五大税种总结

税种增值税

定义在我国内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物进口金额为计税依据而征收的一种流转税

分类分为三种类型：即生产型、收入型、消费型增值税。自2009年1月1日起我国全面实行消费型增值税生产型—不允许扣除任何外购的固定资产价款。

收入型—只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分

消费型—纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在购置当期一次全部扣除

纳税人增值税纳税人按其经营规模大小分为一般纳税人和小规模纳税人

工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额≤50万元商业性企业及主营商业的企业，

年应税销售额≤80万元的。纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人

税率1、基本税率17%；

2、粮食、自来水、图书、饲料、农业产品13%

3、小规模为3%(征收率)

4、购货运费7%

计税方法有区别的比例税率

计税公式1、一般纳税人：当期销项税额-当期进项税额

2、小规模纳税人：不含税的销售额*3%------不得抵扣进项税额

纳税时间⑴销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。⑵进口货物，为报关进口的当天。⑶直接收款方式销售，收到销售额或者取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天⑷托收承付、委托收款

方式销售，发出货物并办妥托收手续的当天⑸赊销、分期收款方式销售，合同约定收款日期⑹预收货款方式销

售，货物发出的当天⑺委托代销，收到代销清单的当天⑻销售应税劳务，收讫销售额或者取得索取销售额凭据

的当天⑼视同销售，货物移送的当天

税种消费税

定义我国现行消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。

分类分为一般消费税和特别消费税。我国征收的消费税属特别消费税

纳税人在中国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人为消费税纳税人

税目烟、酒及酒精、成品油、小汽车、摩托车、汽车轮胎、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇、鞭炮及焰火、木制一次性筷子、实木地板

税率定额税率①黄酒②啤酒③汽油④柴油实行单一定额税率①卷烟②白酒在实行比例税率的同时实行定

额税率

比例税率其余的消费品实行单一比例税率

计税方法从价定率、从量定额、从价从量复合征收三种

计税公式⑴从价：应纳税额=应税消费品的销售额*税率-速算扣除

⑵从量：销售数量×税率

⑶复合：上面两式相加—卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征

纳税时间⑴纳税人生产的应税消费品于销售时纳税⑵进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税⑶金银首饰、钻石在零售环节纳税

税种税营业

定义在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种商品劳务税※加工和修理修配属于增值税征收范围,不属于营业税的应税劳务. ※单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的应税劳务。

分类

纳税人⑴提供营业税应税劳务⑵转让无形资产⑶销售不动产的单位和个人※企业租赁或承包给他人经营的，以承包人或承租人为纳税义务人；建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包人为纳税义务人

税目及税率①交通运输业3%

②建筑业3%

③邮电通信业3%

④文化体育业3%

⑨娱乐业5%-20%

⑤金融保险业5%

⑥服务业5%

⑦销售不动产5%

⑧转让无形资产5%

比例税率、计征简便

计税方法计税依据是营业额，包括全部价款和价外费用价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等。特别注意代收、代垫款项均要作为计算营业额的范围计算交纳营业税

计税公式营业税应纳税额=营业额*税率

纳税时间⑴收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天⑵书面合同确定的付款日期的当天⑶未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的为应税行为完成的当天⑷转让土地使用权、销售不动产、提供建筑或租赁，收到预

收款的当天。⑸将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人，不动产或土地使用权转移的当天。⑹自建行为，销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天;将自建建筑物对外赠与，建筑物产权

转移的当天。

税种企业所得税

定义是对我国境内企业和其他区取得收入的组织生产经营所得和其他所得为征税对象征收的所得税

分类居民企业和非居民企业(企业所得税和个人所得税都涉及这两个概念)

纳税人企业和其他取得收入的组织.不包括个人独资企业和合伙企业

税率基本税率25%—居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业

低税率20% —在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、

场所没有实际联系的所得

计税方法计税依据：企业应纳税所得额※企业应纳税所得额的计算，应以权责发生制为原则。

计税公式1、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2、应纳所得税=应纳税所得额×税率

收入总额既包括货币形式也包括非货币形式。

不征税的收入包括：①财政拨款②行政事业性收费③政府性基金等

免税收入—①国债利息收入②取得的股息、红利等权益性收入③符合条件的非营利组织的收入

准予扣除的项目—①成本

②费用：业务招待费；广告费和业务宣传费；职工福利费；公益性捐赠支出-年度利润总额12%以内部分准予扣

除

③税金：不包括企业所得税和允许抵扣的增值税

④损失：不包括各种行政罚款

⑤其他支出

不得扣除的项目—①支付的股息、红利等权益性收益款项

②税收滞纳金

③非公益性捐赠和超标准的公益性捐赠