这种更有利的待遇也将适用于其他税收协定的当事国。
这一原则有助于确保税收优惠不会局限于某个国家之间的交易。
3.非歧视原则国际税收协定的适用原则还包括非歧视原则。
根据这一原则，任何针对个别国家或人民的差异待遇都是不被允许的。
也就是说，国际税收协定应确保不歧视各国的纳税人，并在征税方面提供相同的待遇。
二、解释原则1.协定文字解释原则国际税收协定的解释原则之一是协定文字解释原则。
这意味着要根据协定文件的字面意义来解释协定条款的含义。
当协定的条款在语言上存在歧义时，应优先考虑该条款的真实意图和目的。
2.一般国际法解释原则除了协定文字解释原则外，一般国际法解释原则也被广泛应用于国际税收协定的解释。
根据这一原则，应根据国际法的普遍原则来解释协定条款，特别是根据国际税法的一般原则。
3.上下文解释原则在解释国际税收协定时，还应考虑协定条款的上下文。
上下文解释原则要求将某一条款与协定的其他相关条款放在一起考虑，以获得准确的含义。
三、案例分析1.中国与美国的税收协定适用与解释中国与美国签署了《中华人民共和国和美利坚合众国税收协定》，该协定规定了双方纳税人在两国之间的所得税适用规则，以避免双重征税。
根据协定，如果一家公司同时在中国和美国进行经营活动，其利润将依据协定条款在两国之间进行分配。
税收协定条款解读
国家税务总局国际税务司税收协定条款解读之一不论是经济合作与发展组织（OECD）的协定范本还是联合国的协定范本，它们的整体框架都基本相同，大致由以下几部分组成：协定的适用范围，概念的定义，缔约双方对各种所得和财产的征税权划分，避免双重征税的方法，一些特别条款，生效和终止的规定等。
本系列文章将按照税收协定条款的顺序，尽可能用浅显易懂的语言，逐条进行解读，并简要介绍我国对外签署的协定的一些具体规定，希望能够帮助读者建立对税收协定的基本了解和总体把握。
需要指出的是，受篇幅所限，我们只对协定条文做基本解读，一些复杂或者有争议的问题并未提及。
第一条人的范围本条规定了协定适用的人的范围。
它只有一句话：“本协定适用于缔约国一方或同时为缔约国双方居民的人”。
它有三层含义：一是协定的适用对象是“人”；二是这些人必须是居民；三是这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方。
其中“人”和“居民”的具体含义分别在第三条和第四条做出解释。
一般来说，除具体条款另有规定外，协定不能适用于任何第三方居民。
第二条税种范围本条规定了协定适用的税种应该满足的条件，即它必须是对所得（和财产）征收的税收，而且必须是由政府（包括地方政府）征收的。
一般来说，有关收费，如与个人福利有直接联系的社会保险费等，不应视为对所得征收的税收。
为了避免在适用协定时产生不必要的歧义，缔约双方通常会在协定中将协定在各自国家适用的税种明确列举出来。
例如我国在对外签署的税收协定中会明确规定，本协定在中国适用的现行税种是个人所得税和企业所得税。
本条最后一款通常规定，协定也应适用于协定签署之后缔约一方增加的或替代性税种，但应该是与协定规定的税种相同或实质相似的税种。
此外应注意，本款还规定，如果缔约一方的税法发生变化（当然应包括税种名称的变化），这一方有义务及时将相关变化通知对方。
第三条一般定义本条对协定中经常使用的一些概念做出了解释，包括国家、人、公司、企业、缔约国一方企业和缔约国另一方企业、国际运输、主管当局、国民、营业等。
联合国税收协定范本2021中英对照
联合国税收协定范本2021中英对照一、概述联合国税收协定是联合国为促进全球税收合作和避免双重征税而制定的重要文件。
2021年版的联合国税收协定范本中英对照对于各国纳税人、政府和国际组织都具有重要意义。
在全球化、数字化的今天，税收合作和规范已成为全球范围内的热点问题，本文旨在通过对联合国税收协定范本进行中英对照的介绍，帮助读者更好地理解该协定及其重要性。
二、联合国税收协定范本2021中英对照1. 第一部分：范本的目的和范围- 中文：本范本的目的在于促进各国间税收合作，避免双重征税和确保税收协议的正当实施。
- 英文：The purpose of this Model is to assist governments in the drafting of bilateral tax treaties for the purpose of making use of the information cont本人ned in the OECD Model Tax Convention and its Commentary (herei nafter the “OECD Model”).2. 第二部分：定义- 中文：在本范本中，“一方合同方”，指的是签署并履行协议的国家或地区。
- 英文：For the purposes of this Model, the term "Contracting State" means a State or Territory to which the Agreement applies.3. 第三部分：居民- 中文：一个人或团体在一国居住，这个国家即视为其居民国。
