【精品】第三模块关税法律制度
税法关税征收管理制度范本
第一章总则第一条为规范关税征收管理，维护国家关税权益，促进对外贸易发展，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国海关对进出口货物、物品征收关税的活动。
第三条关税征收管理应当遵循以下原则：（一）法定原则：关税征收应当依照法律法规的规定进行，不得擅自扩大或者缩小征收范围，提高或者降低税率。
（二）公平原则：关税征收应当公平合理，不得歧视任何国家或者地区的货物、物品。
（三）便民原则：关税征收应当简化程序，提高效率，方便纳税人办理申报、缴纳税款等手续。
（四）保密原则：海关应当对纳税人的商业秘密和个人隐私予以保密。
第二章征收范围和税率第四条关税征收范围包括：（一）进出口货物、物品的关税；（二）进出口货物的完税价格、原产地确定、减免税等事项的关税；（三）进出口货物、物品的关税保证金、滞纳金等。
第五条关税税率分为：（一）普通税率；（二）最惠国税率；（三）协定税率；（四）特惠税率；（五）关税配额税率。
第六条关税税率的适用，按照海关规定执行。
第三章征收管理第七条进出口货物、物品的纳税人应当依照下列规定办理关税申报：（一）进出口货物、物品的收发货人或者代理人；（二）进出口货物、物品的所有人；（三）法律法规规定的其他纳税人。
第八条纳税人办理关税申报，应当向海关提交以下材料：（一）关税申报单；（二）进出口货物、物品的报关单；（三）其他海关要求提供的材料。
第九条海关对纳税人的关税申报进行审核，对申报不实的，可以责令其改正；拒不改正的，可以依法处理。
第十条纳税人应当按照规定期限缴纳税款。
逾期未缴纳税款的，海关可以依法征收滞纳金。
第十一条纳税人发现多缴税款的，可以在三年内申请退税。
第十二条海关应当建立健全关税征收管理制度，加强信息化建设，提高征收管理的科学化、规范化水平。
第四章法律责任第十三条纳税人违反本制度规定，有下列行为之一的，由海关依法予以处罚：（一）未按规定申报关税的；（二）申报不实的；（三）逾期未缴纳税款的；（四）其他违反关税征收管理规定的。
第三章税收法律制度教案
第三章税收法律制度教案本章在本书中的重要性居第三位。
考点比较集中。
主要涉及单选题、多选题和判断题。
由于税法涉及税额的计算，因此，各种题型均会涉及计算问题。
主要考点为：税收的特征和分类，税法的构成要素，增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率和应纳税额的计算。
税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理和税收法律责任。
第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1 .税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系, 因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2 .税收的作用（1）国家组织财政收入的主要形式；（2）国家调控经济运行的重要手段；（3）具有维护国家政权的作用；（4）国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征税收三性：强制性、无偿性和固定性【例题•多选题】下列各项中，属于税收特征的有（A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性（三）税收的分类L按征税对象分类（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）一以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。
第三章 税收法律制
• 【例题· 多选题】下列属于流转税类的有 （ ）。 • A.营业税 • B.增值税 • C.消费税 • D.资源税 • 答案：
• 【例题· 多选题】下列税种中，属于中 央地方共享税的有（ ）。 • A.消费税 B.关税 • C.增值税 D.资源税 • 答案： • 【例题· 多选题】税收按征税对象分类， 可分为（ ）。 • A.流转税类 B.所得税类 • C.财产税类 D.复合税类 • 答案：
• 【例题· 单选题】下列税种中，采用从 量税的是（ ）。 A.营业税 B.车船税 C.增值税 D.消费税 • 答案： • 【例题· 多选题】目前我国采取复合计 税方法的有（ ） • A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.茶叶 • 答案：
• 二、税法及构成要素
• （一）税收与税法的关系 ☆1.税法的概念 税法即税收法律制度，是指国家权力 机关和行政机关制定的有关调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系 的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 （1）税法是税收的法律表现形式， 税收则是税法的主体内容； （2）税收反映经济利益关系，税法 则反映权利与义务关系； （3）相互依赖，不可分割。
• ★3.按照税法法律级次划分——税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范 性文件。 • （1）税收法律（狭义的税法）——由全国 人民代表大会及其常务委员会制定。如 《税收征收管理法》、《个人所得税法》 等。 • （2）税收行政法规——由国务院制定的税 收法律规范的总称。 • 如《营业税暂行条例》、《个人所得税 法实施条例》等。
2008年中央财政收入结构
• （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 • 在一定时间内是相对稳定的， 任何单位和个人都不能随意改 变。
• ★1.按征税对象分类， • 分为流转税类、所得税类、财产 税类、行为税类和资源税类五种 类型。 • 1）流转税类——以流转额为 课税对象（增值税、消费税、营 业税和关税等）。 • 2）所得税类（收益税）— —以各种所得额为课税对象（企 业所得税、个人所得税等）。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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第三章税收法律制度总结报告
减免税
区分减税和免税
起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，
到了也不征,只有超过了才只对超过的部分征)
法律责任
对违法国家税法规定的行为人采取的处罚措施
表三、增值税纳税人
分类
标准
特殊情况
计税规定
小规模纳税人
生产型≤50万
非生产型≤80万
提供应税服务≤
500万
(1）个人（非个体户）
（2)非企业性单位
【注意】默认含税销售额：(1）零售价；(2）价外费用；（3)
普通发票
进项税
额
凭票抵扣
增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书
【特别注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣"
计算抵扣
购进免税农产品,扣除率13%
表七、增值税征收管理
纳税义务发生时间
直接收款
收到销售款或取得索取销售款凭据的当天Байду номын сангаас
托收承付
17%
（1）除执行13％税率以外的货物
（2）加工修理修配劳务
（3）有形动产租赁服务
13％
四大类
基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源
注意
（1）低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品
（2）农产品指初级农产品不包括再加工产品
（3）食用盐、居民用煤炭、农机为易错点
11％
交通运输、邮政
6%
