企业往来账款的管理现状分析及措施研究

企业往来账款的管理现状分析及措施研究摘要：随着市场经济的发展，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销。然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

关键词：往来账款；风险意识；呆账坏账；财务管理

中图分类号：f279.23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）04-00-01

一、概述

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系，主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收款、其他应付款。往来账款是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。往来账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏，加强各种往来款项的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

二、企业往来账款形成的原因分析

往来账款形成的主要原因包括以下三个方面：

1.财务风险意识淡薄

受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在往来账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续

不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。

2.管理意识淡薄，监督失控

特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着往来账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失，或者只满足在资金收回未流失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。

3.财务部门监督管理不到位

财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

三、企业往来账款存在的共性问题

1.企业内部财务监督不完善

一般而言，企业都比较重视债权管理，但是对债务的监管，往往不甚重视而导致管理不全面，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，对无法支付债务不作会计处理，这些都极易造成往来科目的混乱，严重扰乱了往来账款的规范管理。

2.管理制度不健全，账务处理不规范

有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规

定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。主要表现在：应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后以余额记账；在会计凭证摘要栏仅仅注明“清账”二字，甚至没有摘要，人为地造成往来账目的混乱。

3.客户和供应商分割，缺乏有机联系

现代企业往往存在多种经营行为，某些企业就会具备既是客户又是供应商，或者提供采购业务、修理性劳务多重业务。而在企业中，销售、采购、维修业务一般都是由不同的业务部门负责，相应的经济业务处理反映到财务上，也是分离的，由此就产生了一个新的问题，如何实现从企业整体的层面上来对客户、供应商进行综合管理。

4.创建和使用虚拟账户进行账务处理，导致虚拟账户变成呆账

为满足大量一次性往来单位的业务需求，或内部管理的特殊需要，创建和使用虚拟账户已经成为企业特殊账务处理的一种常用方法。虚拟账户的存在满足了企业财务管理的特殊需求，但同时出现的问题是这些虚拟账户由于使用人员较多、业务繁杂，缺乏有效的监管意识和手段，随着组织机构的调整和人员变迁，导致部分挂在虚拟账户的往来账款变成了呆账。

四、加强企业往来账款管理的措施研究

1.加强往来账款的风险评估意识，创建良好的控制环境

针对企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企

业带来不良后果，按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。此外，企业要真正扭转新官不理旧账、账务处理弄虚作假、往来账款管理混乱的现象，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

2.加强应收账款的催收力度，控制应收账款的收回期限

改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，企业监察或审计部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。同时岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，针对周期长、金额大，跟踪管理难度大的应收账款，限定收回期限，避免资金长期被占用。

3.定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化

根据企业往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，组织相关人员进行学习、加强认识，使往来账款的管理工作成为融制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作，以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。

4.加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成

科研单位合同比重很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。

加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

五、结束语

综上所述，随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，市场的信用危机促使企业往来账款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。因此企业必须强化风险评估和控制意识，营造良好的往来账款控制环境，建立健全往来账款的管理制度，加强信息沟通，充分发挥内部控制的监督作用，最大限度地规避财政风险，保证企业经营资金的良性运转。

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