个人所得税法及其实施条例培训讲义20110830
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长沙市地税局纳税服务处 3
（二）这次修改主要集中在以下几个方面： 这次修改主要集中在以下几个方面：
工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月提 2000元 工资、薪金所得减除费用标准由现行2000 高到3500 3500元 高到3500元/月； 调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9 调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级 超额累进税率修改为7 取消了15% 40%两档税 15%和 超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税 将最低的一档税率由5%降为3% 5%降为3%； 率。将最低的一档税率由5%降为3%； 调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所 得税率级距； 得税率级距； 纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。 15日内 纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。
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（五）新旧税率表比较（表二） 新旧税率表比较（表二）
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、
承租经营所得适用） 承租经营所得适用） 级数
1 2
全月应纳税所得额含税级距 新
不超过15000元的 超过15000元至30000元的部分
20
20
3750
1250
4 5
30 35
30 35
9750 14750
4250 6750
11
长沙市地税局纳税服务处
新旧税率表比较（表二） 新旧税率表比较（表二）说明
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 承租经营所得适用） 承租经营所得适用）
税率（ 税率（%） 新 旧
速算扣除数 新 旧
旧
不超过5000元的 超过5000元至10000元的部 分 超过10000元至30000元的 部分 超过30000元至50000元的 部分 超过50000的部分
5 10
5 10
0 750
0 250
3
超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部 分 超过100000的部分
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（三）新旧个人所得税法修改内容比较
修改条款 第三条 第三条第一项： “工资、薪金 所得，适用超 额累进税率， 税率为百分之 第六条 第九条 第六条第一款第一 第九条：扣缴义务人每月 项：“工资、 所扣的税款，自行申 薪金所得，以 报纳税人每月应纳的 每月收入额减 税款，都应当在次月 除费用二千元 七日内缴入国库，并 后的余额，为 向税务机关报送纳税 应纳税所得 申报表 。…… 额。”
税率（ 税率（%） 新 3 10 20 25 30 35 45 旧 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 新 0 105 555 1005 2755 5505 13505 旧 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
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新旧税率表比较（表一） 新旧税率表比较（表一）说明 工资、薪金所得适用） （工资、薪金所得适用） 一、全月应纳税所得额含税级距由九档 调整为七档，每级距全月应纳税所得额有 所调整。 二、税率相应由5%— 45%调整为3%—45%。 三、速算扣除数相应由0-15375变化为013505。
旧 个人所得税法
五至百分之四 十五。 ”
新 个人所得税法
第六条第一款第一 项修改为： 第三条第一项修 “工资、薪金 改为：“工资、 薪金所得，适 所得，以每月 第九条中的“七日内”修 收入额减除费 用超额累进税 改为“十五日内”。 十五日内” 用三千五百元 率，税率为百 分之三至百分 后的余额，为 之四十五。” 应纳税所得 额。”
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（五）新旧税率表比较（表一） 新旧税率表比较（表一）
工资、薪金所得适用） （工资、薪金所得适用）
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
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全月应纳税所得额含税级距 新 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 旧 不超过500元的 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部分 超过5000元至20000元的部分 超过20000元至40000元的部分 超过40000元至60000元的部分 超过60000元至80000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过100000元的部分
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新个税法对社会生活中的积极作用
适当加大对高收入者的调节力度。 实行提高工薪所得减除费用标准和调 整工薪所得税率结构变化联动，能够使一 部分高收入者在抵消减除费用标准提高得 到的减税好处以后，适当增加了一些税负。
长沙市地税局纳税服务处
百度文库
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新个税法对社会生活中的积极作用
减轻了个体工商户和承包承租经营者的税 收负担。 其中，年应纳税所得额6 其中，年应纳税所得额6万以下的纳税 人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅 人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅 是57%。 57%。
新旧个税法实施条例修改内容说明
1 ．减除必要费用的调整。由按月减除2000元调 减除必要费用的调整。由按月减除2000 2000元调 整为按月减除3500 3500元 整为按月减除3500元。 减除费用的基础的调整。由每月2000 2000元调整 2 ．减除费用的基础的调整。由每月2000元调整 为每月3500 3500元 为每月3500元。 附加减除费用标准的调整。 2800元调整为 3 ．附加减除费用标准的调整。由2800元调整为 1300元 （第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除3500元 1300元。（第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除3500元
旧 个人所得税法 实施条例
第十八条修改为：“税法第 第二十七条修改为： 六条第一款第三项所说的 “税法第六条第 第二十九条修改为： 每一纳税年度的收入总额， 三款所说的附加 “税法第六条 是指纳税义务人按照承包 减除费用，是指 第三款所说的 新 经营、承租经营合同规定 每月在减除3500 附加减除费用 个人所得税法 分得的经营利润和工资、 元费用的基础上， 标准为1300 实施条例 薪金性质的所得；所说的 再减除本条例第 元。” 减除必要费用，是指按月 二十九条规定数 减除3500元。” 额的费用。” 7 长沙市地税局纳税服务处
