审计方法ppt课件
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《经济责任审计》课件
国际化发展
国际交流与合作
加强与其他国家和地区的交流与合作，共同探讨 经济责任审计的发展方向和趋势。
跨国公司审计
加强对跨国公司的经济责任审计，促进跨国公司 的合规经营和可持续发展。
国际审计准则
积极参与国际审计准则的制定和修订，推动经济 责任审计的国际化和标准化发展。
THANKS
感谢观看
06
CATALOGUE
经济责任审计的未来发展
信息化发展
1 2 3
信息化技术应用
随着信息技术的发展，经济责任审计将更多地运 用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计 效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和数据分析技术，对海量数据进行 深入分析，发现潜在的风险点和问题，为审计决 策提供有力支持。
对审计过程中发现的问题进行 汇总和分析，形成初步审计意
见。
报告撰写
根据汇总结果和初步意见，撰 写审计报告，明确提出审计建 议和改进措施。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报 告内容准确、客观、完整。
报告提交
将审计报告提交给委托方或相 关部门，并就报告内容进行解
释和说明。
后续审计阶段
01
02
03
整改跟踪
风险应对与防范是经济责任审计中最为关键的环节，它涉及到审计人员如何采取有效的措施 来降低或消除风险。
审计人员需要根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险转移、风险 控制等。
审计人员还需要加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，以防范类似风险的再次发生。 同时，审计人员还需要定期对风险管理情况进行监督和评估，以确保风险管理工作的持续性 和有效性。
04
CATALOGUE
《审计方法》课件
审计方法的分类
外部审计方法
由独立审计师对组织进行的审 计，用于评估财务报表的准确 性和合规性。
内部审计方法
组织内部团队进行的审计，通 常包括风险管理、内部控制和 业务流程审计。
传统审计方法
传统审计方法主要依赖手工抽 样、文件审查等方式，对财务 报表进行审核。
风险导向审计方法
1
Hale Waihona Puke 风险响应2制定相应的审计计划和策略，以应对识别
数据采样实施过程
1
确定样本大小
根据预期误差和信度水平确定采样样本的大小。
2
随机抽样
使用随机抽样技术选择采样样本。
3
样本测试
对采样样本进行测试和评估。
审计结果分析
对审计发现的问题进行分析，识别潜在的风险和改进机会，为下一步的结果应对措施提供决策支持。
出的风险。
3
风险评估
分析潜在风险，确定重要审计领域。
风险监控
跟踪风险的变化，并对审计进度和计划进 行调整。
业务流程审计方法
了解流程
详细了解组织的业务流程和内控机 制。
优化流程
识别流程中的瑕疵和改进空间，提 出相应的建议。
实施改进
协助组织实施业务流程优化方案。
数据分析审计方法
1 数据收集
2 数据清洗
3 数据分析
收集各种数据源，包括财务 数据、业务数据、市场数据 等。
对数据进行清洗和整理，确 保数据的准确性和可靠性。
应用数据分析技术，寻找异 常、趋势和关联关系等。
微软Excel的数据分析功能
微软Excel提供了强大的数据分析工具，如数据透视表、条件格式化和图表等， 可用于快速分析和可视化审计数据。
《审计方法》PPT课件
《会计法和审计法》幻灯片PPT
在财务会计报告中予以说明。 〔二〕财务会计报告的责任制度 1、单位负责人。单位负责人在财务会计报告上签名盖章，并保证财务会计报
告的真实和完整。 2、主管会计工作的负责人。在财务会计报告上签名盖章，表示负责。 3、会计机构负责人〔会计主管人员〕在财务会计报告上签名盖章。 4、总会计师在财务会计报告上签名盖章。在财务会计报告上签名盖章，表示
1、会计核算的原始资料要真实。 2、会计核算的帐务处理要真实。 3、会项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、本钱的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、需要办理会计手续、进展会计核算的其他事
际发生的经济业务事项。 2、必须按照记帐规那么登记会计帐簿。 3、实行会计电算化的单位，其会计帐簿的登记、更正，
应当符合国家统一的会计制度规定。 4、会计帐簿的设置和登记应当符合有关法律、行政法规
和国家统一的会计制度规定。 5、制止帐外设帐。 6、应当定期核对帐簿。
财务会计报告
