教你审计时如何查找疑点

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审计疑点的查证参考技巧

审计疑点的查证参考技巧审计疑点的查证参考技巧审计疑点是指审计过程中发现的违背常规、常理的各种现象。

审计疑点的发现、追查或排除，是审计师审计工作的重要内容。

正确掌握运用审计疑点的查证技巧，有利于不断提高审计工作质量和效率。

一、审计疑点的特征1.性质的异常性。

这是审计疑点的最基本特征。

审计师要确认被审计单位是否存在审计疑点，主要是根据相关政策法规、原理原则及企业经营活动特点，检查在企业经济活动和会计核算资料中有无异常的交易时间、交易地点、交易金额、异常的往来结算单位和异常的账户对应关系。

2.手段的隐蔽性。

审计疑点不会一目了然地暴露在会计资料上，往往以各种隐蔽手段进行伪装，不易被人察觉。

特别是一些经营思想不正、法纪观念淡薄的人，更是想方设法、绞尽脑汁，作弊手段极其隐蔽。

3.形式的多样性。

由于经济活动的多样性，加之不同企业所处的经营环境不同，作弊动机不同，导致审计疑点的表现方式也是多种多样的。

如有的伪装、变造凭证；有的利用往来账户挪用、盗窃企业资财；有的利用“材料成本差异”账户任意调节损益；有的隐瞒收入不入账；有的伪造合同虚构销售等。

4.结果的待确认性。

审计疑点仅仅是在审计过程中发现的各种可疑迹象，并不表示一定有问题。

事实上，有的审计疑点经过查证可以得到排除，而有的在查证过程中可能会出现新的疑点，需要进一步跟踪追查才能予以确定。

二、发现审计疑点的技巧审计疑点的发现不仅要求审计师具有良好的专业知识和技能，还要熟悉相关的法律法规和企业制度，并在执行审计程序时保持应有的职业谨慎和职业道德。

1.通过“听”来发现。

所谓“言者无心，听者有意”。

审计师可以通过“听”来了解情况，发现疑点。

如听管理层对单位基本情况的.介绍，听往来客户以及工商、银行、税务等部门对企业的看法和评价，听广大职工对企业或相关人员的评价等。

如果审计师能够学会认真去“听”，做个有心人，总能从中发现一些可疑迹象或线索的。

2.通过“问”来发现。

这里所说的“问”，是指有针对性地选择特定的对象进行调查询问。

如何识别审计可疑点

如何识别审计可疑点在审计过程中，会遇到很多异常现象，这些现象往往表明某些事项已经出现了明显的迹象，但尚不足以完全证明事实真相，还需要进一步查证，这些现象就是疑点，也是审计的重点。

审计人员，应该具备识别这些可疑点的能力，从而以疑点为据深入调查，以获取被审事项的真相，客观评价。

发现可疑点需要内部审计人员具备专业素质、良好的问询技巧、敏锐的观察能力及职业审慎的态度，能够洞察不合常规的行为与记录。

下面表述了一些审计可疑点的表现形式，希望内部审计人员能够合理识别并运用于实际的审计工作：一、行为异常（1）临时安排不熟悉业务的人员回答审计提问，导致沟通不深入、不清晰；（2）一线业务人员不回答审计提问，均由上级人员回答；（3）提交资料时推诿、拖延，或须经上级同意方可提交；（4）以保密为由，拒绝审计人员接触被审计资料或必要信息；（5）不正面回答问题，多方搪塞，或对所询质事项反映过激。

这些异常可能表示被审计人员不愿意向审计人员透露真实情况，针对这些情况，审计人员应该非正式地多接触一线人员，多掌握一手资料，避免被被审人员蒙蔽。

二、会计资料异常（1）原始凭证缺失，业务记录无有效的支持性资料，或以白条、复印件等作为附件；（2）原始凭证与记账凭证日期有异常的差距；（3）应收、应付、费用、库存记录的频繁调整或异常波动；（4）现金记录的大额变动或异常进出；（5）长期大额暂估或暂估的异常变动。

针对这些异常，审计人员一定要深入查证，还原业务流程并联系业务过程分析异常的合理性，并通过审计方法证实异常的真实性，务求还原每个异常的实质。

三、内部控制缺陷（1）缺少职责划分，授权控制；（2）缺少实物管控制度；（3）缺少独立稽核与监督；（4）缺少凭证与记录，不便跟踪；（5）现有控制或会计系统不完善。

针对这些缺失，审计人员应该深入分析业务流程以发现其中的弊端，并以此为切入点查证实际业务中的缺陷。

四、数据异常（1）异常的存货短缺或调整，异常的库存增加或减少；（2）异常的实物损耗率，异常的残次率增加或减少，异常的成品率升降；（3）异常的产品积压，异常的销售退回或购货退回波动；（4）异常的往来款变动，异常的费用率波动；（5）其他异常的数据关系及波动。

