从业资格支付结算讲义

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❖ （3）中文大写金额数字前应标明“人民币” 字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样 填写，不得留有空白。大写金额数字前未印 “人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固 定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、 角、分”字样。
❖ 不能人民币：壹佰伍拾元整 ❖ 或人民币 壹佰伍拾元整
❖ 月：1、2、10；日：1—9、10、20、30前加零
❖ 日：11-19前加壹（10-19应读成壹拾几）但10读成 零壹拾
❖ 2月14日 5月1日 12月2日 10月1日
❖ （2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受 理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理， 但由此造成损失的，由出票人自行承担。
❖ （3）支付结算必须依照委托人的意志进行
❖ （4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的 管理体制。中国人民银行是支付结算的管理部门。
❖ （5）支付结算必须严格依法进行
❖ 银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简 称银行）以及单位和个人（含个体工商户）是办理 支付结算的主体，其中，银行是支付结算和资金清 3 算的中介机构。
❖ 二、结算的基本原则 ❖ （1）恪守信用、履约付款原则 ❖ （2）谁的钱进谁的账、由谁支配原则。这一
原则主要在于维护存款人对存款资金的所有 权或经营权，保证其对资金的自主支配。 ❖ （3）银行不垫款原则。划清银行资金和存款 人资金的界限。
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❖ 三、办理支付结算的基本要求 ❖ 1、单位、个人和银行办理支付结算，必须使
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❖
第二节 现金管理
❖ 一、开户单位使用现金的范围
❖ 1、职工工资、津贴
❖ 2、个人劳务报酬；
❖ 3、根据规定颁发给个人的各种奖金；
❖ 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出。
❖ 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款
❖ 6、出差人员必须随身携带的差旅费；
❖ 7、结算起点以下的零星支出
一切现金支出，都应取得有关原始凭证。
❖ （4）现金支票和银行印鉴必须有两人分别保管 24
第三节 银行结算账户
❖ 一、银行结算账户的概念和分类 ❖ 1、定义 ❖ 银行结算账户是指存款人在经办银行开立
的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
❖ （1）银行结算账户是存款人与银行之间的一 种法律关系
❖ （2）银行结算账户的性质是活期存款账户 ❖ （3）银行结算账户的目的是办理资金收付结
在专用保险柜内。 ❖ 2、不准公款私存，不准保留帐外公款。 ❖ 3、不得“白条顶库”。 ❖ 4、超过库存限额的现金及限额内的先进应当在当日 23
下班前送存开户银行。
❖ 5、对库存现金应实行分类保管
❖ 6、保险柜的配备使用制度 ❖ （1）保险柜钥匙的配备 ❖ （2）保险柜的开启 ❖ （3）财物的保管 ❖ （4）保险柜密码 ❖ 7、库存现金的其他内部牵制制度 ❖ （1）开票与收款应由两人分工办理 ❖ （2）建立收据的领、销制度 ❖ （3）一切现金收入，都应开具收款收据或发票；
用按中国人民银行统一规定印制的 ❖ 票据凭证和统一规定的结算凭证。否则票据
无效，凭证银行不予受理。 ❖ 2、单位、个人和银行应当按照《人民币银行
结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。 ❖ 银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，
不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项， 不得停止单位、个人存款的正常支付。
❖ （2）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人 民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认 13
❖ 3、票据出票日期的书写要求
❖ （1）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止 变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、 贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的， 应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前 面加“壹”。
第二章 支付结算法律制度
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第一节 支付结算概述
❖ 一、支付结算的概念
❖ 1、支付结算的定义
❖ 支付结算是指单位和个人，在社会经济活动 中使用现金、票据（汇票、本票、支票）、 汇兑、委托收款、托收承付、银行卡、信用 证等结算方式进行货币给付及资金清算的法 律行为。其主要功能是完成资金从一方当事 人向另一方当事人的转移。
❖ 3、现金付款凭证的复核
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❖ 4、现金支出业务的处理程序 ❖ 复核现金付款凭证 附件上加盖“现金付
