解析 新税法调整公益性捐赠的扣除比例
公益性捐赠支出
例：某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元）， 该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ） A．10139.5元 B．11850元 C．10863.22元 D．10900元 【答案】B 【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货 损失一起在所得税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）×7%=1710.5（元） 在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5=11850（元）
（2）保险公司赔款6万元 借：其他应收款——保险公司赔款 60000 贷：待处理财产损溢 60000 收到赔款时： 借：银行存款 60000 贷：其他应收款——保险公司赔款 60000 （3）责任人赔款1万元 借：其他应收款——×× 10000 贷：待处理财产损溢 10000 （4）变价收入1万元 借：银行存款 10000 贷：待处理财产损溢 10000 “待处理财产损溢”借方的损失金额减去贷方的保险公司的赔款、责任人的赔款、 变价收入后的余额＝117000＋10752.69－60000－10000-10000，转入“营业外支 出”，在税前扣除，为净损失。
5/应纳税所得额=40+5.2=45.2（万元） 6/应缴纳的企业所得税=45.2×25%=11.3（万元） 【注意两个问题】 第一，按照新的企业所得税法，公益性捐赠只有12%的比例扣除规定，没有全额 扣除的规定。 第二，企业将外购或自产的货物用于捐赠，应分解为按公允价值销售货物（视同 销售）和捐赠两项业务进行所得税处理。 14.有关资产的费用 （1）企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除； （2）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费： 准予扣除。 15.总机构分摊的费用 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该 机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、 分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
公益性捐赠扣除标准
公益性捐赠扣除标准公益性捐赠是指个人或者单位出于公益目的，向公益性组织或者用于公益事业的单位捐赠财产或者资金的行为。
为了鼓励更多的人参与公益事业，国家对公益性捐赠给予了税收优惠政策。
在我国，《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》中对公益性捐赠扣除标准做出了明确规定。
首先，个人所得税法规定，个人捐赠给慈善组织的财产或者资金，可以在纳税时依照一定比例从应纳税所得额中扣除。
具体扣除标准为，个人捐赠给慈善组织的财产或者资金，按照其捐赠数额的30%在计算应纳税所得额时予以扣除。
同时，对于个人在每年度累计捐赠超过600元的部分，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
这一政策的出台，有效激励了更多的个人参与公益事业，促进了社会的和谐发展。
其次，企业所得税法也对企业进行公益性捐赠给予了一定的税收优惠政策。
企业对慈善组织的捐赠支出，可以在企业所得税的应纳税所得额中扣除，但应当在计算应纳税所得额时按照一定比例予以扣除。
具体扣除标准为，企业对慈善组织的捐赠支出，按照其捐赠数额的12%在计算应纳税所得额时予以扣除。
对于企业来说，公益性捐赠不仅可以提升企业的社会责任形象，还可以享受税收优惠政策，实现社会效益和经济效益的双赢。
在实际操作中，个人和企业在进行公益性捐赠时，需要注意以下几点，首先，捐赠的对象必须是符合法律法规的慈善组织或者用于公益事业的单位，捐赠的资金或者财产用于公益事业的具体项目，捐赠行为必须是真实、合法、无偿的。
其次，个人和企业在进行公益性捐赠时，需保存好相关的捐赠凭证和证明文件，以便在纳税时能够提供给税务机关进行扣除。
综上所述，公益性捐赠扣除标准的出台，为个人和企业参与公益事业提供了一定的税收优惠政策。
这不仅有利于促进社会公益事业的发展，也有利于提升个人和企业的社会责任感和社会形象。
希望更多的人能够积极参与公益事业，为社会和谐发展贡献自己的一份力量。
公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤
公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤除了特殊的可以全额在所得税前扣除的，一般公益性捐赠的税前扣除标准是利润总额的12%，超过12%的部分可以结转以后三个年度税前扣除。
扣除的顺序是先扣除以前年度结转到当年的部分，再扣除当年实际发生的。