- 英文：A person or an entity resident in a Contracting State is deemed to be a resident of that Contracting State.4. 第四部分：课税权- 中文：本范本规定的课税权范围包括个人所得税、企业所得税和其他类别的税收。
2021注册会计师CPA税法重难点精炼复习讲义第12-14章
2021注册会计师CPA税法重难点精炼复习讲义-第12-14章【第十二章国际税收事务管理实务】重要章节。
1.国际税收协定范本：①《经合组织范本》（或称《OECD范本》），强调居民税收管辖权，主要是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订；②《联合国范本》（或称《UN 范本》，强调收入来源国税收管辖权的同时兼顾缔约国双方的利益，主要在于促进发达国家和发展中国家之间国际税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间国际税收协定的签订。
2.国际税收协定典型条款（1）缔约国一方居民：在该缔约国负有纳税义务的人，也包括该缔约国、地方当局或法定机构。
（2）双重居民身份下最终居民身份的判定：其判定按照以下先后顺序①永久性住所；②重要利益中心；③习惯性居住；④国籍；⑤缔约国双方主管当局协商解决。
（3）除个人以外（即公司和其他团体），同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。
3.不利于申请“受益所有人”身份的因素（1）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形；（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动；（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低；（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同；（5）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
4.申请人从中国取得的所得为股息时，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的情形：（1）缔约对方政府；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；（3）缔约对方居民个人；（4）申请人被第（1）至（2）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份的中间层为中国居民或缔约对方居民。
国际税收协定范本比较
国际税收协定范本比较发展中国家，是 针对《经合组织范本》基本上代表发达国家税收观点的局限性而提 出的。
2020年12月3日星期四
目录
二、征税权的划分
两个范本在指导原则上都承认收入来源国拥有优先的但并非 独占的税收管辖权，同时主张居住国在行使居民(或公民)税收管 辖权时，对跨国纳税人在来源国缴纳的税收予以抵免或者免税。 但从总体上看，《经合组织范本》较多地要求扩大居民(或公民) 管辖权，限制收入来源国的地域管辖权，从而倾向维护发达国家 利益。而《联合国范本》则较为注重来源国的税收管辖权，强调 兼顾发达国家和发展中国家双方的利益。
2020年12月3日星期四
目录
五、预提所得税的税率限定
《经合组织范本》要求税率限定很低，这样，收入来源国征收 少量的预提税，居住国给予抵免后，还可以补征到较多的税收。 如该范本第10、11、12条规定，对直接控股不少于25％的母子公 司的股息，预提税税率不能超过5％；对其他证券投资的股息，税 率不能超过15％。
七、防止偷漏税
两个范本都有“情报交换”专门条款，目的是加强政府之间 的配合与写作，以防止偷漏税行为的发生。
2020年12月3日星期四
目录
国际税收
三、协定适用范围
两个范本对于协定适用的人和税种范围的规定基本一致。 适用的人是指缔约国一方或同时为双方的自然人居民和法人居 民。
2020年12月3日星期四
目录
四、对常设机构的约定
对于常设机构标准认定的宽窄直接关系到居住国与收入来 源国之间的税收分配。两个范本对常设机构的含义及其处理都 作了约定，但《经合组织范本》倾向于把常设机构的范围划得 窄一些，这样有利于发达国家，而《联合国范本》则相反，倾 向于把常设机构的范围划得宽些，以利于发展中国家征税。
un税收协定范本
un税收协定范本1. 简介1.1 什么是un税收协定un税收协定是指联合国（United Nations）成员国之间签署的、旨在规范双方税收关系的协定。