讫”印章 付出现金 登记现金日记账 ❖ 5、大额现金支付登记备案制度 ❖ 各开户银行应当建立大额现金支付登记备案
制度。
❖ 大额现金支付不包括工资性支出和农副产品 采购现金支出。
❖ 超过大额现金支付标准，注明“现金”字样 的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付， 也实行登记备案制度
算 ❖ （4）银行结算账户是人民币活期存款账户 25
❖ 2、银行结算账户的种类
❖ （1）从存款人的角度划分
❖ 根据存款人的不同，银行结算账户分为单 位银行结算账户和个人银行结算账户。
❖ 个体工商户办理的银行结算账户纳入为单位 银行结算账户。
❖ 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也 纳入个人银行结算账户管理。
❖ 2、制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法
❖ 3、确定各种现金开支业务的授权批准权限
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❖ （三）日清月结制度 ❖ 1、是指出纳人员办理现金收付业务，必须做到按日
清理，按月结帐。可以避免出现长款、短款。 ❖ 2、关键 在于坚持“按日清理”。 ❖ （四）现金清查制度 ❖ 1、定期或者不定期进行清查盘点 ❖ 2、方法：突击盘点法 ❖ （五）现金管理制度 ❖ 1、日常业务收付的先进及限额内的库存现金，一律
❖ 8、其他支出
❖ 前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，
又中国人民银行确定，报国务院备案。
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二、现金使用的限额
❖ （一）库存现金限额 ❖ 1、定义 ❖ 2、核定原则；由开户银行根据开户单位的实
际需要和距离银行远近等情况予以核定 ❖ 一般限额：按照单位3~5天日常零星开支所需
的现金数额确定。 ❖ 特殊情况：可适当放宽到5天以上，但最多不
❖ （一）金额的书写要求
❖ 1、中文大写金额的书写要求
❖ （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写， 不得自造简化字。如果金额数字书写中使用 繁体字，也应受理。如壹（壹）、贰（贰)、 叁(叁)、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒(柒)、捌、 玖、拾(拾)、佰、仟、万(万)、亿、圆(元)、 角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二 （两）、三、四、五、六、七、八、九、十、 廿、毛、另(或0)填写。
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❖ ③阿拉伯金额数字万位是“0”，千位不是 “0”， 中文大写金额中可以只写一个零字， 也可以不写“零”字。
❖ 如：￥201583.35
❖ 阿拉伯金额数字元位是“0”，角位为不是 “0”， 中文大写金额中可以只写一个零字， 也可以不写“零”字。如：￥2580.35
❖ ④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是 “0”时，中文大写金额“元”后面应写“零" 字。如：￥689.04
❖ 3、现金收款凭证的复核
内容
正确做法
错误处理
结果处理
日期填写 填写填制收款 任意提前或 凭证的当天 推迟
编号
顺序连续编号 重号、漏号 等
会计科目 正确使用
科目、方向 用错
金额
一致
Hale Waihona Puke Baidu
差错
张数
自然张数
退回，予以 更正或重填
退回制证人 员
退回制证人 员
签章
齐全
遗漏
及时予以补19
❖ 4、现金收入业务的处理程序
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四、建立健全现金核算与内部控
制
❖ （一）钱账分管制度
❖ 1、原则 管账的不管钱，管钱的不管帐
❖ 2、个队伍应配备专职或兼职的出纳人员，负责办理现 金收付业务和先进保管业务；出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工 作。
❖ （二）现金收支授权批准制度
❖ 1、明确本单位现金开支范围
❖ 3、为存款人保密原则
❖ 银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。 除国家法律、行政法规另有规定外，不代任何单位 或个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款和有关 资料。
❖ 复核现金收款凭证
清点现金数额 开
出现金收据，并加盖“现金收讫”印章盒出
纳人员名章
登记现金日记账
❖ （二）现金支出业务的办理要求
❖ 1、现金支出的主要用途 ：不得超范围、超标 准使用现金。
❖ 2、现金的送存送存现金时，填写“现金缴款 单”，开户银行核对签章后，将第一联（回 单）缴存款、单位作为原始凭证入账。
❖ （2）根据银行结算账户的用途划分
❖ 单位银行结算账户按用途不同，分为基本
存款账户、一般存款账户、专用存款账户、
临时存款账户。
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❖ 3、银行结算账户管理的基本原则
❖ 1、一个基本账户原则
❖ 存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能 多头开立基本银行账户。
❖ 2、自主选择原则
❖ 存款人可以自主地选择银行开立账户，银行也可 以自愿选择存款人。除国家法律、行政法规和国务 院有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指 定银行开立银行结算账户。
❖ 支付结算方式有：票据（汇票、本票、支
票）、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡、
信用证