通过几个例子来理解例一：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出5万元，上年结转公益支出3万元。
第一步计算扣除标准，100*12%=12万元第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，5+3=8万元（上年结转本年的加上本年实际发生的）。
第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-8=4万元，扣除标准大于实际可扣除的。
本年发生的5万元可以全部在税前扣除，并且上年结转的3万元也可以在本年扣除。
纳税调减3万元（3万元结转的部分在上一年实际发生时不允许扣除，做过纳税调增形成暂时性差异，本年可扣除时相应做纳税调减，暂时性差异消除）。
例二：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出15万元，上年结转公益支出3万元。
第一步计算扣除标准，100*12%=12万元。
第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，15+3=18万元。
第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-18=-6万元。
由于扣除标准小于实际可扣除的，只能按照扣除标准12万元扣除。
第四步用限额12万元，先扣除上年结转的3万元，同时做纳税调减3万元，可扣除限额剩余12-3=9万元。
本年发生的15万元可以扣除9万元，有6万元结转下期扣除。
纳税调增6万元，调增的6万元-调减的3万元=本期调增3万元。
PS：上面是教材的思路，我觉得有点复杂，可以直接用扣除标准与当年发生额比较，12-15=-3万元。
差额3万元是扣除标准小于当年发生额，当年的发生额中有3万元不能税前扣除，纳税调增3万元。
结转下年扣除的余额=3（上年结转的）+3（本年不能扣除的）=6万元（由于先扣除结转上年再扣除本年，所以这6万元应该全部是本年结转下年的。
新税收环境下纳税人捐赠的税负及筹划
谭 恒
汶川地震发 生后 ，全 国各地 的企业 和个人纷纷 向地震灾
万兀 （０ — ０ ） ２ １ １０ 。
区进行物资及资金上 的援 助 ， 法角度讲 ， 从税 纳税人对灾 区不
同形式 的捐赠 ， 其税收负担有较大差 异 ， 面从企业和个人两 下
３ 假设 ：８ 、 ０ 年企业的年终决算 实现２０ 年会计利润一 ０ ０８ ５ 万 元， 累计预缴企业所得税２ 万元 ， 没有其 他纳税调整事项 ， 分 析
新企业所得税法及其 实施 条例规定 ：企业 发生的公益性 “
捐赠支 出， 在年度利润总额 １ ％以内的部分 ， ２ 准予在计算应纳 税所得额时扣除”和 “ ， 超标部分不得税前扣除” 两种情况 。 （ ） 一 不同捐 赠方式 的税负分析
现金捐 赠。企业采取现金形 式发生的公益性捐赠 ， 在利润
Ａ 企业０ 年发生 的公益性捐 赠为１０ ８ ０ 万元 ，小 于可税前 扣 除公益性捐赠 １０ ２ 万元 ， 因此公益性 捐赠 １０ ０ 万元 可全额扣除 ，
不需要进行纳税调整。
提供的每份套餐 确认 ５ （０５ 的利润 ， 元 １— ） 缴纳 １ ５ 的企业所 ．元 ２
得税。对其 中５ 的成本如果取得捐赠凭证则可以并入捐赠总 元 额， 按照不高于企业 当期 实现会计利润 的１ ％限额扣除。 ２
应按季预缴企业所得税 ， 汇算清缴 。 年终 如果Ａ 企业２０年７ ０８ 月
份累计 实现二季度会计利润５ ０ ０ 万元 。一季 度已缴企业所得税
营业税 ， 根据新企业所得税法规 定 ， 但 企业无偿 提供劳务仍应
按视同销售进行征 收企业所得税 。
５ 万元 。Ａ ０ 企业适用的企业所得税 税率 为２ ％。则 ： ５ Ａ企业二季度 按累计会 计利润计算 的企 业所得税 额——
公益捐赠税前扣除标准
公益捐赠税前扣除标准
中华人民共和国设立慈善救助基金会后，公益捐赠税前扣除标准发生
了一定程度的变化，政府给予了公益慈善机构和慈善个人税前扣除的
政策支持。
以下是公益捐赠税前扣除的规定：
一、个人慈善捐赠
1、税前扣除限额
（1）实际捐赠额不超过20%收入的，税前扣除限额为捐赠额的50%；
（2）实际捐赠额超过20%收入的，税前扣除限额为收入的20%加上实
际捐赠超出20%的部分的50% 。
2、税前扣除对象
指对象向中华人民共和国注册的慈善救助基金会、公益事业置办单位、医疗救助组织公益性奖学金及其他批准存续，并从事慈善救助和公益
事业的国内组织，向经批准的慈善等公益事业捐赠的捐款才可税前扣除。
二、企业慈善捐赠
（1）根据企业所得税法的规定，企业对慈善事业的捐赠，可以按税前
扣除50%的标准免征企业所得税。
（2）企业捐赠的对象也是指上述的慈善救助基金会、公益事业置办单
位等，还包括经国家认可的社会团体、民间社会组织等非营利组织等。
以上是有关公益捐赠税前扣除标准的一些情况，它们对慈善机构和慈
善个人提供了一定的经济支持，也为社会公益事业的健康发展做出了
贡献。
希望大家都能多多投身公益事业，在行动中体恤弱势群体，实
践着慈善的力量。
最新慈善捐赠政策