审计发现和查处大案要案线索应掌握的几种方法

审计发现和查处大案要案线索应掌握的几种方法海阳市审计局高瞻远笔者从多年的审计实践中发现，要发现被审单位存在的违规违纪问题，可以从银行账户、往来明细账、现金收入和支出、内查外调“顺藤摸瓜”跟踪审计四方面入手发现问题线索。

一、从审计银行账户入手通过银行对账单与银行存款日记账的核对，发现可疑线索。

首先，重点检查银行已付出，而被审计单位未记账的整数资金的去向，一般情况下转移资金、舞弊、贪污中都以整数支出资金为主。

其次，重点检查被审计单位已记账的银行支出凭证的编号与银行对账单的记载编号不符的原始凭证，查其支出的资金是否合法、合规、合理。

有的单位为套取不入账的收入，将已作废的支票存根代替已支出的支票。

第三，重点检查银行对账单一收一支、日期相近、金额相同资金的来源与支出的合理性、合法性，有时银行对账单与被审计单位银行日记账看似相符，但实际上又可能将不入账的收入转走。

二、从审查往来明细账中发现疑点在审查往来明细账时应注意如下四个要点：（一）检查应收款坏账核销的手续是否齐全、完备。

通过查看催收款项的往来函件，审查长期挂账的原因是否合理，审查是否存在应收的款项已经收回，却故意不入账，将已收回款划入“小金库”形成账外资金或落入私人腰包的问题。

（二）审查应收款项支出的合理性、合法性。

主要是审查有无将资金借给与被审计单位无经济往来的单位和个人的情况，如果有应进一步查明原因，是否存在挪用公款从事经商获取利益的问题；查看借款合同和协议，有无借款利息，利息是否入账，有无贪污、私分利息的问题。

（三）审查被审计单位是否有下属单位。

有无将本单位的业务事项在下属单位反映，或以借款、拨款的名义转移资金；审查应收款项的原始收款收据的发生时间与归还时间的记账凭证是否与原始凭证一致。

（四）在应收账款账龄分析中发现疑点。

在账龄分析中采用分层发函证，再将回函情况与账面情况进行比较，把金额有异的往来账款作为进一步核实的重点。

抵账业务要进行重点检查，看其核算是否合法合规，有无不冲减往来账款，抵账物资不办理入库手续，销售后收入不入账等问题。

发现审计疑点的技巧

发现审计疑点的技巧审计是“发现疑点——排除或锁定疑点——获取证据——形成结论”的动态过程。

发现审计疑点，是审计工作至关重要的一环。

下面结合工作实际，与大家一起分享现场审计中，运用一个“巧”字捕捉审计疑点的小技巧。

一、巧借工作总结，透过成绩寻线索审计过程中，审计人员常规做法都会收集被审计单位的工作总结，对总结的利用往往注重分析财务数据、关注重点事项、关心取得的成效。

实际上，总结中还隐藏着很多问题线索，待审计人员去发掘。

如，某学校总结“全年组织校外培训、考试××人次”；审计组查学校财务账未见校外培训、考试相关费用反映，根据这一疑点深挖，最终查出“小金库”的问题。

二、巧用内审成果，围绕问题找问题单位的内审科室对本单位的业务事项、工作流程、管理环节等比审计人员更清楚，更了解本单位管理中的薄弱环节。

内审制度健全的单位，从内审工作台账、内审工作总结中可直接发现问题线索；内审不规范的单位，也可透过内审科室的总结、记录等捕捉疑点。

如，某单位内审工作小结“组织院内相关专家进行了两次设备采购招标，实现了院内采购招标工作的突破”。

实现突破，意即原来没有做到。

审计人员从中捕捉到此信息，并对设备采购招标中的问题一一进行了查实。

三、巧查会议记录，字里行间搜信息单位的重大事项都要经过党委（组）及行政班子会议讨论，有会议就要有记录。

在审计过程中，被审计单位大都是提供《会议纪要》，纪要可能经过加工，不如原始的会议记录真实、完整。

查看会议记录，不仅要细看会议主题内容的讨论情况，还要关心和揣摩“题外话”。

特别是有的单位对审计存在一定的戒备心理，“题外话”对审计发现问题有意想不到的效果。

如，某单位行政例会，某领导发言“先通报个好消息，我们的物业公司注册成功了。

现在进入会议正题……”。

审计人员揪住这一线索，查出该单位以工会名义注册物业公司，并将收益在账外用作福利、补贴等。

四、巧听弦外之音，谈话寒暄探底数审计过程中，审计人员与被审计单位之间的良好沟通、谈话对审计工作顺利实施非常关键。

审计线索查找 6 方法

审计线索查找6方法任何事件的发生均有其运行轨迹。

审计线索查找总思路：审计线索就是查找异常事件运行轨迹过程中所留下的痕迹，包括文档、色彩、形状及不可磨灭的痕迹等。

我们在查找有关的线索资料时，要了解事件的发生、发展及结束全过程所涉及的人物或事物，再分析每个过程可能留下的线索，并一一分析排除，再对余下可能存在线索的细节进行查找。