个税减除 费用标准 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额不超过500 全月应纳税所得额不超过500元 500元 全月应纳税所得额超过500 2000元 全月应纳税所得额超过500至2000元 500至 全月应纳税所得额超过2000 5000元 全月应纳税所得额超过2000至5000元 2000至 中国大陆公民： 中国大陆公民： 2000元 2000元 港、澳、台、 海外华侨、 海外华侨、外 籍人士： 籍人士：4800 元 全月应纳税所得额超过5000 20000元 全月应纳税所得额超过5000至20000元 5000至 全月应纳税所得额超过20000 40000元 全月应纳税所得额超过20000至40000元 20000至 全月应纳税所得额超过40000 60000元 全月应纳税所得额超过40000至60000元 40000至 全月应纳税所得额超过60000 80000元 全月应纳税所得额超过60000至80000元 60000至 全月应纳税所得额超过80000 100000元 全月应纳税所得额超过80000至100000元 80000至 全月应纳税所得额超过100000 全月应纳税所得额超过100000元 100000元
长沙市地税局纳税服务处
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一、新个人所得税法相关知识
（一）修改后的新个人所得税法及其实 施条例的公布实施
2011年 2011年6月30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表 30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表 大会常务委员会第二十一次会议通过了《 大会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会 常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决 定》。胡锦涛主席签署第48号主席令，公布《全国人民代表 。胡锦涛主席签署第48号主席令，公布《 大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，自2011 的决定》，自2011年9月1日起施行。 2011年 2011年 2011年7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，公 19日，温家宝总理签署第600号 布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条 国务院关于修改〈 例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。 的决定》，自2011 2011年
修改后的个人所得税 法及其实施条例 培训讲义
长沙市地方税务局纳税服务处主编 二0一一年八月
长沙市地税局纳税服务处 1
主要内容
一、新个人所得税法相关知识 二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算 个人所得税 三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的 个人所得税法有关问题的公告内容 四、个人所得税扣缴软件升级办法 五、个人所得税法相关基础知识
一、全月应纳税所得额含税级距仍然是五档， 每级距全月应纳税所得额有所调整。 二、每级距税率没有变化。 三、速算扣除数相应由0-6750变化为0-14750。
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（六）新个税法对社会生活中的积极作用
大幅度减轻中低收入纳税群体的负担； 适当加大对高收入者的调节力度； 减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担 ； 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。
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长沙市地税局纳税服务处
新旧个人所得税法修改内容说明
一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税 率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都 有所变化 。 二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。 工资、薪金所得的减除费用标准由每月2000元提 工资、薪金所得的减除费用标准由每月2000元提 升到每月3500元。 升到每月3500元。 三、延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改 为次月十五日内。
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新个税法对社会生活中的积极作用
方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 纳税期限由次月7日内改为次月15日内， 纳税期限由次月7日内改为次月15日内， 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。
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二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税
9月1日之前实际取得的工资薪金所得适用9级超额累进税率 日之前实际取得的工资薪金所得适用9
长沙市地税局纳税服务处 6
（四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较
修改条款 第十八条 第十八条：“税法第六条第 一款第三项所说的每一纳 税年度的收入总额，是指 纳税义务人按照承包经营、 承租经营合同规定分得的 经营利润和工资、薪金性 质的所得；所说的减除必 要费用，是指按月减除 2000元。” 第二十七条 第二十九条 第二十七条：“税法 第六条第三款所 说的附加减除费 第二十九条：“税 法第六条第三 用，是指每月在 款所说的附加 减除2000元费用 的基础上，再减 减除费用标准 为2800元。” 除本条例第二十 九条规定数额的 费用。”
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新个税法对社会生活中的积极作用
大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。 减除费用标准由2000元 月提高到3500 减除费用标准由2000元/月提高到3500 元/月，纳税人数将由约8400万人减至约 月，纳税人数将由约8400万人减至约 2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群 2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群 体负担。与此同时，该法通过调整工薪所 得税率结构，使得中低收入的纳税群体实 现进一步减税。
费用的基础上，再减除1300元的标准。根据条例，附加减除费用适用 费用的基础上，再减除1300元的标准。根据条例，附加减除费用适用 的范围，是指：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍 人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工 作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工 资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。）