国家规定的公益捐赠优惠政策十二届全国人大常委会第二十六次会议24日表决通过关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定，第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算纳税所得额时扣除，超过年度利润12%的部分，准允结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定，个人公益性捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其纳税所得中扣除。
企业和个人可凭慈善组织开具的《福建省公益事业捐赠统一票据》直接到税务部门办理。
企业公益性捐赠支出和扣除限额的计算举例例：位于漳州市龙文区在2005年注册成立的某企业，2008年销售收入为1000万元，企业当期发生的成本支出200万元，员工200名，当年发放工资400万元，年度会计利润163万元，营业外支出列支通过市慈善会向灾区捐赠30万元。
（假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下：1、利润总额：163万元2、公益性捐赠额扣除限额：163×12%=19.56万元3、实际公益性捐赠支出总额：30万元4、捐赠支出纳税调整额=实际公益性捐赠支出总额-公益性捐赠扣除限额： 30-19.56=10.44万元注意：如捐赠人实际公益性捐赠额小于公益性捐赠扣除限额，税前应按实际公益性捐赠额扣除，公益性捐赠部分无须纳税调整；如果实际公益性捐赠额大于或等于公益性捐赠扣除限额时，税前按公益性捐赠扣除限额扣除，超出部分准允结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.5、应纳税所得额=会计利润+税法调增（调减）：163+10.44=173.44万元6、应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率：173.44×25%=43.36万元注意：根据企业第一年公益捐赠扣除限额为19.56元，企业实际捐赠额为30万元，则扣除19.56万元，多出的10.44万元捐赠结转到下一年再进行税前扣除。
捐赠支出税前扣除标准
捐赠支出税前扣除标准
一、捐赠扣税标准
1、捐赠义务教育资助机构最高税前扣除额百分比为30%。
2、捐赠课程性质非资助机构最高税前扣除额百分比为25%。
3、捐赠众筹类活动最高税前扣除额百分比为20%。
4、经批准的慈善项目捐赠额可以获得最高的50%的税前扣除支出。
5、政府慈善组织可获得最高75%税前扣除支出。
6、捐赠财产到政府慈善组织有最高100%税前扣除支出。
二、支出捐赠税前扣除规定
1、捐赠人须确认符合法定规定，在捐赠后可以减免该支出税收。
2、可以捐赠任何形式的资金，如现金、房产、股票等；无论金额多少，只要符合规定，均可以抵扣捐赠税收。
3、抵扣的支出不能超过纳税人在本税款期累计的捐赠数额。
4、税前扣除资格要求：捐赠义务教育资助机构，社会扶贫组织，义工
组织，公益事业团体及慈善组织等。
三、抵扣捐赠的记录保存
1、捐赠人有责任保存捐赠可抵扣的依据，以便进行个人所得税抵扣，
如现金捐赠收据、赠物收据保存起来。
2、收款机构向捐赠人开具捐赠收据，根据捐赠金额及捐赠人税务编码，凭此收据可以在捐赠人报税时作为税前扣除支出。
3、捐赠人应如实填写以下信息，真实完整地呈报报税，获得税前扣除
资格：收款机构名称、捐赠金额、捐赠用途、缴款时间、缴款人（捐
赠人）名称、证件号码、联系电话、收款单位税号等信息。
总之，正确、完整准确及如实陈述捐赠支出收入明细，是捐赠人抵扣
税前支出的基础，才能够得到最高开支抵税效应。
捐赠的扣除标准
捐赠的扣除标准在中国，个人和企业的捐赠行为一直受到社会的广泛关注和支持。
为了鼓励更多的人参与公益慈善事业，国家对捐赠行为给予了一定的税收优惠政策。
捐赠的扣除标准是指在个人所得税和企业所得税中，对捐赠额度的一定比例给予减免的政策。
本文将详细介绍捐赠的扣除标准，帮助大家了解相关政策，更好地规划自己的捐赠行为。
首先，我们来看个人所得税中的捐赠扣除标准。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，个人捐赠给慈善组织、公益组织或者用于公益事业的个人捐赠，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
具体扣除标准为捐赠额不超过年度收入的30%。
这意味着，个人在进行捐赠时，可以根据自己的年收入来合理规划捐赠额度，最高可扣除年收入的30%。
其次，对于企业所得税中的捐赠扣除标准，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业捐赠给慈善组织、公益组织或者用于公益事业的个人捐赠，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
具体扣除标准为捐赠额不超过年度利润的12%。
这意味着，企业在进行捐赠时，可以根据自己的年利润来合理规划捐赠额度，最高可扣除年度利润的12%。
需要注意的是，个人和企业在进行捐赠时，必须保存相关的捐赠凭证和证明材料，以便在申报纳税时进行扣除。
