往来款项的核算共47页文档

第三章往来款项核算操作讲解

• 对于应收票据之所以不计提坏帐准备，与我国商业汇票结算方式的支付风险极小有关。 • “应收票据”科目核算的是企业应收的商业汇票，其实质实际上仍然属于应收帐款性质，只是要比普通应收帐款多持有一份具有相当高支付能力的商业汇票而已。正是由于商业汇票的高支付能力，因此，企业会计制度规定应收票据无需计提坏帐准备。
下列情况一般不能全额计提坏账准备
• • • • 1.当年发生的应收及预付款项； 2.计划进行重组的应收及预付款项； 3.与关联方发生的应收及预付款项； 4.其他已逾期、但无确凿证据证明不能收回的应收及预付款项等。
• 确认坏账损失应符合下列条件： • （1）因债务人破产或债务人单位撤消，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的款项。 • （2）因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的应收款项。 • （3）因债务逾期未履行偿债义务超过3年，经查确实无法偿还的应收款项。 • 企业对于上述确认无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失处理。 • 注意：坏账损失的发生是可以转回的
• 另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“ 算头不算尾”。
• （2）到期值：
• 不带息应收票据的到期值: • • 即票据的面值。应该是面值加上利息。 • 带息应收票据的到期值:
• 带息票据到期价值=面值+利息
• 带息票据利息=面值×利率×票据期限
• 在我国，企业收到的应收票据不论是否带息，均采用面值计价方法。
• 带息的应收票据应于期末（中期期末和年度终了）按应收票据的票面金额和确定的利率计提利息，并计入“财务费
用”
• 《企业会计制度》(以下称新制度)则规定“带息应收票据应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额”。 • 由此可见，新制度不仅将到期日计提利息改为期末计提，而且计提利息的同时增加应收票据的账面余额即借记“应收票据”科目的同时、贷记“ 财务费用”科目。

企业会计岗位核算第六章往来款项的核算

——乙产品 1350
——丙产品 900
制造费用
320
管理费用
80
贷：应付账款——广州自来水公司 4000
第一节与供货商往来的核算
1 与供应商往来的各账户的设置及结构
2
应付账款的账务处理
3 应付票据的账务处理
4 预付账款的账务处理
课后拓展与巩固
1.请完成教材P144实务题（一）与供货商往来的核算； 2.请完成《企业岗位实训》往来款项的核算相关练习； 3.请在微信群里讨论与供货商往来业务的业务流程。
应付票据是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
说明：小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。
借：应付账款贷：应付票据——XX公司
借：应付票据——XX公司贷：银行存款
说明:冲销到期无法支付的“应付票据”，记入“应付账款”
第一节与供货商往来的核算
例3 广州南粤涂料有限公司在2017年6月5日，开出一张面值为35100元，期限3个月的不带息银行承兑汇票，从广州安达有限公司采购一批B材料，材料已入库，专用发票上注明的价款30000元，增值税5100元，账务处理：
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
税率为11%
2.按水费用途分配借：生产成本或制造费用或管理费用
贷：应付账款
第一节与供货商往来的核算
例11 2017年6月8日，广州南粤涂料有限公司以银行存款支付上月水费 4440元，专用发票上注明价款4000元，增值税额440元。应做账务处理：

第五章往来业务的核算3 84页PPT文档

借：存放中央银行款项—财政性存款贷：存放中央银行款项—备付金存款
借：营业外支出—罚款支出户贷：存放中央银行款项－备付金存款
付出：待清算凭证——中央银行户
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例：工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。
2019/8/16
2
第一节金融企业往来概述
一、金融机构往来的概念及内容
金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。
2019/8/16
A.发生欠缴的核算
对欠缴的存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证” 表外科目收入传票，逐笔记入待清算凭证登记簿。其会计分录为：
收入：待清算凭证——中央银行户
2019/8/16
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B.扣收欠缴款项的核算
中央银行对商业银行的欠缴存款，待商业银行调入资金时，将欠缴金额全额收回。同时，中央银行对商业银行超过期限的欠缴存款，应按规定处以罚款。会计分录为：
工商银行：
借：存放中央银行款项—财政性存款 5 000 000
贷：存放中央银行款项—备付金存款
5 000 000
人民银行：
借：工商银行准备金存款——金融机构存款 5 000 000
贷：工商银行财政性存款
5 000 000
2019/8/16
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若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。