（二）这次修改主要集中在以下几个方面： 这次修改主要集中在以下几个方面：
工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月提 2000元 工资、薪金所得减除费用标准由现行2000 高到3500 3500元 高到3500元/月； 调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9 调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级 超额累进税率修改为7 取消了15% 40%两档税 15%和 超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税 将最低的一档税率由5%降为3% 5%降为3%； 率。将最低的一档税率由5%降为3%； 调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所 得税率级距； 得税率级距； 纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。 15日内 纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。
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（五）新旧税率表比较（表二） 新旧税率表比较（表二）
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、
承租经营所得适用） 承租经营所得适用） 级数
1 2
全月应纳税所得额含税级距 新
不超过15000元的 超过15000元至30000元的部分
20
20
3750
1250
4 5
30 35
30 35
9750 14750
4250 6750
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新旧税率表比较（表二） 新旧税率表比较（表二）说明
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 承租经营所得适用） 承租经营所得适用）
税率（ 税率（%） 新 旧
速算扣除数 新 旧
旧
不超过5000元的 超过5000元至10000元的部 分 超过10000元至30000元的 部分 超过30000元至50000元的 部分 超过50000的部分
5 10
5 10
0 750
0 250
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超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部 分 超过100000的部分
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（三）新旧个人所得税法修改内容比较
修改条款 第三条 第三条第一项： “工资、薪金 所得，适用超 额累进税率， 税率为百分之 第六条 第九条 第六条第一款第一 第九条：扣缴义务人每月 项：“工资、 所扣的税款，自行申 薪金所得，以 报纳税人每月应纳的 每月收入额减 税款，都应当在次月 除费用二千元 七日内缴入国库，并 后的余额，为 向税务机关报送纳税 应纳税所得 申报表 。…… 额。”
税率（ 税率（%） 新 3 10 20 25 30 35 45 旧 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 新 0 105 555 1005 2755 5505 13505 旧 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
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新旧税率表比较（表一） 新旧税率表比较（表一）说明 工资、薪金所得适用） （工资、薪金所得适用） 一、全月应纳税所得额含税级距由九档 调整为七档，每级距全月应纳税所得额有 所调整。 二、税率相应由5%— 45%调整为3%—45%。 三、速算扣除数相应由0-15375变化为013505。
旧 个人所得税法
五至百分之四 十五。 ”
新 个人所得税法
第六条第一款第一 项修改为： 第三条第一项修 “工资、薪金 改为：“工资、 薪金所得，适 所得，以每月 第九条中的“七日内”修 收入额减除费 用超额累进税 改为“十五日内”。 十五日内” 用三千五百元 率，税率为百 分之三至百分 后的余额，为 之四十五。” 应纳税所得 额。”
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8
（五）新旧税率表比较（表一） 新旧税率表比较（表一）
工资、薪金所得适用） （工资、薪金所得适用）
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
长沙市地税局纳税服务处
全月应纳税所得额含税级距 新 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 旧 不超过500元的 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部分 超过5000元至20000元的部分 超过20000元至40000元的部分 超过40000元至60000元的部分 超过60000元至80000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过100000元的部分
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新个税法对社会生活中的积极作用
适当加大对高收入者的调节力度。 实行提高工薪所得减除费用标准和调 整工薪所得税率结构变化联动，能够使一 部分高收入者在抵消减除费用标准提高得 到的减税好处以后，适当增加了一些税负。
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15
新个税法对社会生活中的积极作用
减轻了个体工商户和承包承租经营者的税 收负担。 其中，年应纳税所得额6 其中，年应纳税所得额6万以下的纳税 人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅 人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅 是57%。 57%。
新旧个税法实施条例修改内容说明
1 ．减除必要费用的调整。由按月减除2000元调 减除必要费用的调整。由按月减除2000 2000元调 整为按月减除3500 3500元 整为按月减除3500元。 减除费用的基础的调整。由每月2000 2000元调整 2 ．减除费用的基础的调整。由每月2000元调整 为每月3500 3500元 为每月3500元。 附加减除费用标准的调整。 2800元调整为 3 ．附加减除费用标准的调整。由2800元调整为 1300元 （第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除3500元 1300元。（第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除3500元
旧 个人所得税法 实施条例
第十八条修改为：“税法第 第二十七条修改为： 六条第一款第三项所说的 “税法第六条第 第二十九条修改为： 每一纳税年度的收入总额， 三款所说的附加 “税法第六条 是指纳税义务人按照承包 减除费用，是指 第三款所说的 新 经营、承租经营合同规定 每月在减除3500 附加减除费用 个人所得税法 分得的经营利润和工资、 元费用的基础上， 标准为1300 实施条例 薪金性质的所得；所说的 再减除本条例第 元。” 减除必要费用，是指按月 二十九条规定数 减除3500元。” 额的费用。” 7 长沙市地税局纳税服务处