另外，对于个人而言，捐赠的对象必须是经国务院民政部门登记注册的慈善组织或者公益组织，才能享受扣除优惠。
对于企业而言，捐赠的对象也必须是符合国家相关规定的慈善组织或公益组织，才能享受扣除优惠。
总的来说，捐赠的扣除标准是对个人和企业进行捐赠行为后，在纳税时可以享受一定比例的减免政策。
这一政策的出台，旨在鼓励更多的人参与公益慈善事业，推动社会的公益事业发展。
因此，我们在进行捐赠时，不仅可以帮助到有需要的人群，还可以享受到相关税收优惠，实现社会效益和个人利益的双赢局面。
综上所述，捐赠的扣除标准是对个人和企业进行捐赠行为后，可以在纳税时享受一定比例的减免政策。
个人所得税中的扣除标准为捐赠额不超过年度收入的30%，企业所得税中的扣除标准为捐赠额不超过年度利润的12%。
现行公益性捐赠税收政策汇总解析
现行公益性捐赠税收政策汇总解析为了鼓励纳税人进行公益、救济性捐赠，更好地为社会和国家减轻负担，我国出台了一系列税收优惠政策。
为使广大纳税人进一步了解我国公益慈善捐赠方面的税收优惠政策，现将历年来我国出台的有关公益救济性捐赠税收优惠政策进行梳理。
一、公益性捐赠的企业所得税税收优惠政策1.一般性税收规定：按12%比例税前扣除《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
所谓公益性捐赠，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条的规定，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
公益性社会团体，应为同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
可见，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的捐赠行为应税范围分为三个层次：一是非公益性的捐赠，不得从应纳税所得额中扣除；二是纳税人未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，直接向受捐人进行的捐赠，不允许从应纳税所得额中扣除；三是超过国家规定允许扣除比例的公益性捐赠，不得从应纳税所得额中扣除。
2.特殊税收规定：允许100%全额扣除除了按照12%的扣除比例税前列支公益性捐赠外，针对特定事项的捐赠，财政部、国家税务总局出台了税收优惠政策，允许在企业所得税前全额扣除。
如企业为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会、向玉树地震灾区的捐赠、支持舟曲灾后恢复重建等特定事项的捐赠。
解析公益、救济性捐赠税前支出标准
解析公益、救济性捐赠税前支出标准解析公益、救济性捐赠税前支出标准现行企业所得税规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。
纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。
按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)的基本规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除”，但是国家为了鼓励纳税人对一些特殊事业、特殊地区的公益、救济性的捐赠行为，在《条例》颁布后，又有针对性地调整了部分公益、救济性捐赠支出标准。
在本文笔者就国家特殊规定的公益、救济性捐赠支出标准及计算方法进行了整理。
公益、救济性捐赠支出标准分类如下：一、允许1.5%比例扣除由于金融、保险企业的特殊性，《财政部、国家税务总局关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》(财税字[1994]027号)规定：金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出，在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可以据实扣除。
二、允许10%比例扣除《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)规定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在其年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除上述宣传文化事业的公益性捐赠，其范围为：1.对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。
2.对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。
3.对重点文物保护单位的捐赠。
4.对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
公益性捐赠扣除标准
公益性捐赠扣除标准公益性捐赠扣除标准是指国家对符合条件的公益性捐赠给予税收优惠政策的规定。