由于内部审计有其自身特殊性，与其他审计的目的、依据、处罚都有所不同，所以对审计线索的查找也有所不同。

以下是笔者在查找线索时除了常规的查找方法，还常用以下查找方法：1、回收站查找法随意对电脑资料进行浏览、检索、查找与之相关的文档或表格，并对没有及时清空的回收站进行查找。

曾有一次在对固定资产进行审计时，发现一个异常的相关文档，通过询问从而查出对应的固定资产资产不符的问题，价值达到9500 多万。

2、异常分析法所有舞弊造成的结果都是不真实的，不存在的，所以不管其手段如何隐蔽，其发映出来的表象都是异常的，这种异常往往就是审计的突破口。

如对全国平均，全区平均、行来平均来进行横向与纵向比较，分析从中而发现审计线索。

3、重点审查法对大资金、大项目、大合同，新业务、新客户、新技术等进行重点关注，往往这些重点资金、重点业务发生违纪违法的概率较大，对其要投入大量时间进行关注并及时总结经验。

4、内部控制分析法此法不用多介绍，一个公司的内控制度完善情度，决定其可能产生违规违纪问题。

为什么我在前博文中提出要收集相关的制度及流程图，目的就在这里，通过对流程图中控制关键点进行重点分析与检查，以测定内控制度可信赖程度，找出薄弱环节，以发现审计线索。

5、举报调查法“群众的眼睛是雪亮的”，天下没有绝对秘密的事情，所作违规之事多被群众发现，在平常的审计业务中，要充分利用群众的举报信息，这是一条发现真实线索的主要方法。

多走群众路线绝对会有收获。

6、现场“三多”法帐本是死的，现场是活的。

内审人员不能只埋头于账簿、报表、凭证，还要到现场多走多看多问，这是我常说的所谓“三多法”，这也是获得审计线索的好机会。

浅谈如何寻找审计线索

浅谈如何寻找审计线索作者: 岳伟现代审计的一个重要内容就是处理数据，在大量数据中分析和寻找与审计目标相关的有价值的信息，即审计线索。

然后根据有价值的线索，进一步揭示与查处重大问题。

因此，审计人员应不断研究审计方法，注意发现审计线索。

下面笔者结合自身的审计工作实践，谈谈在审计工作中，如何利用一些掌握的数据和资源，发现更多的审计线索。

一、积累数据在相关单位审计中发现线索。

作为审计一线的业务人员，每年都要参加多个审计项目，接触多个被审计单位，这是积累审计线索的好机会。

有些事项从一个单位看可能不一定是问题，或许看不出问题，但要延伸到另一个单位很可能就会有意外的收获。

只要你在审计中发现疑点别放过，做好取证和记录，等到延伸审计有关单位或以后正式审计有关单位时，再次利用这些审计线索，就可能发现一些问题。

如，审计人员在对A单位进行审计时，发现其曾支付给B 单位房租15万元。

单从A单位这笔业务看没有什么可疑之处，由于B单位在外地，没有时间当时就延伸审计。

审计人员没有轻易放过这笔业务，将交款收据号码、收款日期、收款人、收款单位等做了详细记载，作为审计工作资料保存下来。

后来，审计人员又有幸参加了对B单位审计，经查阅以前保留的没有延伸核查的有关资料，就着重检查了这15万元房租收入资金是否入账。

经过审查，在B 单位账上没有发现这笔资金。

于是，我们找到有关人员进行询问。

一开始，B单位人员怎么也不承认有这笔收入款。

这时，审计人员将有关的凭据和记录拿了出来，在事实面前，B单位人员交出了对外出租房屋600余万元的活期存折，B单位私设“小金库”的严重违纪问题就这样被查出来了。

二、从审计上下级往来账中发现审计线索。

目前，企业规模不断扩大，全国性的大集团公司在各地有很多独立核算的所属单位。

在对这些全国性的大集团公司进行审计时，如果仅审计集团或主管部门本身的账，有些问题不易发现。

但要把所属单位特别是上下级之间往来账相互进行核对，上下连动，也会取得较好的审计结果。

关于审计中获取案件线索的12种方法

关于审计中获取案件线索的12种方法审计是对企业、组织或个人的财务和经营活动进行全面、系统、独立的调查和审查的过程，目的是评估其财务状况和经营绩效的真实性、准确性和合规性。

在审计过程中，获取案件线索是非常重要的一项工作，它可以帮助审计师发现潜在的违法和不当行为。

下面将介绍12种获取案件线索的常用方法。

1.资料分析法：审计师通过对企业财务报表、会计记录以及相关资料的分析，发现与常规情况不符合的异象和异常现象，从而得到案件线索。

2.风险评估法：审计师通过对企业的经营环境、业务特点、内部控制等进行风险评估，确定存在潜在违法和不当行为的风险点，进而获取案件线索。

3.内部人员询问法：审计师主动与企业内部人员进行询问和交流，了解相关的财务和业务情况，以发现可疑的案件线索。

4.外部人员询问法：审计师与企业的供应商、客户、合作伙伴等外部人员进行沟通和询问，获取他们对企业财务和业务活动的看法和了解，寻找潜在的案件线索。

5.现场踏勘法：审计师实地踏勘企业的生产、经营场所，观察和调查现场的操作和情况，从中获取案件线索。

6.证据收集法：审计师通过获取和收集与企业财务和业务活动有关的证据，对其进行分析和解读，识别潜在的案件线索。

7.电子数据挖掘法：审计师利用现代科技手段，通过对企业的电子数据进行挖掘和分析，发现其中隐藏的案件线索。

9.启示式审计法：审计师通过对类似案件的调查和研究，以及对以往案件处理的回顾，总结出一些案件线索的共性和规律，从而指导审计工作。

10.随机抽样法：审计师利用统计学方法，对企业的财务和业务数据进行抽样检查，以获取可能存在的案件线索。

11.合规审计法：审计师依据法律法规和相关业务规范，对企业的财务和业务活动进行合规性审计，发现违规行为的线索。

12.外部举报法：审计师鼓励企业的内部人员和外部人员对企业的违法和不当行为进行举报，以获取案件线索。

以上是获取审计案件线索的12种常用方法。

审计师可以根据企业的具体情况和审计目标，灵活运用这些方法，发现并追踪潜在的违法和不当行为，为企业的经营和发展保驾护航。

审计中获取案件线索的12种方法

审计中获取案件线索的12种方法审计是一种通过收集、分析和评估财务信息和相关证据的过程，以确定组织内控制的有效性和合规性。

在执行审计工作时，审计师需要根据组织的特定情况和目标来获取案件线索，以揭示可能存在的违规行为或潜在风险。

以下是审计中获取案件线索的12种常用方法：1.内部控制评估：审计师通过评估组织内控制的有效性来收集可能存在的问题和案件线索。

内部控制的缺陷通常会暴露组织存在的潜在风险和问题。

2.数据分析：通过使用数据分析工具和技术，审计师可以检查大量数据，发现异常模式和趋势，从而获取潜在的案件线索。

3.文件审查：审计师会仔细审查组织的相关文件和记录，如财务报表、合同、凭证等，以寻找可能的案件线索。

4.采访：审计师可能需要与组织内部的管理层、员工、供应商和客户进行采访，以获取更多关于组织运作和可能存在问题的信息。

5.匿名举报：审计师可能接收到来自内部或外部的匿名举报，揭示组织可能存在的违规行为。

6.风险评估：审计师通过评估组织的风险和潜在问题来获取案件线索，风险评估可以涵盖财务风险、操作风险、法律风险等。

7.行业研究：审计师可能会进行行业研究，了解行业的最佳实践和潜在风险，从而获取案件线索。

8.外部报告：审计师可能会参考外部机构（如媒体、监管机构等）发布的报告和调查结果，获取潜在案件线索。

9.竞争对手分析：审计师可能会通过分析竞争对手的业务和财务状况来获取案件线索，比较组织的表现和潜在问题。

10.数据库查询：审计师可能会查询各种数据库，如信用报告数据库、商业数据库等，以查找与组织相关的信息和潜在案件线索。

11.IT系统审计：审计师可能会利用信息技术审计工具和技术来评估组织的IT系统和数据安全性，以获取可能的案件线索。

12.巡回检查：审计师可能会进行巡回检查，实地观察组织的运营情况，寻找可能的异常情况和案件线索。

会计报表审计疑点的查证技巧与排除方法有哪些

会计报表审计疑点的查证技巧与排除⽅法有哪些随着财政体制改⾰的深⼊，财会⼯作更趋规范化、科学化、合法化，这对审计⼯作者提出了更⾼的要求。

本⽂就如何在审计中发现与捕捉、查证与排除审计疑点，提出⼏点建议供⼤家参考。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

会计报表审计是指民间审计组织接受财产所有⼈委托对客户会计报表的真实性、正确性以及所反映的财务状况的合法性和公允性进⾏的审计。

从多年来会计报表审计的情况来看，有些注册会计师往往因为经验不⾜，未能掌握审计疑点的查证技巧，收集不到有⼒的审计证据，⽽签发了不恰当意见的审计报告，使投资者、债权⼈及社会公众上当受骗，特别是近年来少数上市公司会计报告的错报甚⾄虚假，不仅使许多投资者遭受了严重的经济损失，也使部分会计师事务所和注册会计师受到严重损害。

因此，掌握审计疑点的查证技巧，并进⾏深⼊的追查排除，收集有⼒的证据，证明会计报表的合法性和公允性，发表恰当的审计意见，是注册会计师审计⼯作的重要内容。

⼀、审计疑点的特性(⼀)内容的不真实性这是审计疑点最基本的特征。

注册会计师要发现被审单位的审计疑点，主要是根据企业经济活动的特点、业务范围、某项特定的经济业务内容和⼤宗业务供销货渠道等，检查会计资料中有⽆异常的数字、时间、地点，往来单位、业务内容及科⽬对应关系。

(⼆)⼿段的隐秘性隐秘是审计疑点固有的特征，审计疑点不可能⼀⽬了然地暴露在会计资料上，特别是⼀些经营思想不正、法纪观念淡薄的⼈，更是想⽅设法、绞尽脑汁，其作弊⼿段⾮常隐秘。

这就需要有⾼素质的审计⼈员去挖掘、去发现。

(三)形式的多样性由于经济活动的多样性，加之作弊动机的不同性，导致了审计疑点的多样性。

如有的伪造、变造会计凭证;有的利⽤往来账户挪⽤、盗窃企业资财;有的利⽤“材料成本差异”、“库存产品成本”、“待摊费⽤”以及往来账户等任意调节损益;有的隐瞒收⼊不⼊账;有的伪造合同虚构销售等。

(四)结果的不确定性审计疑点仅仅是在审计过程中发现的各种可疑迹象，并不确定真有问题。

账表证之外的几种审计疑点发现方法

作中可供查考的凭证，一个单位重
要投资的投入、支出及职工福利开支，一般都会经过会议研究讨论决定，议记录、会纪要上会有讨论决定
记载，此查阅会议记录、要和决因纪
定往往能发现一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹和疑点线索，跟踪财务有关凭证及原始凭证进行核对，也能获得一些审计重要证据。综上所述，、、会计资料账表证以外的查阅，有助于确定审计重
账表证之外的几种审计疑点发现方法
■ 林伟庆
审计工作中就账论账审计人员往往已很难发现被审单位存在的问科室一般能提供一些专项业务系统的、具体的资料及数据。通过查阅种风险防范、案件专项治理的汇报
查工作总结。工作总结全面
反映了单位一年的情况，普遍归纳了单位工作全年重要事项、重大投资的投入和支出情况，往往比财务
效率，降低审计成本和审计风险。
四查工程建设资料。首先，阅查
度设计方面提出建设性的意见和建议，将查处问题与揭示体制机制问题结合起来，出现的新问题、对新情况在完善机制、全制度上及时跟进。健五是行动跟进。一个行动胜过一打纲领。审计机

2024年度差旅费审计中发现疑点4个技巧

2024年度差旅费审计中发现疑点4个技巧在差旅费的审计实践中，既要关注审批手续不全、相关费用超过标准等形式要件不完备的差旅费凭证，也要关注审批手续齐全、附件资料完整、相关费用标准合规等形式要件完备的差旅费凭证。

笔者在审计中发现，要件完备的差旅费凭证也可能存在问题，部分单位存在以合规形式掩盖不合规目的的行为，需要通过一定技巧发现疑点，并对差旅的真实性进行延伸核查。

一是关注出差日期为非工作日的情况。

正常情况下公职人员都是在工作日出差，除非特殊情况才会在周末或者法定节假日出差。

在审计时，凭证及附件资料不能直观的反映出相关日期是否为工作日，需要审计人员将日期与日历对照，找出非工作日出差的情形，按出差人姓名进行登记造册。

然后分三个层次进行核实。

首先可以询问偶尔周末出差的人员相关情况。

其次重点关注周末出差频率较高或者连续几周总是在周末出差的人员。

出现这种情况可能有两种不合规原因：一为出差人员的目的地为家庭所在地或者直系亲属所在地，打着出差的旗号回家或看望亲属；二为以出差为幌子行游玩之实，以差旅费报销本应由自己支付的费用。