个税减除 费用标准 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额不超过500 全月应纳税所得额不超过500元 500元 全月应纳税所得额超过500 2000元 全月应纳税所得额超过500至2000元 500至 全月应纳税所得额超过2000 5000元 全月应纳税所得额超过2000至5000元 2000至 中国大陆公民： 中国大陆公民： 2000元 2000元 港、澳、台、 海外华侨、 海外华侨、外 籍人士： 籍人士：4800 元 全月应纳税所得额超过5000 20000元 全月应纳税所得额超过5000至20000元 5000至 全月应纳税所得额超过20000 40000元 全月应纳税所得额超过20000至40000元 20000至 全月应纳税所得额超过40000 60000元 全月应纳税所得额超过40000至60000元 40000至 全月应纳税所得额超过60000 80000元 全月应纳税所得额超过60000至80000元 60000至 全月应纳税所得额超过80000 100000元 全月应纳税所得额超过80000至100000元 80000至 全月应纳税所得额超过100000 全月应纳税所得额超过100000元 100000元
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一、新个人所得税法相关知识
（一）修改后的新个人所得税法及其实 施条例的公布实施
2011年 2011年6月30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表 30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表 大会常务委员会第二十一次会议通过了《 大会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会 常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决 定》。胡锦涛主席签署第48号主席令，公布《全国人民代表 。胡锦涛主席签署第48号主席令，公布《 大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，自2011 的决定》，自2011年9月1日起施行。 2011年 2011年 2011年7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，公 19日，温家宝总理签署第600号 布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条 国务院关于修改〈 例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。 的决定》，自2011 2011年
修改后的个人所得税 法及其实施条例 培训讲义
长沙市地方税务局纳税服务处主编 二0一一年八月
长沙市地税局纳税服务处 1
主要内容
一、新个人所得税法相关知识 二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算 个人所得税 三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的 个人所得税法有关问题的公告内容 四、个人所得税扣缴软件升级办法 五、个人所得税法相关基础知识
一、全月应纳税所得额含税级距仍然是五档， 每级距全月应纳税所得额有所调整。 二、每级距税率没有变化。 三、速算扣除数相应由0-6750变化为0-14750。
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（六）新个税法对社会生活中的积极作用
大幅度减轻中低收入纳税群体的负担； 适当加大对高收入者的调节力度； 减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担 ； 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。
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新旧个人所得税法修改内容说明
一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税 率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都 有所变化 。 二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。 工资、薪金所得的减除费用标准由每月2000元提 工资、薪金所得的减除费用标准由每月2000元提 升到每月3500元。 升到每月3500元。 三、延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改 为次月十五日内。
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新个税法对社会生活中的积极作用
方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 纳税期限由次月7日内改为次月15日内， 纳税期限由次月7日内改为次月15日内， 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。
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二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税
9月1日之前实际取得的工资薪金所得适用9级超额累进税率 日之前实际取得的工资薪金所得适用9
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（四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较
修改条款 第十八条 第十八条：“税法第六条第 一款第三项所说的每一纳 税年度的收入总额，是指 纳税义务人按照承包经营、 承租经营合同规定分得的 经营利润和工资、薪金性 质的所得；所说的减除必 要费用，是指按月减除 2000元。” 第二十七条 第二十九条 第二十七条：“税法 第六条第三款所 说的附加减除费 第二十九条：“税 法第六条第三 用，是指每月在 款所说的附加 减除2000元费用 的基础上，再减 减除费用标准 为2800元。” 除本条例第二十 九条规定数额的 费用。”
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新个税法对社会生活中的积极作用
大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。 减除费用标准由2000元 月提高到3500 减除费用标准由2000元/月提高到3500 元/月，纳税人数将由约8400万人减至约 月，纳税人数将由约8400万人减至约 2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群 2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群 体负担。与此同时，该法通过调整工薪所 得税率结构，使得中低收入的纳税群体实 现进一步减税。
费用的基础上，再减除1300元的标准。根据条例，附加减除费用适用 费用的基础上，再减除1300元的标准。根据条例，附加减除费用适用 的范围，是指：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍 人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工 作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工 资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。）