第五章往来款项核算

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（三）预付工程款的核算（P59） 1.含义：建设单位按照合同约定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。 2.账户的性质：资金占用类科目（借增贷减） 3.账户的用途：核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。
2015/9/15
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4.账户结构（P59
表5-2）
借：预付施工企业工程款
（5）对于随同工程款一并承付的临时设施包干费，借记“待摊投资”科目，贷记“应付工程款 ”科目。（6）支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出，借记“应付工程款 ”科目，贷记“基建投资借款”、“银行存款”、“限额存款”科目。
2015/9/15
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（7）实行工程竣工结算办法的建设单位以拨付给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款，应按合同规定的结算价格，借记本科目，按照材料计划成本或实际成本，贷记“库存材料”科目，结算价格与计划成本或实际成本之间的差额，借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异“科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记。
预付工程款
贷
办理工程价款结算从应付工程款中扣回的预付工程款
余额：预付尚未扣回的工程款
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5.核算方法（P59）
（1）按照工程进度，每旬或月中向施工企业预付的工程款：借记本科目，贷记“限额存款”“银行存款”“基建投资借款”科目。（2）月终或工程竣工与施工企业结算已完工程价款时，从应付工程款中扣回的预付工程款：借记“应付工程款”科目，贷记本科目。 6.明细核算：本科目应按收取工程进度款的施工企业进行明细核算。

往来款项的核算方法

根据收款收据和付款凭证（如支票根等）作分录如下：
借：预付帐帐――预付分包备料款 40000
贷：银行存款
40000
【例2】企业与某建设单位办好手续，由建设单位拨给某分包单位
工程用主要材料一批，按规定作价20000元，经三方决定，各自抵作备料款。根据企业开给建设单位和分包单位开给企业的收款收据，作如下分录：
98000
银行存款
3000
10天内收到货款根据进帐通知：
借：银行存款 101000
贷：应收帐款
101000
超过10天收到货款则
借：银行存款
103000
贷：应收帐款
101000
财务费用
2000
二、预付账款的核算实务
1.概念：按照合同规定预先支付给销货单位或提供劳务方的账款。 2.内容：
1）按照合同规定预付给分包单位的备料款和工程款； 2）按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 3.与应收账款的区别：
账价值。 4）净价法—以扣除折扣后的金额作为入账价值。
（三）应收账款的实务处理
1.总账科目：应收账款明细科目：应收工程款、应收销货款
2.原始凭证：建筑业统一发票、收据、银行进账单
3.实例
建筑业统一发票
专用收款收据
银行进账单
实
例
【例1】收到建设单位星光工厂转帐支票，支付上月工程款60000元，已存入银行。此业务根据银行进帐单及收款收据予以入帐。
2.应做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表。
3.要定期进行帐款的清查核对，在年末编制决算报表前，要普遍进行清查。写出清查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，进行帐务处理。

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【做中学4-1】参考答案：第一张票据的天数=3月份22天+4月份30天+5月份31天+6月份5天 =88天。第二张票据的到期日为5月12日。（2月份28天+3月份31天+4月份 30天+5月份11天=100天）
任务4.1 应收及预付款项的核算
一、应收票据的核算（二）知识储备
3.应收票据到期日与到期价值的确定（2）到期价值的确定 • 应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付金额，根据票据是否带息的不同来确定，若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金，若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为： • 票据到期价值＝票据面值×(1+票面利率×票据期限) • 上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天，每月30天。
任务4.1 应收及预付款项的核算
一、应收票据的核算（一）任务布臵
• 唐山嘉兴股份有限公司，2013年发生如下有关应收票据的业务： • （1）3月5日，销售一批商品给乙企业，销售收入为80 000 元，增值税额为13 600元，商品已经发出。乙企业交来一张期限3个月无息的商业承兑汇票； • （2）6月5日，上述票据到期收回票款； • （3）6月8日，销售一批商品给丙企业，销售收入为50 000 元，增值税额为8 500元，商品已经发出。丙企业交来一张期限为4个月的无息商业承兑汇票； • （4）10月8日，票据到期由于承兑人银行账户不足支付，银行将票据退回企业。 • 任务： • 顶岗实习学生张欣能完成如下任务吗？ • 做出上述业务的会计分录。
任务4.1 应收及预付款项的核算
一、应收票据的核算（二）知识储备 3.应收票据到期日与到期价值的确定（1）到期日的确定 ②按日计算票据的期限按日表示时，应以出票日起按实际经过天数扣足为算。习惯上，出票日和到期日只算一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。