通过协商和互利原则，un税收协定旨在促进跨国经济活动的发展，优化海外投资环境，减少双重征税，避免避税行为并提供税收争端解决机制。
1.2 un税收协定的重要性un税收协定的签署对于促进全球贸易、吸引外国直接投资以及保护双方投资者的权益具有重要意义。
通过减少双重征税和规避税收盲点，税收协定可以为跨国企业提供稳定和可预测的税收环境，从而增加企业的投资信心。
2. un税收协定的内容un税收协定通常包括以下方面的内容：2.1 定义和范围税收协定首先明确了协定适用的范围和双方达成的共识。
协定中会定义税收的相关术语，并规定双方对于某些特定税种的适用范围和条件。
2.2 税收权和原则税收协定界定了双方的税收权，并明确了如何避免相同的收入被双重征税。
通常会规定居民国享有税收优先权，非居民国只能就特定收入征税。
协定还会规定互利原则，鼓励合理的避税行为，同时打击非法避税和逃税行为。
2.3 征税方式和税率un税收协定将规定征税的方式和税率。
协定会规定各类收入的征税规则，如利息、股息、特许权使用费等。
协定也会设定税率，以在保护投资的同时维护双方国家的税收利益。
2.4 避免双重征税和税收信息交换为了避免双重征税，un税收协定通常会规定居民国可以免除或减少来源国对居民国企业的税收。
此外，协定还包含关于税收信息交换的条款，以便双方国家可以共享关于纳税人的信息，从而更好地进行税收监管。
3. un税收协定的实施和争端解决3.1 实施机构和程序税收协定实施通常由双方国家的税务机关或其他相关部门负责。
协定中会规定实施的具体程序和机构，如如何申请减免税、如何处理争端等。
3.2 争端解决机制un税收协定为解决税收争端提供了具体的机制。
协定通常规定，如果双方国家无法就某个税务事项达成协议，可以通过磋商、仲裁等方式解决争端。
国际税收协定联合国范本
国际税收协定联合国范本《联合国关于发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本》第一条适用范围本协定适用于缔约国双方之间的税收关系，以避免在国际贸易和投资活动中产生双重征税问题。
第二条定义除非本协定另有规定，否则：1. “缔约国”是指本协定的签约国家；2. “税收”是指由缔约国一方或双方对个人、法人或其他实体征收的税种；3. “常设机构”是指在一个国家境内有足够的实体存在，使得该实体在该国内进行业务活动，并由此产生收入；4. “所得”是指在一定时期内，个人、法人或其他实体因各种经济活动所产生的收入；5. “避免双重征税”是指避免同一所得在不同国家间被重复征税。
第三条征税原则1. 居民原则：每个缔约国应对其居民的所得征税，无论该所得来源于国内还是国外。
2. 地域原则：每个缔约国应对其境内的所得征税，不论该所得的所有人是否为缔约国的居民。
第四条常设机构的认定1. 常设机构的认定应遵循缔约国之间的协定。
2. 常设机构包括分支机构、代表处、工厂、矿山、油田等。
第五条营业利润的征税1. 常设机构的营业利润应仅在该缔约国征税。
2. 非居民企业在常设机构中的投资收益，应按照协定规定的税率征税。
第六条资本收益的征税1. 资本收益的征税应遵循协定规定。
2. 转让不动产、动产和股权等财产所产生的收益，应在财产所在国征税。
第七条避免双重征税的方法1. 抵免法：每个缔约国应对居民在国外已缴纳的税款给予抵免，避免重复征税。
2. 免税法：对于某些所得，一个缔约国可以免除税收，以避免双重征税。
第八条国际运输业务的征税1. 国际运输业务所得应按照协定规定的原则征税。
2. 船舶、飞机等运输工具的注册国应对其所得征税。
第九条独立个人劳务的征税1. 独立个人劳务所得应仅在居民国征税。
2. 非居民在缔约国境内的劳务所得，应按照协定规定的税率征税。
第十条非居民企业的优惠1. 非居民企业在缔约国境内设立常设机构，可以享受税收优惠。
2. 优惠措施包括减免税、退税等，具体办法由协定规定。
联合国税收协定范本
联合国税收协定范本1.国际税收协定的协定范本目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本——经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即《OECD协定范本》；联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即《UN协定范本》，是两个国际组织为了协调和指导各国签订双边税收协定或多边税收协定而制定并颁布的示范性文本。
各国在签订协定的活动中，不仅参照两个税收协定范本的结构和内容来缔结各自的税收协定，而且在协定大多数的税收规范上都遵循两个协定范本所提出的一些基本原则和要求。
国际税收协定范本的主要作用在于，为各国签订相互间税收协定树立一个规范性样本，保证各国签订双边或多边税收协定程序的规范化和内容的标准化，并为解决各国在税收协定谈判签订中遇到的一些技术性困难提供有效的帮助，为各国在处理税收协定谈判签订中出现的矛盾和问题提供协调性意见和办法。