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❖ 2、支付结算的特征
❖ （1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融 机构进行。
❖ 银行是支付结算和资金清算的中介机构。
❖ 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单 位不得作为中介机构经营支付结算业务。
❖ （2）支付结算是一种要式行为。法律规定必须依 照一定形式进行的行为 。
❖ 个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本
名的签名或盖章。
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❖ 4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素 齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不 潦草，防止涂改。
❖ 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数 码同时记载，二者必须一致，二者不一致的 票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不 予受理。
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❖ 三、填写票据和结算凭证的基本要求
得超过15天的日常零星开支需要量。
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❖ （二）核定的库存现金限额，开户单位必须严格 遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。库存 现金限额每年核定1次，开户单位需要增加或减 少库存现金限额的，可随时向开户银行提出申请， 经批准后，方可调整。
❖ （三）现金的坐支 各单位从本单位的现金收入 中直接用于支付的现金。开户单位支付现金可以 从本单位的限额这支付或者从开户银行提取。不 得擅自自本单位的现金收入中直接支出。特殊情 况需要坐支的，应申请批准后可以坐支。
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❖ （4）票据和结算凭证的金额、出票或签发日 期、收款人名称不得更改，更改的票据无效； 更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和 结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以 更改，更改时应当由原记载人在更改处签章 证明。
❖ （5）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖 章或者签名加盖章。
❖ 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭 证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法 定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。
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❖ （2）中文大写金额数字后加“整” ❖ 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”
之后，应写“整”(或“正”)字；如： ￥100.00 ❖ 大写金额数字到“角”为止的，在“角”之 后可以写或不写“整”(或“正”字)； ❖ 如：￥100.01 ❖ 大写金额数字有“分”的，“分”后面不写 “整”(或“正”字)。 ❖ 如：￥100.12
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❖ 2、阿拉伯小写金额数字的书写要求
❖ （1）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文 大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和 防止涂改的要求进行书写。举例如下：
❖ ①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额 要写“零”字。如￥1508.50，应写成人民币 壹仟伍佰零捌元伍角整。
❖ ②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文 大写金额中间可以只写一个“零”字。 ￥15008.50应写成人民币壹万伍仟零捌元伍 角整
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三、现金收支的基本要求
❖ （一）现金收入业务的办理要求 ❖ 1、单位现金收入的主要来源 ❖ （1）提现 ❖ （2）职工报销差旅费时交回的剩余借款 ❖ （3）备用金退回款 ❖ （4）收取结算起点以下的零星收入 ❖ （5）收取对个人的罚款 ❖ （6）无法查明原因的现金溢余
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❖ 2、现金的提取。
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❖ 3、支付结算凭证上的签章和其他记载事项必 须真实，不得伪造、变造
❖ （1）伪造：是指无权限人假冒他人或虚构人 名义签章的行为。
❖ （2）变造：是指无权更改票据内容的人对票 据上签章以外的记载事项加以改变的行为。
❖ （3）伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究 其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的， 不影响票据上其他当事人真实签章的效力。