往来核算文档

往来核算一、什么是往来核算往来核算是指企业在日常经营活动中与供应商、客户之间的交易往来进行的一种核算方式。

它记录了企业与供应商、客户之间的应付账款和应收账款的发生、变动情况，以实现对企业与供应商、客户之间的经济利益进行综合核算和控制。

1.1 往来核算的目的往来核算的目的主要是为了实现以下几个方面的要求：•确保企业与供应商、客户之间的交易往来的准确性和完整性；•实现对应付账款和应收账款的科学计量和核算；•为企业的现金流管理提供参考依据；•提供对供应商、客户的往来关系进行分析和评估的基础。

二、往来核算的主要内容往来核算主要包括以下几个方面：2.1 应付账款的核算应付账款是指企业与供应商之间的交易发生后尚未支付的款项。

应付账款的核算一般包括以下几个环节：1.记录应付账款的发生和变动情况；2.进行应付账款的核对和清算；3.计提应付账款的坏账准备。

2.2 应收账款的核算应收账款是指企业与客户之间的交易发生后尚未收回的款项。

应收账款的核算一般包括以下几个环节：1.记录应收账款的发生和变动情况；2.进行应收账款的核对和清算；3.计提应收账款的坏账准备。

2.3 往来款的结算往来款的结算是指企业与供应商、客户之间的款项的实际支付和收取。

往来款的结算一般包括以下几个环节：1.安排支付应付账款和收取应收账款；2.记账和凭证的处理；3.及时核对支付和收款的准确性。

三、往来核算的重要性往来核算在企业日常经营管理中起着举足轻重的作用，具体体现在以下几个方面：1.优化现金流管理。

通过对应付账款和应收账款的核算，企业可以及时掌握与供应商、客户之间的交易往来情况，提前做好资金准备和安排，有利于优化企业的现金流管理。

2.防范经营风险。

往来核算可以帮助企业及时发现交易风险，如逾期款项、坏账等，采取措施进行控制和预防，降低经营风险。

3.提供决策依据。

通过对供应商、客户的往来核算，企业可以进行往来关系的分析和评估，为决策提供依据，如选择合作伙伴、制定销售策略等。

任务四其他来往来款的核算

任务四其他来往来款的核算
【小知识2-5】小企业的备用金通过“其他货币资金”账户核算。小企业出
口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过“其他应收款”账户核算。（大中型企业备用金通过“其他应收款”账户核算）
任务四其他来往来款的核算
【例2-13】
长沙含光服饰公司向大为工厂租入包装物一批，以银行存款
向出租方大为工厂支付押金5 000元。
借：其他应收款——大为工厂 5 000
贷：银行存款
5 000
【例2-14】长沙含光服饰公司以银行存款替副总经理王伟垫付
应由其个人负担的医疗费3 000元，拟从其工资中扣回。
垫付时：
借：其他应收款——王伟
3 000
贷：银行存款
3 000
扣款时：
借：应付职工薪酬
3 000
借方
其他应收款
贷方
发生其他应收款的增加
其他应收款的收回或转销
期末余额：反映小企业尚未收回的其他应收款
该账户应按照对方单位（或个人）进行明细核算。
任务四其他来往来款的核算
相关会计分录举例如下： 1.小企业发生的其他各种应收款项借：“其他应收款”账户贷：“库存现金”“银行存款”“固定资产清理”等账户 2.出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款借：“其他应收款”账户贷：“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户 3.收回其他各种应收款项借：“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等账户贷：“其他应收款”账户
金、存入保证金等。其他应付款与应付账款的区别在于：其他应付款是因非商品
交易、非劳务供应而发生的其他应付或暂收的款项；而应付账款是在商品交易、劳务供应中发生的应付给供应单位的款项。

企业往来款项结算共42页文档

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❖ 知识就是财富❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
企业往来款项结算
26、机遇对于有准备的头脑有特别的亲和力。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力量泉源之一，也是成功的利器之一。没有它，天才也会在矛盾无定的迷径中，徒劳无功。- -查士德斐尔爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯潘。