契税专题政策讲解

LOGO 《贵州省契税管理实施办法》
土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房 屋权属，不超过原征用、占用面积的，免征，超过的部分减半征收; 个人重新承受土地自建住宅的，在规定面积内免征;
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注：纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当 理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》 的规定核定
LO1GO 《征管法》规定
第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残
LO1Gቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 出让和转让的区别
主体不同
出让主体：国有土地所有者，即 国家，由法律授权的县级以上人民 政府予以具体实施的；
转让主体：取得国有土地使用权 的土地使用者；
转移条件与程序不同
出让条件无限制，签订出让合同， 缴纳出让金即可办证；
转让条件有限制，转让必须经申 请、审批或补办出让手续，缴纳税 费，方可办理登记过户；
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对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方
米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方
米以上的，减按2%的税率征收契税。
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家庭第二套改善性住房是指已拥有一
套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。
五、税收减免
1.免征情形（6种） 2.减征情形（2种）
LO1GO 免征情形（6种）
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、 房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施； （二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、 房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助； （三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔 业生产； （四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属； （五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属； （六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和 国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
LO3GO 个人购买住房适用税率
《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部 关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优 惠政策的通知》（财税〔2010〕94号） 《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政 策的通知》（财税〔2016〕23号）
对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房
1 人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及 以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以 上的，减按1.5%的税率征收契税。
LO1GO 计算公式
《贵州省契税实施办法》第八条：契税应纳税额计算公式为： 应纳税额=计税依据×税率 契税应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以
外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人 民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
LO2GO 适用税率
《贵州省契税实施办法》第六条： 契税税率为3%
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按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方 法核定；
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测 算核定；
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按照其他合理方法核定。
四、税率和应纳税额的计算
《契税法》第三条 契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率， 由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代 表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、 自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的 住房的权属转移确定差别税率。
LO2GO 减征情形（2种）
（一）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用， 重新承受土地、房屋权属； （二）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。
前款规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直 辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并 报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
二、征税对象
第二条 本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：（一）土 地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换； （三）房屋买卖、赠与、互换。前款第二项土地使用权转让，不包括 土地承包经营权和土地经营权的转移。以作价投资（入股）、偿还债 务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征 收契税。
税法讲解
契税
专题讲解
LO前GO言
《圣经》里有这么一句话：“死亡和税收，是人生不可避免 的两件事情”。契税作为我国税制下的一大税种，与我们的生活 更是密不可分。
2020年8月11日，《中华人民共和国契税法》正式通过， 2021年9月1日起施行。
《契税法》一出，就在社会引起热烈讨论，你是否也在担心 买房的成本会因此而提高呢？是否也在关心该缴多少税？去哪里 缴纳呢？
缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责
令限期申报，逾期仍不申报的； （六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
2 LOGO 具体核定方法 《征管法实施细则》第四十七条
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参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入 水平相近的纳税人的税负水平核定；
下面，就让我们带着这些问题，一起进入今天的学习。
纳税人
征税 对象
计税 依据
税率和 应纳税 额计算
税收 减免
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税收 征管
一、纳税人
《中华人民共和国契税法》第一条 在中华人民共和国境内转移 土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法 规定缴纳契税。
行为性质不同
根据物权理论，出让：他物权设定； 转让：他物权的转移；
交易市场不同
出让：一级市场，即国家作为国有 土地所有者，垄断；
转让：二级市场，即符合法定条件 的自由转让；
三、计税依据
《契税法》第四条：（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、 房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他 经济利益对应的价款；（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的 土地使用权、房屋价格的差额；（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及 其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权 出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。