〔一〕财务会计报告的编制报送要求 1、财务会计报告的组成。 2、财务会计报告应当依据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制。 3、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。 4、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，编制依据应当一致。 5、对于国家统一的会计制度中规定的会计处理方法的变更以及或有事项应当
部门制定的相关方法来确定。 3、会计档案的销毁应根据国务院财政部门会同有关部门
制定的相关方法来执行。
三、会计监视
会计监视是指运用会计方法，对经济业务 事项中资金运用的合理性、合法性和有效 性进展事前、事中和事后的监视，它是会 计的根本职能之一。
会计监视可以分为单位内部会计监视、国 家监视和社会监视。
告的真实和完整。 2、主管会计工作的负责人。在财务会计报告上签名盖章，表示负责。 3、会计机构负责人〔会计主管人员〕在财务会计报告上签名盖章。 4、总会计师在财务会计报告上签名盖章。在财务会计报告上签名盖章，表示
1、会计核算的原始资料要真实。 2、会计核算的帐务处理要真实。 3、会项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、本钱的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、需要办理会计手续、进展会计核算的其他事
际发生的经济业务事项。 2、必须按照记帐规那么登记会计帐簿。 3、实行会计电算化的单位，其会计帐簿的登记、更正，
应当符合国家统一的会计制度规定。 4、会计帐簿的设置和登记应当符合有关法律、行政法规
和国家统一的会计制度规定。 5、制止帐外设帐。 6、应当定期核对帐簿。
财务会计报告
〔一〕财务会计报告的编制报送要求 1、财务会计报告的组成。 2、财务会计报告应当依据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制。 3、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。 4、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，编制依据应当一致。 5、对于国家统一的会计制度中规定的会计处理方法的变更以及或有事项应当
部门制定的相关方法来确定。 3、会计档案的销毁应根据国务院财政部门会同有关部门
制定的相关方法来执行。
三、会计监视
会计监视是指运用会计方法，对经济业务 事项中资金运用的合理性、合法性和有效 性进展事前、事中和事后的监视，它是会 计的根本职能之一。
会计监视可以分为单位内部会计监视、国 家监视和社会监视。
《审计理论与实务》课件
审计的目的：审计的目的是帮助企业发现潜在的风险和问题，提高企业的 透明度和可信度，为投资者和利益相关者提供决策依据。
审计的范围：审计的范围包括企业的财务报表、内部控制、经营成果、合 规性和风险管理等方面。
审计的方法：审计的方法包括审查、观察、询问和分析等，以获取充分、 相关和可靠的证据，对企业的财务报表、内部控制和经营成果进行评估。
廉洁自律： 审计人员应 保持廉洁自 律，不得利 用职权谋取 私利，维护 审计行业的 良好形象。
审计职业道德的实践要求
遵守法律法规，严格遵守审计职业道德规范 保持独立性，不受任何不当影响和干扰 保持诚信，真实、准确、完整地记录审计工作 保持谨慎，对审计结果进行充分验证和确认 保持专业素养，不断提升自身专业能力和水平 保持廉洁自律，不得利用职权谋取个人私利
跨领域合作：与信息技术、金融 等领域合作，共同推动审计实务 的创新发展
未来审计面临的挑战与机遇
数字化转型对审计的影响
人工智能和大数据技术的应用
跨国公司审计的挑战与机遇
应对未来挑战的策略与建议
感谢观看
汇报人：
• 审计的特点： a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 b. 客观 性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 c. 保密性：审计过程中获取的信息必 须保密，不得随意泄露。 d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
• a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 • b. 客观性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 • c. 保密性：审计过程中获取的信息必须保密，不得随意泄露。 • d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