公益性捐赠是指个人或者单位向公益性组织捐赠资金、物品或者其他财产的行为。
公益性组织是指依法登记成立，从事公益活动的慈善组织、社会福利机构等。
公益性捐赠扣除标准的出台，旨在鼓励更多的个人和单位参与公益事业，促进社会公益事业的发展。
根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》，符合条件的公益性捐赠可以在一定范围内扣除应纳税所得额。
具体扣除标准如下：对于个人捐赠者，捐赠的金额在年度应纳税所得额中可以扣除，但扣除数额不得超过该年度应纳税所得额的30%。
对于企业捐赠者，捐赠的金额在年度应纳税所得额中可以扣除，但扣除数额不得超过该年度应纳税所得额的12%。
需要注意的是，个人和企业在享受公益性捐赠扣除标准时，应当符合以下条件：1. 捐赠资金、物品或者其他财产必须是用于公益事业，具体包括教育、科技、文化、卫生、环保等领域；2. 捐赠者必须向公益性组织捐赠，而非个人或其他单位；3. 捐赠者应当取得相应的捐赠凭证，包括但不限于捐赠收据、捐赠协议等；4. 捐赠者应当按照法律法规的规定及时向税务机关申报，并提供相关的捐赠凭证和资料。
公益性捐赠扣除标准的出台，对于鼓励更多的个人和单位参与公益事业，促进社会公益事业的发展具有积极的意义。
通过税收优惠政策的支持，可以更好地调动社会各界的积极性，促进公益事业的蓬勃发展。
同时，对于个人和单位来说，享受税收优惠政策也是一种对其公益行为的认可和鼓励，有利于形成更加良好的社会氛围。
在实际操作中，个人和单位在进行公益性捐赠时，应当严格遵守相关法律法规的规定，确保捐赠行为的合法合规。
同时，也需要注意保留好相关的捐赠凭证和资料，以便在申报税收优惠政策时提供给税务机关。
只有通过规范合法的捐赠行为，才能够享受到税收优惠政策带来的实际利益。
综上所述，公益性捐赠扣除标准的出台，对于促进公益事业的发展，鼓励更多的个人和单位参与公益事业具有重要的意义。
企业公益性捐赠抵税说明
企业公益性捐赠抵税说明一、企业公益性捐赠支出税前扣除的政策规定公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2007]6号）文，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准于在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
二、企业公益性捐赠支出扣除限额的计算与调整为了方便计算，现将公益性捐赠扣除额的计算及调整归纳为：1、公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%；2、实际公益性捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出中属于公益性捐赠的部分；3、捐赠支出纳税调整额=实际公益性捐赠支出总额-公益性捐赠扣除限额+非公益性捐赠；如捐赠人实际公益性捐赠额小于公益性捐赠扣除限额，税前应按实际公益性捐赠额扣除，公益性捐赠部分无须纳税调整，只需要调整非公益性捐赠部分；如果实际公益性捐赠额大于或等于公益性捐赠扣除限额时，税前按公益性捐赠扣除限额扣除，超出部分不得扣除，超出部分即为纳税调整额。
三、企业公益性捐赠支出扣除限额的计算与调整举例例：某企业，2008年销售收入为2000万元，企业当期发生的成本支出1600万元，年度会计利润400万元。
（假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）（一）如营业外支出列支通过慈善会捐赠48万元。
捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下：1、利润总额：400万元2、公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元3、实际公益性捐赠支出总额：48万应纳税所得额：400—48=352×25%万元【企业所得税为25%】（二）如营业外支出列支通过慈善会捐赠60万元。
1、利润总额：400万元2、公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元3、实际公益性捐赠支出总额：60万元4、捐赠支出纳税调整额：60--48=12万元5、应纳税所得额：400+12=412万元6、应纳所得税额：412--48=364×25%万元【企业所得税为25%】四、企业捐赠减税办理手续1、须出具有公益性捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门开出的公益救济性捐赠票据，作为税前扣除的凭证。
公益性捐赠扣除限额计算方法
公益性捐赠目录编辑本段概念现行《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
所得款将捐给贫困人民。
[1]在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义：《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
