审计实务任务1—货币资金循环控制测试底稿
货币资金循环审计案例(系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试)
货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）一、问题 (1)二、参考答案 (2)一、问题(a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；(ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。
(b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。
每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。
SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。
以下程序是应用于现金收款循环：1. A junior clerk from the accounts department opens the post and if any cheques or cash have been sent, she records the receipts in the cash received log and then places all the monies into the locked small cash box.会计部门一名初级职员负责打开收到的邮件，如果收到支票或现金，她在现金登记簿上记录收款，并把所有款项存到保险箱。
货币资金的循环审计
注：单击球体，获取其与核 心关系
采购与 付款
存货与仓储&货币资金的关系： 货币资金 支付工资和支付相关的生产费用引 （核心） 起货币资金减少
销售与 收款
筹资与投 资
存货与 仓储
第二节
1. 关注可能的货币资金舞弊 2. 关注企业可能存在的账外资金和
重大错报风险 的识别和评估
贷款
3. 对货币资金大额收支凭证的抽查 应结合其他业务的处理进行分析
加强货币资金内部控制的对策
建立和完善货币资金内部控制制度
强化综合素质，提高职业道德
强化内部审计，保证内部控制工作落到实处
3.4
评价货币资金的内部控制
MIAOSHUHUOBIZIJINDENEIBUKONGZHI
货币资金内部控制的程序是否合格主要评 价以下几项是否合格： 货币资金内部评价就是注册会计师对货
例题二
解析： 我是“一道分析题” 1. 有白条抵库情况，如王二小借款 500元。 2. 库存现金超过库存限额30000元的 部分没有及时送存银行。 3. 现金短款3800元。因为2009年12 月22日开出转账支票400元付给来 往单位，因漏盖负责人图章被退 回，后以现金付讫，对此账面未 做出处理，应调整此400元，其余 短款应由出纳赔偿。
审计人员对货币资金内部控制的审计流程
内部控制 制度是否 健全
内部控制 方法和程 序是否正 常运行
对货币资 金控制风 险做出评 估
企业货币资金内部控制存在的漏洞
由于部分企业管理水平不高，货币资金内部控制中还存在着一些不容忽视的
漏洞，主要包括现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面
① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦
注册会计师于2010年12月31日对被审计单位的
完整的货币资金审计底稿
ABD
3. 抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账 凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于 恰当的会计期间等项内容。
（二）银行存款 5．获取或编制各项货币资金的变动明细表：
5.1 复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。 DE
审计目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引 执行者签名
AC ABD
9．函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银 行回函：
9.1 向被审计单位本期存过款的所有银行发函，包括零账户 和账户已结清的银行；
9.2 确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不 符事项做出适当处理。
13．抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否 齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确， 是否记录于恰当的会计期间等项内容；检查是否存在非营业 日的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有 与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相 应的记录。
客户： 编制： 日期：
一、需从实质 性程序获取的 保证程度
项目
1.审计目标
2.需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务 报表项目的重 要性、评估的 各认定的重大 错报风险以及 控制测试（如 有）的结果填 写。
二、审计目标 与审计程序对 应关系表
货币资金
报表截止日： 复核： 日期：
存在 A 低
完整性 B 低
8.3.2检查大额在途存款和未付票据：
8.3.2.1 检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原 因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与 银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审 计调整。
项目八货币资金审计《审计实务》教案
【情境引入7】审计人员员王东、李艳根据东方公司现金日记账、银行存款日记账抽查大额的、异常和交易频繁的业务，从日记账追查到至记账凭证和原始凭证，未见异常，审计人将货币资金抽查的过程整理在工作底稿上。
货币资金收支情况检查表如表8-12所示。
【实战演练7】根据表8-5至表8-10的分析，代王东、李艳完成货币资金审定表（见表8-13）的填写。
表8-11 货币资金审定表
审计结论：：除上述问题需进行相应调整或披露外，未发现其他重大异常情况。
(提示：每一个调整分录先列入审计差异汇总表并顺序编号，然后再分列到所涉及的各项目的底稿中)
13。
《注册会计师审计综合实训》三内部控制测试底稿课件Word
销售与收款循环： 控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.XSC-1：控制测试汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)XSC-2：记录控制测试程序；(3)XSC-3：记录控制测试过程。