这种情况要做一定的延伸调查才能核实准确。

最后必须关注法定节假日出差。

法定节假日除了特殊岗位及值班人员外，大家都处于休假状态，除非有重大事件发生或者特殊情况出现大家才会处于工作状态。

所以法定节假日出差必须逐个核实清楚，很有可能出差人员以出差名义行游玩之实。

二是关注记账凭证中差旅费报销金额为100的倍数情况。

具体表现为：一张差旅费凭证数额为100的整数倍，附件资料为一人或多人多次出差的原始票据；或是一个会计期间内差旅费报销金额相加之和为100的整数倍。

这就可能存在以差旅费名义套取资金用于处理其他不合规不合法事项的情形，相关原始票据多为虚开或虚假票据。

若发现上述凭证需要适当延伸核实清楚，弄清是巧合还是有意为之。

三是关注一定会计期间多人差旅费相等或非常接近的情况。

正常情况下一个单位因岗位性质不同，每人出差的机会不同，报销的费用不等。

政府审计的八种方法

审计监督是《宪法》、《审计法》赋予的高层次经济监督，它不仅肩负着维护财经秩序、严肃财经纪律的重要任务，而且对加强廉政建设、开展反腐败斗争也具有不可替代的作用。

实践告诉我们审计机关除要有在发现大要案线索方面的责任感与敏感性外，还应注重审计方法。

如何及时准确发现案件疑点和线索，一下总结了八种方法，以供大家参考借鉴。

一、从走访座谈中发现案件线索在现场审计和审前调查时，注意以被审计单位外部相关单位及相关人员为询证对象，通过座谈寻找线索。

审计组进驻后，可以走访被审计单位的主管部门、干部监管部门、综合经济管理部门和业务关联单位，如其上级主管部门、国资委、监事会、纪检、监察、组织、财政、税务、工商、海关、开户银行等单位，听取各部门、各单位从各自角度所掌握的对被审计单位的情况介绍、评价，以及对其领导人或单位存在问题线索的介绍，并查阅有关部门对被审计单位的检查和处理报告，以供审计参考，找出切入点和突破口。

二、通过个别谈话发现案件线索在现场审计时，以被审计单位内部工作人员为询证对象，通过谈话寻找线索。

操作上应采取一对一的方式，以打消谈话人的思想顾虑。

审计组进驻被审计单位后，采取个别谈话的方式，分别找被审计单位领导班子成员、各职能部门或主要生产经营单位负责人或部分职工谈话，了解被审计单位财政财务收支方面存在的薄弱环节和重大违纪违规问题和个人重大经济问题线索，以明确审计重点和方向。

尤其要重视被审计单位纪检、监察、内审、财务、基建、三产、人事等部门负责人的谈话内容。

三、从内部控制入手查找和发现案件线索内部控制制度是一个单位自我管理、自我约束和自我监督的机制。

实践证明，一个单位的内控制度不健全或有效性差，这个单位就很可能产生违纪违规的问题。

因此，基础制度审计已成为现代审计的主题理念，以一个单位内部控制制度评审为切入点，从内控制度到会计核算系统为基本路径，开展审计工作。

审计人员应重视对被审计单位内部控制制度的检查，尤其是要对不相容职务控制、人员素质控制和凭证传递程序进行重点检查，以测定内控制度可信赖程度，找出薄弱环节，对审计预期、审计内容、审计重点做出基本判断安排。

浅议查证疑点的审计技巧的应用

浅议查证疑点的审计技巧的应用摘要:捕捉到会计信息中的疑点后,接着需要进一步查证,查明会计信息资料中的疑点最终证明的事实是什么。

这需要一定的技巧与策略。

tags:Audit skillCapture Verify Audit审计疑点是指审计过程中发生的违背常规、常理的各种现象。

能否及时、准确捕捉疑点或线索,取决于审计人员的业务能力与工作经验,因此,研究、掌握、应用捕捉疑点的技巧就显得非常重要。

下面就相关问题,本人谈一些粗浅认识:1.异常情况分析法这种方法主要是在认真检查企业各种账证之间的勾稽关系,仔细分析每一处疑点的基础上,注重结合企业产品的性能和用途,了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系,发现企业账务中不合乎企业产品实际、不合乎常规的疑点和问题,从而快速发现检查工作的突破口。