除有形动产租赁以外的其他部分现代服务业
未设立机构场所或取得所得与所设立机构场所无关
仅就来源于中国境内所得纳税
税率
基本税率
25％
低税率
20%
优惠税率
小型微利企业减按20％的税率征收
第3章 税收法律制度(记忆口诀)
第三章
税收法律制度
主要税种
第二节
消费税属于价内税，实行单一环节征收，一 般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴 纳。金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税。 但卷烟除了在生产环节纳税外，在批发环节再加 征5%消费税。
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按照计税标准不同进行分类的记忆口诀
计税标准不能错， 从量从价与复合， 复合卷烟和白酒， 从量液体数最多。（如啤酒和各种油） 除了复合和从量，剩下都是从价的。 希望同学多动脑，很多道理靠琢磨。
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第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
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第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
（三）企业所得税税率 企业所得税采用比例税率。 1、基本税率为25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且 所得与机构场所有关联的非居民企业。 2、低税率为20%
适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业。实际征税时适用10%的优 惠税率。 3、优惠税率为15%（高新技术企业）
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第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
【注意】对个人将其所得通过中国境内非 营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业 和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠， 捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可 以从其应纳税所得额中扣除。
记忆技巧：企业个人搞捐赠， 依据比例各不同。 企业利润一十二， 个人应得达三成。
财经法规教材第三章税收法律制度练习题答案
第三章税收法律制度1.【答案】C【解析】本题考核税收的特征。
税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。
2.【答案】B【解析】本题考核税收的分类。
流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。
流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。
3.【答案】C【解析】本题考核税法的分类。
凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。
4.【答案】A【解析】本题考核税法的分类。
税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》。
5.【答案】B【解析】本题考核增值税的概念与分类。
我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
6.【答案】D【解析】本题考核增值税的税率。
增值税低税率为13%。
7.【答案】A【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。
34－17＝178.【答案】2400元【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。
80 000×3%＝2400元9.【答案】D【解析】本题考核消费税的计税方法。
消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。
10.【答案】B【解析】本题考核消费税的计算。
50 000×50×36%＋50 000×200×0.003＝93万。
关税法律制度概述(PPT 44页)
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税率分为10%、20%、30%、50%四档：
第一档10%税率 第二档20%税率 第三档30%税率
书报、刊物、教育专用电影片 、幻灯片、原版录音带、录像 带、金、银及其制品、食品、 饮料等
纺织品及其制成品、摄像机、 摄录一体机、数码相机及其他 电器用具、照相机、自行车、 手表、钟表（含配件、附件）
以完税价格计税，通常是到岸价格或离岸价 格。
4
4.涉外性强 是执行对外政策的工具。
5.征收机关特殊 征收的法定机关为海关。
5
（三）关税的分类
1.进口税、出口税和过境税
依据：通过关境的货物或商品的流向
进口税：最主要一种，在货物或物品直接进入关境 或者国境时征收，或者在货物或物品从自由港、自由 贸易区或保税区、海关保税仓库等地进入国内市场时 征收。
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3.税率计征办法
我国对进口商品基本都实行从价税，1997年 7月1日起部分实行从量税、复合税和滑准税
计征从量税 实行复合税 实行滑准税
• 原油、部分鸡产品、 啤酒、胶卷
• 录像机、放像机、摄 像机、数字照相机和 摄录一体机
• 针对关税配额外进口 一定数量棉花（新闻 纸已废除）
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（二）出口税率
推定为所有人的具体情形详见教材P210
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二、关税的征税对象
征税对象：进出境的各种货物、物品的流 转额。 货物 VS 物品（是否为贸易性）
货物：是指以贸易行为为目的而进出关境 或者国境的贸易性物资。
物品：是指入境旅客或者运输工具服务人 员携带的行李物品、馈赠物品、邮递入境以及 以其他方式进入关境或国境的属于个人自用的 非贸易性物资。
我国《海关法》和《进出口关税条例》规 定了12类货物、物品予以减免关税。
第三章-税收法律制度(二)
第三章税收法律制度(二)（1）准予抵扣的进项税额：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税；【注意】自2013年8月开始，纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”。
②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；③向农业生产者或小规模纳税人购入的农产品，根据收购凭证上注明的价款，按13%的扣除率计算进项税额；④外购货物所支付的运费金额按运费的7%计算进项税额并予抵扣；⑤接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额①用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；②非正常损失的购进货物或应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所用的购进货物（不包括固定资产）或应税劳务；④接受的旅客运输服务；⑤纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法定要求，其进项税额不得抵扣。
