财务基础数据估算

总成本费用估算表：(生产要素法)
序号 项目 1 外购原材料费 合 计 1 2
人民币单位:万元
计算期 3 4 …. n
2
3 4 5 6 7 8
外购燃料及动力
工资及福利 修理费 其它费用 经营成本(1+2+3+4+5) 折旧费 摊销费
9
10
利息支出
总成本费用合计(6+7+8+9) 其中:可变成本
固定成本
• • • •
计算的公式： 总成本费用=生产成本+期间费用 =生产成本+营业费用+管理费用+财务费用 =外购原材料+外购燃料动力+工资及福利+折旧费+ 修理费+维简费+摊销费+利息支出+其它费用 • 其它费用是指在制造费用、营业费用、管理费用 和财务费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理 费、摊销费、维简费、利息支出费后的费用。
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双倍余额递减法。 年折旧率=[2 /折旧年限] ×100％ 年折旧额=固定资产净值×年折旧率 实行双倍余额递减法的，应在折旧年限到 期前两年内，将固定资产净值扣除净残值 后的净额平均摊销。
• 年数总和法。 • 采用年数总和法是根据固定资产原值减去净残值 后的余额，按照逐年递减的分数(即年折旧率，也 叫折旧递减系数)计算折旧的一种方法。每年的折 旧率是一个变化的分数；分子为每年开始时可以 使用的年限，分母为固定资产折旧年限逐年相加 的总和(即折旧年限的阶乘)。 • 计算公式为： • 年折旧率={[折旧年限—已使用年限]÷ 折旧年限 ×(折旧年限+1)／2} ×100％ • 年折旧额=(固定资产原值—预计净残值) ×年折 旧率 • 表：固定资产折旧费估算表
• 摊销费的估算： • 包括： • 无形资产摊销费的估计：估计方法与固定 资产直线折旧法相同，不同之处是它不需 要考虑残值。评估时注意无形资产原值、 摊销期限是关键。在有效使用年限内摊销。 • 开办费摊销费的估算：投产期第一年的开 办费摊销费为开办费的总额。
无形资产和其它资产摊销估算表 人民币单位：
人民币单位:
外购燃料和动力的估算： 按外购油、煤、电等分别测算。 注意：外购原材料、燃料动力的估算价格应与《主要产出物和投入物使用价格依据表》的口径一致。
外购燃料和动力费估算
序号 项目 合计 1 1 1.1 燃料费 燃料A 2 3
人民币单位:
计算期 4 …. n
单价
数量 进项税额 ……
2
动力费
动力A 单价 数量 进项税额 ……
• 1、固定资产寿命期的类型 • 第一，自然寿命。是指固定资产从投入使用起到 不能修理、修复而报废为止所经历的时间。项目 评估时，不能单凭固定资产的自然寿命来确定项 目的生产经营期。 • 第二，经济寿命。是指固定资产从投入使用起到 因继续使用不经济而需要提前更新为止所经历的 时间。固定资产经济寿命是在充分考虑固定资产 的有形磨损和无形磨损基础上确定的。
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2、总成本费用的估算方法 主要有两种方法： 第一，项目成本估算法 是通过分别估算每一个具体的成本项目来 估算总成本费用的方法。类似于实际成本 的计算。 • 复杂，较少运用。
总成本费用估算表：(生产成本加期间费用法)
序号 项目 1 1.1 1.2 1.3 1.4 生产成本 直接材料费 直接燃料及动力费 直接工资及福利费 制造费用 合 计 1 2 3
• 年偿债额=100×(A/P,10%,5)= 26.38 • 本年支付利息=上年度本金余额×10% • 本年本金剩余额=上年本金剩余额-本年本 金偿还额。
• 二是等额还本利息照付方式：
I t 1 1 i At n I n ; A : 为年的还本付息额
• 折旧的方法： • 固定资产的折旧方法可在税法允许的范围 内由企业自行确定，一般采用直线折旧法， 包括年限平均法和工作量法。 • 平均年限法。注意固定资产原值、净残值 率、折旧年限的确定。 • 年折旧率= [1—预计净残值率] ×100％/ 折旧年限 • 年折旧额=固定资产原值×年折旧率
• 工作量法。 • 工作量法又分两种，一是按照工作小时计算折旧， 二是按照工作量计算折旧，计算公式如下： • 对于一些运输设备，一般按照行驶里程计算折旧。 其公式为： • 单位里程折旧额=原值×(1—预计净残值率)÷ 总 行使里程 • 年折旧额=单位里程折旧额×年行驶里程 • 按照工作小时计算折旧的公式： • 每工作小时折旧额=原值×(1—预计净残值率)÷ 总工作小时 • 年折旧额=每工作小时折旧额×年工作小时
• 财务基础数据估算是进行财务评价和开展 经济评价的前提和基础，财务基础数据估 算的结果是否可靠，直接关系到财务评价 和国民经济评价的结论是否符合实际。
• • • •
1、财务基础数据估算的原则 第一，以现行经济法规为依据的原则 第二，真实性原则 第三，准确性原则
• 2、财务基础数据评估的程序 • 第一，制定财务基础数据估算工作计划。要熟悉 建设项目的背景、条件、项目内部因素、项目外 部配套条件等，有针对性地制定出估算工作计划。 • 第二，搜集资料。主要资料有：批准的项目建议 书和项目可行性研究报告，国家有关政策、法令、 规章制度、条例、办法、标准等。同类项目的有 关基础资料。 • 第三，进行财务基础数据估算
固定资产折旧估算表 人民币单位：
序 号 1 项目 房屋、建筑物 原值 当期折旧费 净值 2 机器设备 原值 当期折旧费 净值 ．．．．．． 3 合计 原值 当期折旧费 净值 合计 1 2 3 计算期 4 。。。 n
• 修理费的估算： • 主要包括大修理、中修理、小修理。只有 中小修理费才直接计入当期成本。 • 由于估算数额和时间都较困难，所以，通 常用折旧费的一定比率进行估算。 • 维简费的估算： • 是采掘、采伐工业按规定提取的维持简单 再生产的费用。不提固定资产折旧。其方 法与折旧费提取相同。
• 2、生产经营期估算方法 • 开展项目评估，应当以项目主要固定资产的经济 寿命作为确定项目生产经营期的主要依据。这样， 可以充分考虑技术进步对固定资产的影响；确保 项目生产经营期与固定资产折旧年限计算口径一 致。 • 第一，如水坝等“永久性”固定资产，生产经营 期ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ低于折旧年限，此时的资金流量表中“收回 固定资产余值”填该年的固定资产净值。 • 第二，计算期不宜定得太长。生产经营期一般不 超过20年。 • 项目生产经营期还可以划分为：投产期和达产期。
• 长期借款利息。系指对建设期间借款余额(含未支付的建 设期利息)应在生产期支付的利息，有二种计算利息的方 法可供选择。 • 一是等额还本付息方式： • A=I× （A/P，n，i ） • 式中A—每年还本付息额： • I——还款年年初的本息和； • i——年利率； • n——预定的还款期。 • 其中： • 每年支付利息=年初本金累计×年利率 • 每年偿还本金=A－每年支付利息 • 式中：年初本金累计=A－本年以前各年偿还的本金累计。 • 采用等额还本付息方式进行还本付息。要求计算每年的还 本额和利息支付额。
工资及福利费估算表
人民币单位：
序号 工人 人数 人均年工资 工资额 2 技术人员 人数 项目 合计 1 1 2 3 计算期 4 。。。 n
人均年工资
工资额 3 管理人员 人数 人均年工资 工资额 4 5 6 工资总额（1+2+3） 福利费 合计（4+5）
• 折旧费的估算： • 评估时要注意固定资产折旧的范围和折旧 的方法。 • 折旧的范围：企业的房屋、建筑物、在用 的机器、设备、仪器仪表、运输车辆、工 具器具、季节性停用设备、在修理停用设 备、以经营租赁方式租出的固定资产、以 融资租赁方式租入的固定资产。
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3、财务基础数据估算的内容 主要内容有： 生产经营期； 成本费用； 销售收入； 各项税金及附加； 利润总额及其分配。
• 二、生产经营期的估算 • 生产经营期是指项目从建成投产年份起至 项目报废为止所经历的时间，它与项目建 设期共同构成了项目计算期。 • 项目生产经营期主要取决于项目主要固定 资产的寿命周期。
3 4