公益性捐赠扣除限额计算方法(2011-04-08 20:42:55)转载标签：捐赠健康国家为了支持企业对公益救济性事业的捐赠，允许纳税企业在年度应纳税所得额中，对有的捐赠规定了一定比例的税前扣除，有的捐赠规定可以全额税前扣除。
2004年12月14日《中国税务报》第七版刊登的《捐赠业务税前扣除要点》一文，对此作了详尽的说明。
作为纳税企业来说，不仅要掌握哪些捐赠可以税前扣除，扣除比例是多少，更重要的是要掌握扣除限额的计算方法。
对于公益救济性捐赠的扣除计算问题，《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994]229号）中规定，企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除。
具体计算程序明确如下：（一）调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除，计入企业的所得额；（二）将调整后的所得额乘以3%，计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额；（三）将调整后的所得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。
如《捐赠业务税前扣除要点》举例：某企业年销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加合计47万元，财务费用40万元，管理费用100万元，营业外支出列支通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接向农村学校的捐资10万元。
计算捐赠额和所得税。
（一）调整所得额：6000－5600－50－47－40－100＋20＋10＝193（万元）；（二）捐赠额扣除限额：193×3％＝5.79（万元）；（三）应纳税所得额：193－5.79＝187.2（万元）。
公益性捐赠所得税税前扣除操作指引
依据当前所得税法律法规的规定，我局对企业、个人的公益性捐赠的所得税处理提出了具体的操作指引，供纳税人在进行所得税申报时参考，如国务院、财政部、国家税务总局对公益性捐赠支出的所得税政策做出修改、调整，我局将及时按照新的政策规定给出新的操作指引，敬请广大纳税人注意。
一、公益性捐赠企业所得税税前扣除的操作指引（一）政策规定《中华人民共和国企业所得税法》企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除,企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠(二) 计算公益性捐赠扣除的方法企业发生的公益性捐赠，在利润总额12%比例范围内的，准予在税前扣除，超过利润12%比例的部分，要做纳税调增，增加应纳税所得额。
企业所得税按年计算，按月预缴，下面以例子说明在预缴和汇算清缴时对公益性捐赠的所得税处理方法。
例1：甲公司实行按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。
2008年5月通过政府民政部门向四川地震灾区捐赠人民币100万元。
甲公司二季度累计实现会计利润500万元。
一季度已缴企业所得税40万元。
甲公司适用25%企业所得税税率。
甲公司二季度应预缴所得税=二季度按累计利润计算的企业所得税额-一季度已缴企业所得税款=500×25%-40=85(万元)说明：企业所得税预缴时是按照会计利润计算预缴税款，由于二季度发生的捐赠支出已在计算会计利润时做为一项支出已减除，因此在预缴企业所得税时，不需要按照企业所得税法及其实施条例的规定进行所得税处理。
例2：[接例1]2008年终了，甲公司2008年实现会计利润1000万元，假设没有其他纳税调整事项。
2008年一到四季度累计缴纳企业所得税240万元。
甲公司2008年可在税前扣除的公益性捐赠=1000×12%=120（万元）甲公司2008年发生的公益性捐赠为100万元，小于可税前扣除公益性捐赠120万元，因此公益性捐赠100万元可全额扣除，不需要进行纳税调整。
公益性捐赠税收优惠解读
公益性捐赠税收优惠解读企业所得税法修正近期成为税收领域的关注重点。
企业所得税、个人所得税与车船税是目前18个税种中, 仅有的3个通过人大立法的税种。
此次修正是该法自2008年正式施行以来迎来的首次修正, 其变动内容自然倍受关注。
虽然之前传闻降低税率、完善固定资产加速折旧政策、增加多边税收征管合约及反避税都是本次修正案涉及内容, 但2月22日提交审议的草案, 仅提出允许企业捐赠超出12%的部分在以后三年内继续在税前扣除, 并于2月24日通过了表决。
此次修正将企业公益捐赠税收扣除期限延长3年, 扩大了公益性捐赠扣除优惠政策, 较大程度解决了部分大额捐赠支出税前扣除税负较重问题, 有效衔接了2016年新颁布慈善法的税收相关内容。
这不但反映了公益性捐赠税收问题的社会关注度之高, 也体现了国家对公益事业的支持和鼓励。
通过税收优惠鼓励公益性捐赠是国际惯例, 我们也不例外。
关于公益性捐赠有哪些税收优惠呢？慈善法规定, 相关税收优惠主要包括以下方面：1.慈善组织及其取得的收入依法享受税收优惠。