【例题多选题】下列各项中，应计入增值税的应纳销售额的有（）A、向购买方收取的包装费租金B、向购买方收取的销项税额C、销售货物向购买方收取的手续费D、销售货物向购买方收取的代收款项【答案】ACD【例题计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年8月，销售货物的销售额为3000000元，外购货物的准予扣除的进项税额为250000元，销售的货物适用17%的增值税税率。
计算企业8月份的增值税应纳税额。
【解析】当期销项=销售额×税率=3000000×17%=510000当期进项=250000当期应纳税额=510000 ¡ª 250000=260000【例题·单选题】东方公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200 000元，海关征收34 000元增值税，发生运输费用2 500元（含运费1 900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；向农业生产者购免税产品30 000元；购原材料300 000元，税票上注明的增值税额为51 000元。
6-10-关税法律制度
B
从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连
同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。
➢ 进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款， 海关有权在1年内予以补征
C
➢ 如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或 者漏征税款的，海关在3年内可以追缴
6-10 关税 法律制度
例题精讲
4.【单选题】2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物 运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已 知关税税率为10%。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中， 正确的是（ ）。 A.（90+2+5）×10%=9.7（万元） B.（90+5+0.3）×10%=9.53（万元） C.（90+2）×10%=9.2（万元） D.（90+2+5+0.3）×10%=9.73（万元）
免征关税
6-10 关税 法律制度
六、关税税收优惠
➢ 在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的 ➢ 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的 ➢ 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
海关可以酌情减免税
6-10 关税 法律制度
例题精讲
3.【单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后 可以免征关税的是（ ）。 A.关税税额为人民币200元的一票货物 B.广告品和货样 C.外国公司无偿赠送的物资 D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
货价
向“境外采购代理人”支付的买方佣金（购 货佣金）
起卸“前”的包装费、运费、 起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费 保险费和其他劳务费
税收法规PPT课件
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
（三）税法的构成要素（11个） 基本三要素：纳税义务人、征税对象、税率 1.征税人（征税主体） 2.纳税义务人（纳税主体） 3.征税对象（课税对象、征税客体）：区别不同税
种的主要标志
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 （三）税法的构成要素（11个） 4.税目：体现每个税种的征收广度 5.税率：衡量税负轻重的重要标志 主要有：比例税率、定额税率、累进税率 10年判断：定额税率是指对同一征税对象，不
第三章 税收法律制度 第一节 税收概述
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的 权利及义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规 和综合性法规的特点。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。
★国家的一切税收活动，均以法定形式表现出来。
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
一、增值税
（一）增值税的概念与分类
1.增值税的概念.
——是对在我国境内销售货物、提供加工、 修理修配劳务及进口货物的单位和个人， 就其应税货物和应税劳务的增值额为计税 依据征收的一种流转税。
特点：价外计税、多环节不重复征税
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
一、增值税 （一）增值税的概念与分类 2.增值税的分类.（注意多选） ——根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
11年多选：下列税收中，属于财产税的有（AB）。
A.车船税 B.房产税 C.消费税 D.营业税
第三章_税收法律制度(答案)
第三章税收法律制度一、单项选择题1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。
A、停止出口退税权B、监禁C、罚款D、没收非法财产【正确答案】 B【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。
【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
A、财政部B、国资委C、国税总局D、全国人大【正确答案】 C【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
【该题针对“税务代理”知识点进行考核】3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。
A、自行申报B、邮寄申报C、数据电文申报D、简易申报【正确答案】 B【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。
【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。
A、对预期可能发生的业务开具发票B、全部使用英文填写发票C、拆本使用发票D、按号码顺序填开【正确答案】 D【答案解析】本题考核发票的开具要求。
【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。
A、由税务机关上门征收B、由个人自行申报C、个人自行申报和代扣代缴相结合D、由单位代扣代缴【正确答案】 C【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。
【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。
该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。
A、劳务报酬所得B、工资薪酬所得C、稿酬所得D、特许使用费所得【正确答案】 C【答案解析】根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。