具体操作中,重点对异常科目、异常行为进行分析:1.1 从异常的数据中发现问题。

数字的本身并不构成审计线索,只有将具体数字与特定内容相联系时才能判断是否构成可疑数字。

对数字大小的判断。

某个数字在特定的经济业务中,其大小是否异常是可以判断的,如单价5000元的物品,在“固定资产”科目中列支属正常情况,而出现在“低值易耗品”科目中则属可疑数字。

根据数字的变化趋势和范围判断。

1.2 从异常的时间中发现问题。

所谓异常时间就是会计凭证、账表和相关业务资料中不正常或不符合实际情况的时间。

对会计资料中所反映的经济业务发生或记录的时间是否符合特定的时间进行判断。

如在业务招待中列支有大量的春节期间发生的费用则可视为可疑时间,一般情况下,春节长假期间是不会发生招待费用的,否则公款消费,请客送礼的嫌疑增大,应继续追查。

对会计资料中所反映的时间长短进行判断。

如半年以上的逾期贷款在时间上属可疑了,因为一般情况下逾期90天以上的贷款便要调整贷款形态,超过90天的逾期贷款应重点审计。

对会计账表记载的数字在时间上与相关文件、制度和办法等要求不一致的要进行审查判断。

审计师如何进行审计发现与问题解决

审计师如何进行审计发现与问题解决在企业和组织的运营过程中，审计起着至关重要的作用。

审计的目的是评估组织的财务状况和经营绩效，为利益相关方提供可靠的信息。

然而，在审计过程中，审计师可能会遇到各种问题和挑战。

本文将探讨审计师如何进行审计发现与问题解决的方法和技巧。

一、审计发现的方法审计师在进行审计时，需要运用一系列方法来发现潜在的风险和问题。

以下是一些常用的审计发现方法：1.文件审计法：审计师通过仔细检查组织的财务文件和相关的记录来寻找不一致和错误。

文件审计法能够揭示潜在的问题，并为审计师提供证据和线索。

2.比较分析法：审计师通过对比不同时间段或不同组织的财务数据，发现异常变化和潜在的问题。

比较分析法能够帮助审计师发现不符合常规的情况。

3.抽样检查法：由于时间和资源的限制，审计师通常无法检查所有的交易和记录。

因此，他们会采用抽样检查的方法来评估整体的财务状况和经营绩效。

4.内部控制评估法：审计师通过评估组织的内部控制制度，发现可能存在的风险和问题。

内部控制评估法能够帮助审计师确定组织是否存在风险管理和内部控制方面的缺陷。

二、问题解决的步骤审计师在发现问题后，需要采取相应的措施来解决问题，并提出适当的建议。

以下是解决问题的一般步骤：1.问题识别：审计师首先需要明确问题的本质和影响范围。

他们需要收集更多的证据和信息来确保问题的准确性和可靠性。

2.问题原因分析：审计师需要深入分析问题的根本原因。

他们需要了解组织的运营流程和业务模式，以及是否存在管理和内部控制上的缺陷。

3.解决方案提出：审计师根据问题的本质和原因，提出相应的解决方案和改进建议。

解决方案应该基于具体的情况和实际的可操作性，并考虑到组织的长期发展目标。

4.解决方案实施：审计师需要与组织的管理层和相关部门合作，确保解决方案得到有效地实施。

他们可能需要与各个利益相关方进行沟通和协调，以确保问题得到圆满解决。

5.效果评估：解决方案实施后，审计师需要评估其效果和成效。

如何进行疑点调查与审计取证

如何进行疑点调查与审计取证在现代商务环境中，疑点调查和审计取证是非常重要的活动，可以帮助企业和组织发现潜在的问题和违规行为。

本文将介绍如何进行疑点调查和审计取证的方法和步骤。

一、确定调查目标在进行疑点调查和审计取证之前，需要明确调查目标和重点。

我们需要明确需要调查什么问题，以及调查的范围和时间。

例如，如果怀疑某个员工有财务欺诈行为，我们需要明确财务数据和相关资料的调查范围，并确定调查的时间段。

二、收集证据收集证据是进行疑点调查和审计取证的核心环节。

可以通过以下方式收集证据：1. 文件和记录：收集和复核与调查目标相关的文件和记录，例如财务报表、合同、收据等。

这些文件和记录可能会提供有关潜在问题的线索和证据。

2. 目击者证词：与相关人员和目击者进行面谈，了解他们的观察和了解。

目击者证词可以提供与调查目标相关的重要信息。

3. 数字痕迹：利用数据分析工具对相关数据进行高级分析，识别异常模式和趋势。

数字痕迹可以揭示潜在的问题和违规行为。

三、分析证据在收集足够的证据后，需要对证据进行分析。

分析证据有助于揭示潜在问题和违规行为的真相，并帮助确定次要证据。

在分析证据时，可采用以下方法：1. 比较分析：将不同的证据进行比较，寻找共同点和差异点。

这有助于确定是否存在问题或违规行为。

2. 时间分析：对时间序列数据进行分析，识别异常和不寻常的情况。

例如，财务欺诈通常涉及对帐目进行错误或篡改，时间分析有助于发现这些异常情况。

3. 统计分析：利用统计学方法对相关数据进行分析，并确定是否存在异常模式和趋势。

统计分析可以提供客观的证据，支持调查结论。

四、制定结论和建议根据对证据的分析，制定结论和建议是进行疑点调查和审计取证的最终步骤。

在制定结论时，需要权衡所有证据，包括直接和间接证据，以及目击者证词。

结论应该是有根据的，基于客观、可靠的证据。

在制定建议时，应考虑采取什么行动来解决发现的问题或违规行为。

建议可能包括实施内部控制措施、制定新的政策和程序、以及进行培训和教育等。

10招必杀技!找到审计线索,发现财务舞弊

10招必杀技！找到审计线索，发现财务舞弊☝财务舞弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。

变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。

一、从异常数字中发现问题数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。

认识异常数字，必须结合具体经济业务的内容。

1、从数字值的大小变化发现异常数字。

要把握经济业务本身量的界限。

如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月达到90000元，这90000元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。

2、从数字的正负方向发现异常数字。

首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。

如资产账户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记账中用红字表示），便是异常数字，需进一步详细查明。

3、从数字的精确度发现异常数字。

比如上级公司、部门给本公司下达了考核指标，或者本公司董事会给经营管理者制定了年初预算，而实际执行指标与考核指标、预算指标差异非常小，则值得关注。

二、从异常的购销单位与往来单位发现单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。

但从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定或明确的。

如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，就值得怀疑。

1、从业务范围发现异常购销单位任何一个经济实体，都有一定的业务范围。

如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为异常单位，将其作为疑点，进一步查证。

2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现异常购销单位在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。