国际税收协定范本有两个特征：一是规范化。
这种规范性主要表现在如格式的规范、内容的规范等方面，二是内容弹性化。
国家税收协定范本所使用的范围是所有的国家，它的内容应当具有弹性，规定和列举具有一般性和原则性的条款，具体有关内容则由各谈判国家自己去明确规定。
《OECD协定范本》和《UN协定范本》的内容：从总体上看，两个范本在结构上大体相似，都有开头语（协定名称和协定序言）、协定条款、结束语。
在协定条款中，两个范本都分为七章，各章题目均一样，只是在具体条款多少上有所差异，《OECD协定范本》共有30条，《UN协定范本》共有29条。
两个范本协定条款各章内容简要如下：第一章，协定范围。
包括两条，说明协定所适用的纳税人、税种的范围。
第二章，定义。
包括三条。
第三章，对所得征税。
包括16条，分别对各种所得的征税权给予确定。
第四章，对财产的征税。
两个范本都只有一条，是缔约国双方对财产征税的管辖权的划分。
第五章，避免双重征税的方法。
两个范本都包括一条，指出缔约国双方对对方已征税款，为了避免重复征税，可以选择免税法和抵免法，并对如何使用这两种方法作了说明。
2021版联合国税收协定范本的解读
2021版联合国税收协定范本的解读2021版联合国税收协定范本的解读一、介绍联合国税收协定是许多国家之间签订的一项重要协议，用于规范双边或多边之间的税收关系。
2021年，联合国发布了更新的税收协定范本，以适应当今全球经济的发展和变化。
本文将对2021版联合国税收协定范本进行全面的解读，探讨其对税收国际合作的意义和影响。
二、概述2021版联合国税收协定范本主要包括了税收协定的范本文本、注释和示例。
范本文本是协定的具体内容，注释是对文本的解释和说明，示例则是具体案例的模拟。
协定范本的更新主要体现在以下几个方面：首先是对数字经济的监管，其次是对避税规避和反避税的强化，最后是对跨境投资和利润分配的规定。
三、数字经济的监管随着数字经济的快速发展，跨境电商、数字服务等新型商业模式给传统的税收框架带来了挑战。
2021版联合国税收协定范本对数字经济进行了专门的监管和规范。
范本明确了数字经济所涉及的范围和纳税义务，包括电子商务、网络广告和资源开发等。
范本强调了数字经济下的利润分配原则，要求各国在分配数字经济相关利润时，要根据实际经济活动和价值贡献来确定相关的纳税义务。
范本还明确了数字经济下的信息披露和税收信息交换的规定，以确保透明和公平的税收环境。
四、避税规避和反避税的强化2021版联合国税收协定范本对避税规避和反避税进行了进一步强化。
范本要求各国在签订税收协定时，要确保其不会被用于规避或逃避税收。
范本强调了实质性规避的禁止和打击，要求各国签订协定时，要考虑企业实际的经济活动和真实的价值贡献，避免通过合理化的手段规避纳税义务。
范本还对避税行为和反避税措施做出了具体的案例分析和解释，为各国在实际操作中提供了指导和参考。
五、跨境投资和利润分配的规定跨境投资和利润分配一直是全球税收合作的热点问题。
2021版联合国税收协定范本对这一问题进行了较为详细和全面的规定。
范本要求各国在签订税收协定时，要尊重跨境投资方的合法权益，确保其纳税义务能够得到公平和合理的执行。
《OECD协定范本》和《UN协定范本》的主要区别
第一，总标题不同。《OECD协定范本》的总标题是《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定；《UN协定范本》总标题是《联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本》，主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定，处理好发展中国家与发达国家的税收分配关系。
第七，关于交换情报条款的区别。在情报交换范围上，两个范本有所不同。《UN协定范本》强调缔约国双方应交换防止欺诈和偷漏税的情报，并指出双方主管部门应通过协商确定有关情报交换事宜的适当条件、方法和技术，包括适当交换有关逃税的情报。《OECD协定范本》则没有强调这一点。
第二，协定适应范围的区别。在适用的税种方面，对财产税是否作为协定适用的税种，《OECD协定范本》比较肯定；而《UN协定范本》则采取了灵活的方法。
第三，关于常设机构理解的区别。在常设机构范围大小方面，两个范本有些区别。《UN协定范本》规定的范围更大一些，如对一些机构在一国经营活动时间的缩短，对一些活动范围的扩大等。
《OECD协定范本个范本在结构和内容上大体一致，但由于站的角度不同，反映国家的利益不同，在一些问题的看法和处理上有些不同和分歧。《OECD协定范本》尽力维护发达国家利益，偏重居民税收管辖权，而《UN协定范本》则尽力主张发展中国家利益，强调收入来源国优先征税的原则。二者不同之处主要表现：
第四，关于营业利润征税的区别。两个范本除对常设机构营业利润是否采用“引力原则”的区别外，还在计算法人缴税利润中的各种费用的扣除上有所区别。《UN协定范本》明确了常设机构由于使用专利或其他权利而支付的特许使用费、手续费、某些利息等，不允许从总利润中扣除，相应也不考虑取得的这些收入。另外，对于常设机构为企业采购货物或商品取得的利润是否归属到常设机构利润中去，《OECD协定范本》持否定态度，而《UN协定范本》则认为由双方谈判去解决。
2021版联合国税收协定范本
标题：2021版联合国税收协定范本一、引言税收协定是各国之间为了避免双重征税、防止逃税和打击跨国税收违法行为而签订的一种协议。
2021版联合国税收协定范本（以下简称“范本”）旨在为各国提供一个参考框架，以协助它们谈判和签订更加公平、透明和高效的税收协定。
本文将详细介绍范本的主要内容和特点，以帮助读者更好地了解和使用该范本。
二、范本概述范本共分为十章，涵盖了税收协定的各个方面，包括协定范围、定义、居民税收管辖权、所得和财产征税、避免双重征税方法、特别规定以及协定执行等。
以下是对各章的简要介绍：1. 协定范围：明确协定适用的税种和地域范围，以及与其他税收协定的关系。
2. 定义：对协定中使用的关键术语进行解释和定义，以确保各方对协定内容的理解一致。
3. 居民税收管辖权：规定各国如何确定居民身份，并分配居民纳税人的征税权。
4. 所得和财产征税：详细说明了各类所得和财产的征税规则，包括营业收入、投资所得、财产转让所得等。
5. 避免双重征税方法：提供了两种避免双重征税的方法：免税法和抵免法，供各国根据实际情况选择适用。
6. 特别规定：针对特定问题和情况制定特殊规则，如关联企业交易、防止资本弱化等。
7. 协定执行：规定了协定的生效条件、修改程序以及争议解决机制等。
三、范本特点1. 强调公平原则：范本在税收协定谈判和签订过程中，强调各方应平等参与，确保协定的公平性和合理性。
2. 提高透明度：范本要求各国及时公布和更新税收协定及相关政策，以提高税收体系的透明度。
3. 打击跨国税收违法行为：范本加大了对跨国逃税和避税的打击力度，通过加强国际合作和信息共享，减少跨国税收违法行为的发生。
4. 适应数字经济发展：范本关注数字经济的税收问题，对跨境数字服务征税等问题提出了解决方案。
5. 注重可持续发展：范本在税收协定中融入了可持续发展的理念，鼓励各国通过税收政策促进绿色经济和可持续发展。
四、结论2021版联合国税收协定范本为各国提供了一个全面、灵活的参考框架，有助于各国谈判和签订更加公平、透明和高效的税收协定。
国际税收协定及其范本
第十一章国际税收知识点国际税收协定及其范本（一）发展与现状国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家或者地区为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。
1.世界上最早的国际税收协定：1843年比利时和法国政府签订2.两个范本：《经合组织范本》、《联合国范本》3.我国：第一个全面性税收协定1983年与日本签订；截止2016年底，我国对外正式签署102个避免双重征税《协定》＋2个《安排》（港、澳）+1个《合作协议》（台）；全国人大常委会批准的《多边税收征管互助公约》，2017年1月1日生效，旨在打击跨国逃避税行为，维护公平税收秩序。
（二）两个范本差异1.《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。
2.《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权原则，主要是为了促进经合组织成员国之间双边税收协定的签订。
（三）国际税收协定典型条款介绍（新加坡与中国的税收协定）。
例如：双重居民身份下最终居民身份的判定标准1.个人（4个）依次是：永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍。
2.公司和其他团体：同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。
知识点非居民企业税收管理（一）税务登记管理（二）设立机构场所的——企业所得税25%应纳税所得额核定方法（代表机构的核定利润率不应低于15% ）（三）未设立机构场所的——企业所得税10%应纳税所得额确定方法：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、担保费——收入全额为计税依据2.转让财产所得、土地使用权转让所得、融资租赁所得、企业股权转让所得——财产净值为计税依据3.其他注意问题：（1）合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者,取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
税收协定解读之一国际税收协定的适...
税收协定解读之一：国际税收协定的适用范围梁若莲国际税收协定的适用范围，主要?谴恿礁鑫 燃右远ㄒ宓模阂皇侨说姆段В 撬爸值姆段В 簿褪撬笆招 ㄊ视糜谀男┤撕湍男┧爸帧４送猓 舶 ㄊ奔浞段Ш涂占浞段А?一、人的范围早期的税收协定一般适用于缔约国双方的公民，也就是以国籍原则来确定协定的适用范围。
然而，随着跨国投资和人员流动的日益频繁，完全按照国籍原则来行使全面的税收管辖权越来越脱离现实，难度颇大。
因此，各国逐渐放弃了国籍原则，转而采用居民原则，一般都在所签订的协定第一条开宗明义地规定：“本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
”换言之，除了纳税无差别待遇、税收情报交换和政府职员等个别条款之外，不是缔约国的居民，不得享受协定的待遇。
之所以将协定的适用范围限于缔约国的居民，是因为只有一国的居民才对本国负有无限纳税义务，要就其来源于境内外的所得向该国纳税。
也只有这样的人，在其所得来自缔约国双方国家时才存在被双重征税的可能，也才有权利要求其居民国为其在对方国家取得的所得采取措施取消除双重征税。
不是缔约国一方或双方居民的人，在缔约国双方国家之间不存在居住地和所得来源地税收管辖权的重叠，因而也就不存在缔约国之间双重征税的问题。
从这个意义上来说，协定适用于缔约国居民的人，应该是在缔约国负有居民纳税义务的人。
需要指出的是，各国对合伙企业的税收处理不同，引发了合伙企业是否构成缔约国居民，从而是否适用协定并享受相关待遇的问题。
一些国家将合伙企业视为纳税实体（甚至公司实体）进行课税；其他国家将合伙企业视为税收上的透明实体，也就是认为合伙企业不具有纳税主体资格，而对各合伙人从合伙企业中取得所得的各自份额进行征税。
在前一种情况下，合伙企业被视为公司或者按照与公司相同的方式课税，符合缔约国一方居民的定义，可以适用协定并享受协定待遇。
而在后一种情况下，合伙企业作为一个透明实体，在缔约国并不承担纳税义务，因此不能构成协定意义上的“缔约国一方居民”，可拒绝给予其享受协定待遇。
税收协定解读之二
税收协定解读之二税收协定解读之二：税收居民从税收协定适用的人的范围来看，税收协定仅适用于缔约国一方或双方的居民。
那么，什么样的人（包括自然人和法人）才能构成缔约国的居民呢？如果根据缔约国双方的法律，构成了双方国家的税收居民，缔约国之间又当如何协调呢？判定一个纳税人是否具有本国的税收居民身份，是对其实施税收管辖权和给予其享受税收协定待遇的前提。
因此，对税收居民进行明确定义，并列出具体的判断标准和冲突协调规范，具有至关重要的意义。
经济合作与发展组织（以下简称“OECD”）以及联合国（以下简称“UN”）税收协定范本的第四条第一款都给出了税收居民的定义：“在本协定中，‘缔约国一方居民’是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、管理机构所在地，或者其他类似性质的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
”虽然这个定义列出了一些判断居民身份的标准，但并没有明确这些标准之间的关系以及应当如何加以运用。
而且，特别值得注意的是，该定义强调税收居民身份的判定应遵从缔约国的法律，而各国法律对税收居民如何定义则属于各国主权，可能会存在千差万别。
因此，必须在协定中制定一套冲突协调规范，以协调自然人和法人可能面临的双重居民身份，从而降低纳税人被重复课税的风险，这就是OECD和UN税收协定范本第四条第二、三款所重点解决的问题。
一、自然人居民身份判定标准与协调（一）各国实践如前所述，各国法律对税收居民的定义可能存在差异，从而造成同一个纳税人具有双重居民身份，以致面临被重复征税的可能。
从各国的实践来看，对自然人的居民身份判定标准主要有以下几种： 1．住所标准住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。
目前，大多数国家都采用客观标准来确定个人的住所，也就是看当事人在本国是否有定居或习惯性居住的事实。
但是，也有一些国家同时采用主观标准确定个人的住所，即，如果当事人在本国有定居的意愿或意向，就可以判定他在本国有住所。
在判定住所的客观标准时，多数国家把当事人的家庭（配偶、子女）所在地作为重要的判定标准。
国际税收协定
24
第二十四页，共33页。