外购燃料动力费合计 外购燃料动力进项税合计
• 工资及福利费的估算： • 工资的估算方法一般有两种： • 一是按人均年工资额和全厂职工定员人数计算年 工资总额； • 二是按不同的工资级别分别对职工进行划分，分 别估算同一级别职工的工资，然后汇总。 • 福利费主要是指用于职工医药费、医务经费、职 工生活困难补助以及按国家规定开支的其它职工 福利支出。不包括职工福利设施支出。 • 职工福利支出=工资总额×福利费率14%
人民币单位:万元
计算期 4 …. n
1.4.1 折旧费 1.4.2 修理费 1.4.3 其它制造费用 2 管理费用
2.1
2.2 2.3
无形资产摊销
其它资产摊销 其它管理费用
序号 项目
3 3.1 财务费用 利息支出
合 计
计算期
1 2 3 4 …. n
3.1.1 长期借款利息 3.1.2 流动资金借款利息 3.1.3 短期借款利息
财务基础数据估算
内容：财务基础数据估算概述、生产经营期间的 估算、总成本费用的估算、销售收入的估算、各 项税金及附加的估算、利润总额及分配的估算 目的：掌握生产经营期需要估算的财务数据的内 容、成本估算、收入估算、税金及利润估算的有 关方法。 重点:成本估算、销售收入估算。 难点：计算公式 课时：4
4
5 5.1
营业费用
总成本费用合计(1+2+3+4) 其中:可变成本
5.2
6
固定成本
经营成本(5-1.4.1-2.1-2.23.1)
• 第二，要素成本估算法 • 是通过分别每一类费用要素来估算总成本 费用的方法。其原理就是按照费用要素的 内容，将分散在生产成本、营业费用、管 理费用和财务费用中相同的费用要素总列 示，它是项目评估经常采用的方法。
外购原材料的估算方法： 外购原材料（某种原材料的单价×该原材料单耗定额×相关产品的产量）
外购原材料费估算表
序号 项目 合计 1 1 1.1 外购原材料费 原料A 单价 数量 进项税额 1.2 原料B 单价 数量 进项税额 …… 2 辅助材料费用 进项税额 3 其它 进项税额 4 5 外购原材料费合计 外购原材料进项税合计 2 3 计算期 4 …. n
• 三、总成本费用的估算 • 1、总成本费用及其构成 • 工业建设项目的总成本费用是指在项目生产经营 期内发生的为组织生产和销售应当发生的全部成 本和费用，通常按年反映。主要包括生产成本和 期间费用。 • 第一，生产成本的构成 • 直接材料； • 直接人工； • 制造费用。
• • • •
第二，期间费用的构成 营业费用； 管理费用； 财务费用。
序 号 1 无形资产 原值
项目
合计 1 2 3
计算期 4 。。。 n
当期摊销费 净值 2 其它资产 原值 当期摊销费
净值
．．．．．． 3 合计 原值
当期摊销费
净值
• 利息支出的估算： • 财务费用系指企业为筹集所需资金等而发 生的费用，包括利息支出(减利息收入)、 汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费 等。在项目财务评价中，一般只考虑利息 支出。利息支出的估算包括长期借款利息 (即建设投资借款在投产后需支付的利息)、 用于流动资金的借款利息和短期借款利息 三部分。
• 一、财务基础数据估算概述 • 财务基础数据是指在财务评价过程中，必 须予以充分考虑的，与项目直接相关的各 种投入产出要素数据的统称。
• 财务基础数据估算是指在项目市场、资源、 技术条件评估的基础上，从项目或企业的 角度出发，依据现行的经济法规和价格政 策，对一系列项目有关的财务数据进行调 查、搜集、整理和测算，并编制有关的财 务数据估算不合格的工作。
华夏公司向银行贷款100万元，期限5年，年利率10%， 公司的还款计划为定期偿还借款本息，公司的具体还 款本息如下表： 定期等额还款计划表 单位：万元 年偿债额 年度 0 1 2 3 4 5 合计 26.38 26.38 26.38 26.38 26.38 131.9 支付利息 10 8.36 6.56 4.58 2.4 31.9 偿还本金 16.38 18.02 19.82 21.8 23.98 100 本金剩余 100 83.62 65.6 45.78 23.98 0 -