如果发现购货单位是A，而付款单位是B；或者供货单位是C，而收款单位是D，都是一种不正常现象。

3、从往来结算的期限长短发现异常往来单位。

一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。

审计中获取案件线索的12种方法

.从群众举报中得到审计线索
我们在工作中不可小视群众监督的力量。这种方法主要是利用群众对被审计单位一些日常情况或特殊现象的了解，其中也包括被审计单位的职工。在实际的工作当中，审计组要视举报人、举报的内容等，来确定不同的审计思路。一般群众的举报得来的线索有很大的不确定性，审计人员首先必须按照有关审计程序,如通过审查财务数据、银行存款、会议纪要、相关的合同、询问等，来证明群众举报线索存在的真实性；然后在确定真实性的基础上，再展开进一步的审计，取得审计证据。但是从被审计单位内部职工举报的线索，一般来讲可信度和价值都比较高，甚至会得到一些大、要案的审计线索。这种线索会为审计人员提供一个明确的审计方向，审计人员只要采取适当的审计方法，验证线索的真实性，取得审计证据即可。
审法
作为一名审计人员，谁都有自己独特的审计思路和方法，最常用的就是从会计中直接发现审计线索。这种方法是最基本、最直观的，主要是通过被审计单位所提供的会计资料，利用审阅的方式发现审计疑点，确定审计线索，进而通过相关的财务资料核对、询问等手段来证明疑点，确定事实。
随着时代的发展，在经济领域中各种违规、违纪、违法的手段越来越隐蔽，舞弊的方法越来越高明，作为审计工作人员，还应当技高一筹,具备更多发现审计线索的能力，才能真正捍卫利益，树立审计权威。为此，我将近年来在工作中的一些发现审计线索的方法，提出来与大家分享、交流。
.从原始凭证中发现审计线索
随着会计手段现代化的发展，有些传统的审计方法和手段在实际工作中容易被忽略，特别是对原始票据一些细节的审计。如发票内容是否符合被审计业务实际，数字、签字、盖童是否有异样，发票号的连续性如何等等；还有就是在原始票据多的情况下，报账人员易发生混水摸鱼，将自己的个人消费票据混入到原始票据从中“捞钱”。特别提醒的是，在审计中一定要注意现金交易业务，如果审计人员平时养成谨慎细致的作风，充分利用好最原始的审计方法一详查原始票据,也许会发现出纳或者会计利用内控的薄弱环节，贪污、假发票套现、小金座等审计线索。

审计过程中核实争议的方法和措施

审计过程中核实争议的方法和措施正文：咱们都知道，在审计这行儿里，核实争议可是个大事儿。

这事儿得讲究方法，还得有措施，不然怎么确保账目清楚、数据准确呢？今天就让我来跟你聊聊，审计过程中那些让人头疼的核实争议问题，还有我们得咋解决它。

首先说说，啥是审计过程里的“核实争议”？其实就是说，咱们得去查一查，看看那些账本、报表、凭证这些东西是不是都对得上号。

要是发现有啥不对劲儿的地方，就得赶紧找出原因，还得想办法纠正过来。

这样，才能确保整个审计工作顺利进行，不出岔子。

那咱们得咋核实争议呢？这就得靠一些具体的方法了。

比如说吧，咱们可以用对比分析法，就是把不同的账本、报表、凭证放在一起比比看，看看它们之间是不是有啥出入。

要是发现了问题，那就得赶紧找原因，还得把账目调整好。

再比如，咱们可以用抽样调查法。

就是从整个审计项目中挑出几个重点部分来仔细查一查，看看它们到底怎么样。

要是觉得哪里不对劲儿，那就得赶紧去找原因，还得把账目调整好。

当然啦，还有其他好多方法。

比如说，咱们可以用数据分析法，就是用统计学的方法来分析数据，看看它们有没有什么异常。

要是发现了问题，那就得赶紧去找原因，还得把账目调整好。

还有啊，还可以用交叉验证法。

就是用多个不同来源的数据来验证同一个结论。

要是觉得哪个地方不对劲儿，那就得赶紧去找原因，还得把账目调整好。

除了这些方法，咱们还得注意一些具体的措施。

比如说吧，咱们得保证审计团队的专业性。

因为只有专业的团队才能准确地发现问题、解决问题。

另外，咱们还得保证审计工作的独立性。

这样才能避免受到外界因素的影响，确保审计结果的准确性。

咱们还得做好风险控制。

因为审计过程中可能会遇到各种各样的风险，咱们得提前做好准备，确保整个审计工作能够顺利进行。

审计过程中核实争议的方法和措施有很多。

咱们得根据实际情况选择合适的方法，并采取相应的措施来确保审计工作的准确性和可靠性。

只有这样，咱们才能为公司的发展做出贡献。