2.自然人、法人或者其他组织捐赠财产用于慈善活动的, 依法享受税收优惠。
企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分, 允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
企业境外捐赠用于慈善活动的物资, 依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。
3.受益人接受慈善捐赠或者慈善服务, 依法享受税收优惠。
4.慈善组织、捐赠人、受益人依法享受税收优惠的, 有关部门应当及时办理相关手续。
以上表述分别从慈善组织、捐赠人、受益人不同层面作了原则性规定, 具体执行的税收规定如下：一、关于慈善组织企业所得税法规定, 符合条件的非营利组织收入列入免税收入。
非营利组织及其取得的收入两方面都必须“符合条件”才可享受优惠。
（一）非营利组织的免税资格条件并非经民政等部门登记的社会团体就自然获取免税资格,符合条件的非营利组织必须同时符合下列条件：1.依法履行非营利组织登记手续；2.从事公益性或者非营利性活动；3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外, 全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4.财产及其孳息不用于分配；5.按照登记核定或者章程规定, 该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的, 或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织, 并向社会公告；6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内, 不变相分配该组织的财产。
公益捐赠税前扣除标准
公益捐赠税前扣除标准公益事业是社会发展的重要组成部分，而公益捐赠则是支持公益事业发展的重要方式之一。
为了鼓励更多的个人和企业参与公益捐赠，我国税法规定了公益捐赠税前扣除标准，以及相关的具体规定。
本文将就公益捐赠税前扣除标准进行详细介绍，希望能够帮助更多人了解并参与到公益事业中来。
首先，根据我国税法规定，个人和企业在捐赠给符合资格的公益组织时，可以在计算应纳税所得额时扣除相应的捐赠额。
具体来说，个人在计算应纳税所得额时，可以将捐赠额在全年收入的10%以内扣除；而企业在计算应纳税所得额时，可以将捐赠额在全年利润的12%以内扣除。
这就意味着，个人和企业在进行公益捐赠时，可以享受相应的税前扣除优惠，从而减轻税收负担。
其次，公益捐赠税前扣除标准还规定了捐赠对象的资格条件。
根据税法规定，符合资格的公益组织包括慈善组织、科技教育文化卫生等公益性社会组织，以及政府认可的其他公益性组织。
这些组织在开展公益活动时，往往需要资金的支持，而公益捐赠成为了它们获取资金的重要渠道。
因此，个人和企业在进行公益捐赠时，应当选择符合资格的公益组织作为捐赠对象，以确保捐赠款项能够享受税前扣除的优惠政策。
再次，公益捐赠税前扣除标准还规定了捐赠款项的形式和证明要求。
个人和企业在进行公益捐赠时，应当以银行转账、支票、汇票等电子支付方式进行，以确保捐赠款项的流向清晰可查。
此外，个人和企业还应当保存捐赠凭证和相关的捐赠证明文件，以备税务部门的审查。
只有在符合规定的捐赠款项形式和证明要求的情况下，才能够享受税前扣除的优惠政策。
最后，公益捐赠税前扣除标准还对超额捐赠的处理进行了规定。
个人和企业在进行公益捐赠时，如果捐赠额超出了规定的扣除比例，超额部分可以在未来5年内继续扣除。
这就意味着，个人和企业可以根据自身的财务情况，合理安排捐赠款项的扣除，以最大限度地享受税前扣除的优惠政策。
综上所述，公益捐赠税前扣除标准是我国税法为鼓励个人和企业参与公益事业而设立的优惠政策。
新所得税法下企业公益性捐赠的财税处理
内的部分， 准予在计算应纳税所得额时扣除” 并将原来内资 。 企业（ 金融保险业除外） 不超过年度应纳税所得额的 ３ 外 ％，
过税法规定扣除部分， 直接调增捐赠当年的应纳税所得额。
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Ｆ 企业则需要缴纳增值税 １．万元［ ０—０ｘ７ １ １ ９ （ ０ ３ ）１％ ； １
同时这批帐篷应按视同销售缴纳企业所得税 ｌ．万元 ７ ５ ［１０３ ）２％ 。 （０－０ｘ５ ］
元、 ０ 一 万元、１０ ５ １０ 万元。 假设没有其他纳税调整事项， 则四家公
司在２０ 年终决算时应分别缴纳企业所得税多少万元？ ０８ Ａ公司发生的公益性捐赠为 １０ ０ 万元，小于可税前扣除
非营利的公益性社会团体和基金会 ， 还必须经相应的财政税 务部门确认符合文件规定的条件后， 对纳税人通过其用于公 益事业的捐赠 ， 方可按现行税收法律法规及相关政策规定 ， 准予在计算缴纳企业所得税时进行税前扣除。
用印章。 税务机关据此对捐赠单位和个人进行税前扣除。否 则， 即使有支付的事实， 也不能所得税前扣除。
、
公益性捐赠可以在所得税前扣除
根据新所得税法的规定 ， 企业公益性捐赠支出可以在所