被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目： 销售与收款循环控制测试 编制： 罗紫云 日期： 索引号： XSC 财务报表截止日/期间： 2010年12月31日 复核： 日期： 【最新资料,Word 版，可自由编辑！】销售与收款循环：控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论安琪儿食品有限责任公司的内部控制总体来讲设计合理，并得到执行。
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
1 审计工作底稿编制指引——货币资金
审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。
具体包括现金、银行存款、其他货币资金。
其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。
(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。
(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。
上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。
二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。
(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。
内部控制中货币资金循环工作底稿（一）【审计实务】
内部控制中货币资金循环工作底稿（一）【审计实务】手把手教你做审计，审计实务持续连载！这是连载的第三十一篇。
审计说目录（一）了解内部控制汇总表 3271（二）了解内部控制设计——控制流程 3272（三）评价内部控制设计——控制目标及控制活动 3273（四）确定控制是否得到执行（穿行测试）3274（五）控制执行情况的评价结果 3275（一）了解内部控制汇总表32711、受本循环影响的相关交易和账户余额现金、银行存款、其他货币资金2、主要业务活动3、了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影响？未委托其他服务机构执行主要业务活动（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。
企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
程序合理。
（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？未发生重大变化（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？未发现控制偏差（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？未发现非常规交易或重大事项（6）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？未识别出其他风险4、信息系统（1）应用软件（2）初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护（3）拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无（4）本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响无5、初步结论控制设计合理，并得到执行6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理员或治理层进行了沟通？无（二）了解内部控制设计——控制流程3272A公司其现行的货币资金管理政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
业务循环内部控制及测试工 作底稿(内控审计全)
内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序： （1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍 （1）销售 1）新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
《审计实务》项目九 货币资金与交易循环的审计测试
6．将盘点金额与库存现金日记账余额进行核 对，如有差异，应查明原因，并做出记录 或适当调整。
7．若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘 点表”中注明或做出必要的调整。
项目应用
LOGO
2月12日上午，注册会计师谢茜对希望股份 有限公司全部现金进行监盘，结果如下：
1．现金实存数人民币1 000元。其中100元 币5张，50元币4张，20元币5张，10元币15张，5 元币5张，2元币10张，1元币5张。
审计人员向所有存款银行发函函证银行存 款项目，直接获取银行回函。
询证11月25日的企业已付款尚未入账的现 金支票80 000元款项和10月30日银行已收企业 尚未入账的B公司款项235 000元较长时间仍未 到达的原因。如属于企业方面错记漏记，应建 议企业进行相应的账项调整。
项目应用
LOGO
第二步： 判断有无需要进行账项调整的事项
核对发现的两笔未在银行存款余额调节表 中反映的未达账项属可疑账项，短期内一收一 付金额相等的两笔业务，有可能是出借账户， 应进一步向出纳员询证核实情况，如果属实， 应建议企业按照有关规定进行处理。
项目应用
LOGO
【业务分析】
第一步：分析银行存款余额调节表编制过 程中存在的问题
银行存款余额调节表编制不符合银行存款 内部控制的要求，出纳人员不得编制由其经 管的银行存款余额调节表。审计人员应重新 编制银行存款余额调节表，判定双方余额是 否相等。
项目应用
LOGO
第二步： 判断有无需要进行账项调整的事项
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一、货币资金与交易的业务特征
LOGO
货币资金与交易的业务特征
业务循环的关系图
货币资金与交易的业务特征
货币资金工作底稿
abc
CE
8.关注是否 存在质押、
ce
E
9.对不符合 现金及现金
e
10.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是
AD 否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情
ad
况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。
ABD 利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。
abd
3.检查银行存单：
编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
AC (1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；
