增值税、消费税法律制度：消费税法律制度 (2)

1、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）

A、红酒

B、啤酒

C、摄像机

D、摩托车

答案：B

解析：啤酒进口时从量计征消费税，选项B正确，选项A从价计征，选项D从价计征，选项C不征消费税。

2、题干：某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（）万元。

A、15

B、18

C、6

D、3

答案：B

解析：本题考核消费税的计算。当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。

3、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A、汽车厂销售雪地车

B、手表厂销售高档手表

C、珠宝店销售珍珠项链

D、商场销售木制一次性筷子

答案：B

解析：本题考核消费税的征税范围。

（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。

（2）高档手表应缴纳消费税，选项B正确。

（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。

4、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（）

A、以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

B、以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

C、以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

D、以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

答案：B

解析：（1）选项AD:“酒”“小汽车”“高档手表”和“游艇”等税目不涉及抵扣的问题。

（2）选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。

5、题干：根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B、纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

C、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

D、纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天

答案：ACD

解析：选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。选项ACD均符合规定。

6、题干：根据消费税法律制度的规定，酒厂生产销售白酒，收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）

A、品牌使用费

B、优质费

C、包装物租金

D、储备费

答案：ABCD

解析：酒厂生产销售白酒，收取的品牌使用费，优质费，包装物租金，储备费

均属于价外费用，应并入销售额缴纳消费税故选项ABCD均符合规定。

7、题干：根据消费税法律制度的规定，下列经营行为中，应缴纳消费税的有（）

A、外贸公司进口高档化妆品

B、日化厂销售自产高档化妆品

C、商贸城批发高档化妆品

D、超市零售高档化妆品

答案：AB

解析：（1）选项C：在批发环节缴纳消费税的仅限于“卷烟”；

（2）选项D：在零售环节缴纳消费税的仅限于“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰”和超豪华小汽车。故选项AB正确。

8、题干：根据增值税和消费税法律制度的规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）。

A、甲公司批发销售卷烟

B、乙公司生产销售小汽车

C、丙商场零售金银首饰

D、丁公司进口高档化妆品

答案：ABCD

解析：根据消费税的有关规定，一般情形下，征消费税的一定征收增值税，故

选ABCD，都属于同时征收增值税和消费税的情形。

9、题干：根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。

A、将自产的高档化妆品赠与他人

B、将自产的鞭炮赠送他人

C、将自产的啤酒用于赞助

D、将自产的钻石用于零售

答案：ABCD

解析：（1）选项ABC：纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视同销售，在移送使用时缴纳消费税；

（2）选项D：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税。故选项ABCD均符合规定。

10、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的有（）。

A、珠宝首饰零售商

B、鞭炮零售商

C、红酒进口商

D、白酒生产企业

答案：AB

解析：（1）选项A：珠宝首饰和珠宝玉石，仍在生产环节（或者进口环节、委托加工环节）征收消费税，在零售环节不征收消费税；

（2）选项B：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”。故选项AB符合规定。