（四）国际税收(shuìshōu)协定滥用 的防范措施
对第三国居民 （未缔结税收协定的国家(guójiā)或地区） 适用税收协定要有相关规定并严格审查。
税法（第14章 国际税收(shuìshōu)协定）
25
第二十五页，共33页。
（五）限制(xiànzhì)资本弱化 法规
＝（子公司所得(suǒ dé)税＋①）×母公司股息/子 公司税后所得(suǒ dé)
◆③在不超过抵免限额的条件下，可准予抵免应缴税额； 否则，应按限额抵免应缴税额。
④◆母接公下司来来的自抵子免、计孙算公同司前的所得(suǒ dé)额=母公司股
息＋③
税法（第14章 国际税收(shuìshōu) 协定）
税法(shuì fǎ)（第14章 国际税收协定）
6
第六页，共33页。
五、国际重复(chóngfù)征税
P379
• 概念：指两个或以上国家，对同一跨国 纳税人的同一征税对象(duìxiàng)皆课 税形成的重叠征税。(狭义)
• 广义的国际重复征税，还包括对不同纳 税主体、课税客体以及因确定标准和计 算方法的不同所引起的……
18
第十八页，共33页。
七、国际(guójì)避税与反避税
避税：指利用税法的漏洞(lòudòng)、特例和
缺陷， 规避、减轻或延迟纳税义务的行为。 ﹡行为人不违法，
逃税：指采立取法虚不报倡、导隐并瞒应、制伪定造反等避非税法法手律段，。
逃避或减少其纳税义务的行为。
税法(shuì fǎ)（第14章 国际税收协定）
只能给予间接抵免。
税法（第14章 国际税收(shuìshōu)协定）
15
第十五页，共33页。
浅谈国际税收协定
浅谈国际税收协定浅谈国际税收协定概述国际税收协定是指两个或两个以上主权国家，为了幸免国际双重征税，和谐相互间的税收分配关系和税务合作等问题，本着平等互利的原那么，经由政府间谈判，所签订的确定缔约国各方权益和义务的一种书面协议。
从国与国之间税收分配关系的和谐来分析，税收协定的作用明显要大于各国的涉外税法。
这是因为任何一个国家再详尽的涉外税法，也不可能按照涉及的每个具体国度单方面做出它对跨国纳税人的不同征税规定，以及和谐它与别国的税收分配关系。
其次，依照国际法准那么，一国的涉外税法不能对别国的征税权做出约束，不能强制对方国家同意自己的税法规定。
再次，随着税收国际化的不断深入，各国间税务合作的领域也不断扩大，这就更需要税收协定来加以规范。
一、国际税收协定的进展历史国际税收协定从产生到现在已有150多年的历史。
19世纪末，随着资本主义国家经济向外扩张，资本输出已成为当时国际间经济交往的一个重要特点。
然而，由于那个时期资本输出的要紧对象是那些不具备独立和完整主权的殖民地和半殖民地的国家，它们全然不可能同资本输出国之间公平分享国际财政收入;此外，所得税制也只在少数国家建立不久，资本输出国和输入国之间在国际税收分配方面的矛盾尚未激化。
因此，那个时期尽管在某些国家之间显现了一些国际税收协定，但其内容和形式还不完整，处于草创时期。
据有关资料记载，世界上第一个税收协定，能够追溯到1 843年比利时与法国签订的协定，该协定要紧是解决两国间在税务问题上的相互合作和情报交换等问题。
在遗产税方面的第一个国际税收协定，是于1872年由瑞士以沃州政府同英国缔结的幸免双重征税的协定。
在所得税方面的第一个综合性税收协定，是于1899年6月21日由奥匈帝国和普鲁士王国签订的幸免双重征税的协定，该协定首次提出对不动产所得、抵押贷款利息所得、常驻代表机构所得以及个人劳务所得，能够由收入的来源国征税，其他类型所得由居住国征税。
纵观国际税收协定的进展历史，具有现代意义的对所得和财产幸免国际双重征税的综合性的税收协定起步于20世纪20年代。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2021版联合国税收协定范本的解读
近日，国际社会上最受关注的话题之一就是2021版联合国税收协定范本的发布。
这一重要文件为全球范围内的税收规则和标准制定了一系
列新的指导方针和标准。
这对于全球范围内的企业和个人来说，无疑
是一个重要的里程碑。
在本文中，我们将对这一协定的版本进行全面
的解读，分析其对于全球税收领域的影响。
我们需要了解的是，2021版联合国税收协定范本的发布主要是为了应对全球范围内税收规则的不断变化和发展。
这一协定的发布，旨在通
过统一全球范围内的税收规则和标准，加强国际间的合作与交流，遏
制国际税收避税行为，推动全球范围内的税收公平与效率。