D
银行存款以 恰当的金额
E
银行存款已 按照企业会
审计目标
a 存在
√
b 完整性
财务报表认定 c
权利和义务
d 计价和分摊
e 列报和披露
√ √ √ √
二、审 计目标
项目
评估的重大 错报风险水
控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试 工作底稿）
需从实质性 程序获取的
存在
完整性
进一步审计程序表
所属会计 师事务 被审计单 位： 审查项 目：
XXX有限公司 银行存款
会计期间：
2012.12.31
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
日期： 2013.XX.XX 日期： 2013.XX.XX
工作底稿 货币资金
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
被审计 单位:
A公司
审核员:
×× 日期:
2006.02.15 索引号:
A1
审查项目: 货币资金
会计期间： 2005年12月31日 复核员:
×× 日期:
2006.02.25 页次:
一、
审计①确定货币现金是否来自在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确
定货币资金的披露是否恰当。
二、
审计
序号
内容
执行情况说明
索引号
1 核对现金、银行存款、其他货币资金总帐余额合计数与会计报表上的余额是否相符
执行
A1-1
2 现金
执行
A1-2
3 银行存款
执行
A1-3
4 其他货币资金
执行
A1-4
三、 调整
详见底稿索 引A1-2-0、
四、 余
序号
总帐项目
1 现金
2 银行存款
3 其他货币资金
合计
五、 1审、计
本 2、科目 本 3、科目 因
期初余额 上年审定数（或未审数）
81,118.12 90,431,125.03 50,633,184.05 141,145,427.20
本期审定数 81,118.12
90,431,125.03 50,633,184.05 141,145,427.20
期末余额
未审数
本期审定数
59,954.80
94,095.20
36,819,580.41
《审计实务》 项目九 项目九
（一）货币资金内部控制的要求 一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离。 （2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。 （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 （5）每日盘点现金，按月编制银行存款余额调节表，以 做到账实相符。 （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
10、检查银行存款收支的截止是否正确 选取资产负债表日前后若干张、一定金额以上的凭证实施截止 测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑 是否提请被审计单位进行调整。
11、检査银行存款是否在财务报表中做出恰当列报。
“十二五”规划教材《审计实务》
【任务拓展】
“十二五”规划教材《审计实务》
“十二五”规划教材《审计实务》
4、监督检查
（1）企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员 的职责权限，定期和不定期地进行检查。 （2）货币资金监督检查的内容主要包括：①货币资金业务相关岗位及人员的设 置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。②货币资金授 权批准制度的执行情况。重点检査货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否 存在越权审批行为。③支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业 务所需的全部印章交由一人保管的现象。④票据的保管情况。重点检查票据的购 买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取 措施，加以纠正和完善。
“十二五”规划教材《审计实务》
5、函证银行存款余额
函证银行存款余额是证实银行存款是否存在的重要程序。 注册会计师在函证过程中，应注意：（1）向被审计单位在本期存过款的银 行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。（2）确定被审计单位账 面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理。
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
项目6货币资金审计
任务二 货币资金的审计 一、货币资金审计的任务准备
下面以审计正大公司2014年度财务报表为例，介绍货币资金的审计。
2015年2月15日，会计师事务所的审计人员依据《审计准则》和正大公司 2014年度财务报表审计的具体实施方案，负责货币资金的审计。对货币资金实
施了询问、审计、核对、函证、重新计算等程序，编制了审计工作底稿“货币 资金工作表目录” 。
任务一 货币资金内部控制 三、了解货币资金内部控制的程序
6.监督检查 Ø 对货币资金业务进行监督检查，发现薄弱环节应采取措
施纠正和完善。
职责 分离
授权 审批
印章 保管
票据 管理
案例分析
【基本案情】： 某公司出纳员张某兼管销售账目，在月结现金收入日记账和编 制汇总记账凭证时，故意把现金收入合计128 925元列为 128 295元，少列 630元，使现金日记账余额减少 630元，并将少 列的 630元占为己有。为了取得试算平衡，同时在月结销售收 入合计时，把销售收入合计1 635 810元，故意列为 1 635 180元，少列 630元。注册会计师在审计过程中发现，该公司 销售收入的合计数有误，经与原始凭证核对，终于发现该出纳 员贪污了现金630元。
任务一 货币资金内部控制 三、了解货币资金内部控制的程序
1.职责分离。 货币资金收支与记账的岗位分离 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支 出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一 人办理货币资金业务的全过程。
任务一 货币资金内部控制 三、了解货币资金内部控制的程序
2.授权审批控制。 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、 责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责 范围和工作要求。 ➢审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范 围内进行审批，不得超越审批权限。 ➢严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触 货币资金。 ➢单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审 批，并建立责任追究制度。
