《注册会计师审计综合实训》五。应收帐款实质性测试底稿、

计划实施的实质性程序

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司

索引号：ZD1

项目：应收账款 报表截止日：2010.12.31

编制人：罗紫云 复核人： 编制日期：

复核日期：

一、审计目标:

1.存在:资产负债表中记录的应收账款是存在的.

2.完整性:所有应当记录的应收账款均已记录.

3.权利和义务:记录的应收账款由审计单位拥有或控制.

4.计价和分摊:应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录.

5.列报:应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录.

项目

财务报表认定

存在

完整性

权利和

义务 计

价和分

摊

列报

评估的重大错报风险水平(注1)

高

高 低 高 低

控制测试结果是否支持风险评估结论(注2)

支持 支

持 支 持

支

持 支 持

需从实质性程序获取的保证程度 高 高 低 高 低 计划实施的实质性程序(注3) 索引号 执行人 ZD3、ZD4 罗紫云 √

ZD3 罗紫云 √

ZD4 罗紫云 √ ZD3、ZD4 ZD6 罗紫云 √

ZD7 罗紫云

√

注;1.结果取自风险评估工作底稿.

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿.

3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用"√"表示.

应收账款审定表

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：应收账款索引号：ZD2

报表截止日：2010年12月31日

编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：

项目名称期末未审数

账项调整重分类调整

期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方

一、账面余额合计14765231.48 1822509 3908241 0014308220.982000000 ZD3 3个月以内

3-6个月

6-9个月

9月-1年

1年以上

3年以上

二、坏账准备合计69245.73 86000 71541.1010000 ZD6 3个月以内

3-6个月

6-9个月

9月-1年

1年以上

5年以上

三、账面价值合计14695985.75 14236679.88 1990000

1年内

1-2年

2-3年

3年以上

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审计结论:

1、经查明，应收账款明细账中浙江省宁波市柏胜商厦存在虚构应收账款、串户等情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为-1986170元，相应调整分录见表ZD4-1；

2、经查明，应收账款明细账中南京市永嘉商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为400478元，相应调整分录见表ZD4-2；

3、经查明，应收账款明细账中上海市佳加汇商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为1979055元，相应调整分录见表ZD4-3；

4、经查明，应收账款明细账中江苏省芜湖市百华商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为266292元，相应调整分录见表ZD4-4；

5、经查明，应收账款明细账中的其他账户，发生在2012年12月31日的调整应收应账款余额事项没有附相应的原始凭证，并且该笔业务的账务处理不符合会计准则的规定，建议对其进行相应的调整；调整分录为：

借：银行存款15300

贷：应收账款—其他15300

6、经审查，2010年5月15日，安琪儿食品有限责任公司其他应收款—采购部因抢劫而流失的现金转销为坏账准备，在进行相应的会计处理上是错误的，被抢劫的其他应收款不应该转销为坏账准备，应该记录营业外支出，建议进行相应调整。调整分录为：

①借：其他应收款—采购部 86000

贷：坏账准备 86000

②借：营业外支出 86000

贷：其他应收款—采购部 86000

综上所述，经过上述相应的调整后可以获得应收账款审定表的相应数据

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应收账款明细表

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZD3

项目：应收账款报表截止日：2008.12.31编制人：罗紫云复核人：

编制日期：复核日期：

项目名称

期末未审数本年借方

本年贷

方

账项调整

重分类

调整

期末审定数

合

计

1年

内

1-2

年

2-3

年

3年

以上

借方贷方

借

方

贷

方

借

方

贷

方

期末合计1年内

1-2

年

2-3

年

3年

以上

关联方小计：

非关联方小

计：

南京市永嘉商

场

357448400478 400478 上海市华美超

市

329940329940 329940上海市利客隆

超市

139656-139656

浙江省宁波市

柏胜商厦

663997-1986170

江苏省无锡市

利华超市

26516882651688 2651688江苏省扬州市

百货大楼

10531391053139 1053139浙江省绍兴市319012319012 319012

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