对于全球
范围内的企业和个人来说，这无疑是一个积极的信号。
在新的税收协定范本中，我们可以看到一些重要的变化和更新。
协定
对于全球范围内的数字经济和跨境交易的纳税方式进行了明确的规定。
这对于数字经济时代的到来，具有重要的意义。
协定对于全球范围内
的租税协定的标准进行了更新，以适应当今复杂的国际经济环境。
再次，协定强调了全球范围内的信息交换与合作，以加强对于国际税收
避税行为的打击。
在全面解读这一协定的意义和影响之后，我们不得不思考其对于全球
范围内的税收规则和标准的影响。
协定的发布意味着全球范围内的税
收规则将进一步被统一，使得国际间的税收制度更加一体化。
协定的发布将有助于减少国际税收避税行为，加强全球范围内的税收公平。
协定的发布将为全球范围内的企业和个人提供更加透明和稳定的税收环境，促进全球经济的健康稳定发展。
在总结回顾这一协定的意义和影响之后，我个人认为，这一协定的发布意味着全球范围内的税收规则将进一步走向一体化。
这对于全球范围内的企业和个人来说，无疑是一个积极的变化。
然而，我们也需要意识到，这一协定的发布只是一个开始，全球范围内的税收制度仍需要进一步的完善和发展。
2021版联合国税收协定范本的发布意味着全球范围内的税收规则将进一步被统一，加强国际合作、遏制税收避税行为并促进税收公平。
这无疑是一个重要的里程碑，对于全球范围内的税收体系的发展和完善具有深远的意义。
希望在未来的发展中，协定能够发挥更加积极的作用，推动全球范围内的税收制度更加公平、透明和有效。
2021版联合国税收协定范本的发布，无疑是对全球范围内税收规则和标准的重大改革，对全球经济和税收体系的完善具有深远意义。
这一重要文件的出台，标志着全球各国将更加积极地合作，共同应对税收规则的不断变化和发展，加强对国际税收避税行为的打击，推动全球范围内的税收公平与效率。
2021版联合国税收协定范本对全球范围内数字经济和跨境交易的纳税
方式进行了明确规定。
随着数字经济的迅速发展，传统的税收规则已
难以适用于这一全新的经济模式。
新的协定明确规定了数字经济和跨
境交易的纳税方式，以适应新时代的经济发展。
这将有助于减少数字
经济领域的税收空白和避税行为，促进数字经济的健康发展。
协定更新了全球范围内的租税协定的标准，以适应当今复杂的国际经
济环境。
新的协定对于租税协定的范围、内容、执行和监督等方面进
行了更新，以确保租税协定在跨境交易和国际经济活动中的有效实施，遏制税收避税行为，促进全球范围内税收公平和有效税收征收。
再次，协定强调了全球范围内的信息交换与合作，以加强对国际税收
避税行为的打击。
通过加强各国之间的税收信息交流和合作，可以更
加有效地发现和阻止税收避税行为，确保纳税人按规定缴纳税款，维
护税收公平和社会公平。
鉴于协定的发布对全球范围内的税收规则和标准的影响，我们鼓励各
国积极配合，全面贯彻执行协定的相关规定，加强国际间的合作与交流，共同应对全球范围内税收规则的挑战，推动全球范围内的税收体
系更加公平、透明和有效。
在全球范围内，税收所得占比持续增加，税收公平愈发受到重视。
全
球范围内的企业和个人往往会通过跨境交易等手段进行国际税收避税
行为，导致国家的税收收入减少，影响公共服务的提供和社会的公平。
2021版联合国税收协定范本的发布对于全球范围内的税收规则和标准的统一和完善，将有助于减少国际税收避税行为，促进全球范围内的税收公平与效率。
对于全球范围内的企业和个人来说，这一协定的发布将为他们提供更加透明和稳定的税收环境，减少了税收风险和不确定性，降低了跨境交易的成本，促进了国际经济的健康发展。
全球范围内的税收规则和标准的统一和完善，也将为企业和个人提供更加清晰和便利的纳税指导，增强了税收合规意识，提高了缴纳税款的主动性和积极性。
在全面解读这一协定的意义和影响之后，我们不得不思考如何进一步完善全球范围内的税收规则和标准。
在未来的发展中，全球各国需要进一步强化合作与交流，加强对国际税收避税行为的打击，优化税收政策和措施，促进税收体系更加公平、透明和有效。
2021版联合国税收协定范本的发布意味着全球范围内的税收规则将进一步被统一，加强国际合作、遏制税收避税行为并促进税收公平。
这无疑是一个重要的里程碑，对于全球范围内的税收体系的发展和完善具有深远的意义。
希望在未来的发展中，各国能够共同努力，使协定发挥更加积极的作用，推动全球范围内的税收制度更加公平、透明和有效。