审计工作底稿-货币资金
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-1-1 审查项目:货币资金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:“货币资金授权与批准制度”内控了解及核实记录目的：了解货币资金的内部控制制度，是否制定了货币资金授权与批准制度。
货币资金的收支业务是否在授权下进行。
货币资金收付业务的发生，是否经单位主管人员审批，审批是否以签字盖章方式表示。
查验情况：一、公司已经制定了货币资金授权与批准制度。
见（A1-1-2）二、核实制度的执行情况：经过凭证抽查（底稿索引见A1-3-3-1）。
三、公司对上述内容的权限执行情况基本符合制度的规定，初步判断其内控执行情况良好，可以信赖。
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-2-2-1 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:盘点差异情况查验记录盘点结果：A公司盘点实有现金数额与盘点日帐面应有金额差异10,000.00元。
查验：经询问是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐）。
审计意见：应调整入帐。
借：其他应收款－差旅暂借款－××10,000.00贷：现金10,000.00审计结论：调整后与盘点数一致。
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.18 索引号: A1-2-3 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.28 页次:大额、异常现金收支的查验记录测试1：2005年6月10日总号160凭证拆除设备劳务费借：管理费用－其他4,000.00贷：现金4,000.00附件：白条追索：2005年6月5日总号150凭证处置固定资产借：营业外支出－固定资产处置损失200,000.00借：累计折旧100,000.00贷：固定资产300,000.00附件：报废审批单（资产经营部提出申请、总经理签字批准）查验过程中没有发现固定资产处置收入，经询问有关会计主管，得知该设备已经被运往××公司，而且××公司出价100000元购买该设备，并有白条收据。
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表，检查是否是出纳以
外人员编制；是否与银
自动 行存款日记账和银行对 每月一次
3
账单核对；会计主管是
否复核；调节不符是否
及时查明原因并进行了
抽查公司的银行新开立
、变更或注销账户是否
经过财务经理审核，报
总经理审批。抽查银行
票据盘点表并检查是否
自动 有会计主管复核，并与 每季一次
2
银行票据登记薄进行核
对。检查如果存在差
（2）对相关交易 、账户余额和披
相关认定
交易、账户余额 发生/存在（控制测试
和披露
结果/需从实质性程序
中获取的保证程度）
完整性 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
权利和义务 （控制测试结果/需 从实质性程序中获取
的保证程度）
现金
支持
低
银行存款
支持
低
其他货币资金
支持
低
支持 支持 支持
低
每月月末，会计主管指定出纳员以外的人员
对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，监
盘金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵
ZJKZ-1
现金账实 现金；存 库存资金的借条、未提现支票、未做报销的 相符 在；完整性 原始凭证，在库存现金盘点表中予以证明。
是
是
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金
额与现金日记账余额存在差异，需查明原因
控制测试程序
执行控制的频
率（每年一次
/每季一次/每 月一次/每周 一次/每天一
所测试的项 目数量
次/每天多次/
不定期）
是
有效
支持
抽查现金盘点表，检查
是否是出纳以外人员编
自动
制，是否有主管复核， 是否与现金日记账核
每月一次
3
对，差异是否报财务经
理审批后及时进行处理
是
有效
支持
是
有效
支持
抽查银行存款余额调节
公司银行账户的开立、变更或注销必须经过
财务经理审核，报总经理审批。每月月末，
ZJKZ-3
银行存款 安全
银行存款； 存在；完整 性
会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据 、未办理收款和承兑额票据进行盘点，并与 银行票据登记薄进行核对。会计主管复核库 存银行票据盘点表，如果存在差异，需查明
是
是
原因。公司财务专用章由财务经理保管，个
度）
低
支持
低
低
支持
低
低
支持
低
支持
低
支持
低
支持
低
索引号 ZJC-2-1 ZJC-2-2 ZJC-2-3
列报 （控制测试结果/需从实 质性程序中获取的保证
程度）
支持
低
支持
低
支持
低
并报财务经理批准后进行账务处理
每月月末，会计主管指定出纳员以外的人员
ZJKZ-2
银行存款 账实相符
银行存款； 存在；完整 性
核对银行存款日记账和银行对账单，编制银 行余额调节表，使银行存款账面余额与银行 对账单相符。如调节不符，查明原因。会计 主管复核银行存款余额调节表，对需要进行
是
是
账务调整的调节项目及时进行处理
人名章由出纳员保管
执行控制的频率 每年一次 每季一次 每月一次 每周一次 每天一次 每天多次
控制运行总次数 1 4 12 52
250 大于250
测试的样本规模 1 2
2至6 5至16 20至41 25至61
（1）识别的相关 缺陷
缺陷描述
无
对审计计划 的影响
无
汇总至控制
缺陷汇总表 进行评价并
否
考虑沟通
被审计单位名 称： 会计期间：
南方股份 有限公司 2013年度
编制人： 复核人：
货币资金循环-控制测试汇
xxx
日期：
xxx
日期：
控制序号
受影响的相 控制目标 关交易和账
户余额及其 认定
被审计单位的控制活动 （B12-CGL-3）
控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）
控制活动 是否得到
执行 (是/否)
异，是否查明原因。观
察公司财务专用章是否
由财务经理保管，个人
相关认定
权利和义务
准确性/计价和分摊
（控制测试结果/需 （控制测试结果/需从实
从实质性程序中获取 质性程序中获取的保证程
的保证程度）
度）
截止 （控制测试结果/需从实质性程序中
获取的保证程度）
分类 （控制测试结果/需从实 质性程序中获取的保证程
支持
低
支持
低
支持
币资金循环-控制测试汇总表
2013年12月31日 2013年12月31日
索引号： 页 次：
ZJC-1 1
控制活动 是否有效 运行(是/
否)
该控制活 动运行测
试结果 （有效/ 无效）
控制测试结果 是否支持风险
评估结论 (支持/不支持)
控制的性质 （人工/自 动/包含自 动化成分的 人工控制）