车辆购置税和车船税详解

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例：某财政全额拨款的事业单位2004年3月从汽 车贸易公司购买轿车一辆自用，取得普通发票， 注明销售额272400元。请问该事业单位应纳车辆 购臵税为多少？ 解：应纳车辆购臵税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）

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（2）进口自用应税车辆计税依据的确定

以组成计税价格为计税依据
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购 置 行 为
自产自用行为 受赠使用行为 获奖使用行为 其他使用行为
【应用举例】



1、以下关于车辆购置税 的说法正确的是（ ） A在特定的环节向车辆购 置者征收 B征税具有特定目的 C价外征收，转嫁税负 D就其性质而言，属于间 接税的范畴




2、根据车辆购置税暂行条 例规定，下列行为属于车 辆购置税应税行为的有（ ） A应税车辆的购买自用行为 B应税车辆的销售行为 C自产自用应税车辆的行为 D以获奖方式取得并自用应 税车辆的行为
车辆购置税和车船税
车辆购置税 车船税
2018/10/12
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车辆购置税

1.1 车辆购置税概述 1.2 车辆购置税的纳税人 1.3 车辆购置税的征税范围 1.4 车辆购置税的计算 1.5 车辆购置税的税收优惠 1.6 车辆购置税的征收管理
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1.1 车辆购置税概述 1、概念 是以在中国境内购臵规定车辆为课税对象，在特定

答案：AB

答案：ACD
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1.3 车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽 车 具体范围 各类汽车 轻便摩托车 最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车 最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车 最高设计车速大于50km/h,发动机气缸总排量大于50cm3，空车 重量不大于400kg的三个车轮的机动车 以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆 以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速 不大于40km/h的三个车轮的机动车 注 释
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

（3）其他自用应税车辆计税依据的确定

纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自 用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供 车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定 的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。
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例：某汽车贸易公司2006年6月进口11辆小轿车， 海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销 售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自 用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30万元。该公司应纳车辆购臵税是多少？（小轿 车关税税率28%，消费税税率为9%） 【解析】贸易公司只就进口自用的2辆小轿车纳 税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税， 销售的小轿车由购买使用方纳税。 该公司应纳车辆购臵税=2×（25＋25×28% ） ÷（1－9%）×10%=7.03(万元）
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（4）最低计税价格作为计税依据的确定

纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计 税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无 正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购臵税。

指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息 并参照市场平均交易价格核定的车辆购臵税计税价格。
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2、特点




（1）征收范围单一 （2）征收环节单一 （3）税率单一 （4）征收方法单一 （5）征税具有特定目的 （6）价外征收，税负不发生转嫁
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1.2 车辆购置税的纳税人

在中国境内购臵应税车辆的单位和个人，为车辆购 臵税的纳税人。


所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份 制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业，事业 单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。 所称个人，包括个体工商户及其他个人，既包括中国公 民又包括外国公民。
的环节向车辆购臵者征收的一种税。就其性质而言， 属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交通 部门收取的车辆购臵附加费的基础上，通过“费改 税”方式改革而来的。 与车船税的区别：它是对纳税人有购臵行为，使车 辆的所有权发生转移的行为征税；而车船税是对拥 有和使用车船进行征税。
应税行为 购买自用应税车辆 计税依据 支付的全部价款和价外费用（不 含增值税）
进口自用应税车辆
自产、受赠、获奖和以其他方式 取得并自用的应税车辆
组成计税价格=关税的完税价格 ＋关税＋消费税
由主管税务机关参照国家税务总 局规定的最低计税价格核定
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（1）购买自用应税车辆计税依据的确定


为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价 款和价外费用（不含增值税）。 价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、 基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代垫 款项、代收款项和其他各种性质的价外收费，但 不包括增值税款。
摩托车
两轮摩托车 三轮摩托车 无轨电车
电 车
有轨电车 全挂车 半挂车 三轮农用运输车
挂 车
农用运输车
四轮农用运输车
柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车 速不大于50km/h的四个车轮的机动车
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1.4 车辆购置税的计算 1、税率

实行统一的比例税率，税率为10％

2、计税依据

（1）地域范围

应税车辆的购臵或使用地在中华人民共和国境内。应税 车辆的购臵地与应税行为的发生地是一致的。
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（2）行为范围

“购臵”是指纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖 或以其他方式取得并使用应税车辆的行为。
购买使用行为 进口使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为 直接进口使用应税车辆的行为 将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为 接收他人馈赠的行为 包括从各种奖励形式中取得并使用应税车辆的行为 除上述情况以外的其他方式取得并使用应税车辆的 行为，如拍卖、抵债、 走私、罚没等方式取得并自 用的应税车辆