得税前扣除， 但要注意以下两个方面的问题 ：
１ ． 企业直接向受赠人的捐赠不得税前扣除
一
般而言， 企业可直接向公益事业捐赠而无需通过中间
规定进行核算得出的利润总额， 根据税法的规定作相应的调
整后 ， 才能作为企业的应纳税所得额。
一
众 志
成 诚
资企业没有限制 ， 统一为内外资企业均不超过年度利润总额 的 １％Leabharlann ２ 实行内外资企业一致的政策。
会计实务：公益性捐赠支出税前扣除新规例解
公益性捐赠支出税前扣除新规例解2017年修订的《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
近日，财政部、税务总局发出《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号），进一步明确公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除规定。
本文结合实务案例介绍公益性捐赠税前扣除政策。
（一）当年发生公益性捐赠支出不超过企业当年年度利润总额的12%，则当年发生公益性捐赠支出可全额扣除。
案例一：某企业2017年实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠支出为8万元，2017年利润总额为100万元。
解析：2017年公益性捐赠支出扣除限额12万元（100×12%）。
当年发生公益性捐赠支出8万元，可全额扣除。
（二）企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%.案例二：某企业2016年结转的公益性捐赠支出为4万元，2017年实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠支出为7万元，2017年利润总额为100万元。
解析：2017年公益性捐赠支出扣除限额12万元（100×12%）。
以前年度结转的公益性捐赠支出加上当年发生公益性捐赠支出为11万元，小于企业当年年度利润总额的12%，11万元可全额扣除。
（三）企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。
案例三：某企业2017年度发生的公益性捐赠支出20万元，当年利润总额为100万元。
解析：2017年公益性捐赠支出扣除限额12万元（100×12%）。
企业当年未扣除金额8万元，允许扣除的三年时限，从次年2018年开始，最长可以在2020年扣除。
（四）企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
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解析新税法调整公益性捐赠的扣除比例
2008年1月1日起实施新的.《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐款支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予和除。
（旧法中规定在年应纳税所额的3%内的部分准予扣除）所谓“公益性捐赠”是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府部门，用于《中华人民共和国事业捐赠法》规定的事业的捐赠。
新发与旧法规定的内自资企业所得税相比，有两个明显的变化；一是扣除比例的变化，从3%提高12%。
二是扣除依据（即计算基数）的变化将“应纳税所得额”改为“年利润总额”年利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算年计润。
某企业在“爱心一日”活动中通过慈善总会向公益事业捐赠10万元，企业当年利润190万元，企业纳税计算如下
1、计算法定捐款扣除额：190*12%=22.8（万元）
2、10万元包括在22.8万元以内所有直接扣除；
190-10=180（万元）
3、计算应纳税款：180*25%=45（万元）
某企业在“爱心一日”活动中通过慈善总会向公益事业捐赠30万元，企业当年利润190万元，企业纳税计算如下
1、计算法定捐款扣除额：190*12%=22.8（万元）
2、10万元包括在22.8万元以内所有直接扣除；
190-22.8=167.2（万元）
3、计算应纳税款：167.2*25%=41.8（万元）
个人所得税扣除规定
《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按国务院规定从纳税所得扣除。
捐赠额为超过纳税义务申请人纳税所得额30%的部分，可以从其纳税所得额中扣除。
计算方法
允许扣除的捐赠额=应纳税所得额的30%
应纳个人所得税额=（应纳税所得额的-允许扣除的捐赠额）*适用税率-速算扣除数
王某2008年五月份工资、新近应纳税收入5000元，税法规定的费用扣除标准为2000元当向慈善机构捐赠100元，其应纳税的个人所得税计算如下：
1应纳税所得额=5000-2000=3000元
2允许扣除的捐赠=3000*30%=900元
3、应纳个人所得税额=(300-100)*15%-125=310元。