审计的范围：审计的范围包括企业的财务报表、内部控制、经营成果、合 规性和风险管理等方面。
审计的方法：审计的方法包括审查、观察、询问和分析等，以获取充分、 相关和可靠的证据，对企业的财务报表、内部控制和经营成果进行评估。
廉洁自律： 审计人员应 保持廉洁自 律，不得利 用职权谋取 私利，维护 审计行业的 良好形象。
审计职业道德的实践要求
遵守法律法规，严格遵守审计职业道德规范 保持独立性，不受任何不当影响和干扰 保持诚信，真实、准确、完整地记录审计工作 保持谨慎，对审计结果进行充分验证和确认 保持专业素养，不断提升自身专业能力和水平 保持廉洁自律，不得利用职权谋取个人私利
跨领域合作：与信息技术、金融 等领域合作，共同推动审计实务 的创新发展
未来审计面临的挑战与机遇
数字化转型对审计的影响
人工智能和大数据技术的应用
跨国公司审计的挑战与机遇
应对未来挑战的策略与建议
感谢观看
汇报人：
• 审计的特点： a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 b. 客观 性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 c. 保密性：审计过程中获取的信息必 须保密，不得随意泄露。 d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
• a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 • b. 客观性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 • c. 保密性：审计过程中获取的信息必须保密，不得随意泄露。 • d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
研究型审计ppt课件
D
案例研究
选取典型案例，对其内部控制体系进行全 面评估，提出改进方案并跟踪实施效果。
优化建议提出
针对问题提出切实可行的优化建议，如完 善内部控制制度、加强内部审计和外部监 管、提高风险意识等。
案例四：环境审计的应用与挑战
Hale Waihona Puke 发展建议提出针对未来发展提出建议，如加强 国际合作、提高技术水平、扩大 审计范围等。
优化建议提出
04
针对非营利组织的特点和需求， 提出优化研究型审计的建议和方 法，如加强人才培养和培训、建 立有效的沟通机制等。
THANKS
感谢观看
04
挑战与应对策略
指出环境审计面临的挑战和困难 ，如法律法规不健全、技术难度 大、信息披露不充分等，并提出 相应的应对策略。
01
总结词
探讨环境审计的应用现状和挑战 ，提出应对策略和发展建议。
03
02
应用现状分析
分析环境审计在国内外的发展现 状，包括审计主体、对象、内容 和方式等。
案例五：研究型审计在非营利组织中的应用
02
CATALOGUE
研究型审计的流程和方法
确定研究问题
总结词
明确、具体、可操作
详细描述
在研究型审计中，确定研究问题是首要步骤。这需要审计人员根据组织的需求、风险评估和业务环境等因素，明 确审计的目标和范围，并具体化研究问题，使其具有可操作性。
收集数据和信息
总结词
全面、准确、相关
详细描述
收集数据和信息是研究型审计的重要环节。审计人员需要从多种渠道获取与审计问题相关的数据和信 息，包括财务、业务、市场等各方面的数据。同时，要确保所收集的数据和信息准确、全面且与审计 问题相关。
审计方法PPT94页
2024/3/21
34
请在此输入您的标题
（三）证实客观实物的方法
2024/3/21
35
1.观察法（指审计人员察看相关人员正在从事的活 动或执行的程序，来取得审计证据的一种技术方法 ）
2024/3/21
36
请在此输入您的标题
• 例如：观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固 定资产，通过盘点账实不符，后在观察企业环境时，发现 有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定 资产明细账，并无新建增加业务，属账外资产。经查阅有 关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理 费用立资，这样通过观察技术，发现账外固定资产以及管 理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据
2024/3/21
25
-账表核对（即将报表与有关总账和明细账核对， 查明账表是否相符 ）
账表之间的核对应注意账簿的记录时间、明细科 目、金额等同报表是否相符。此外，还注意是否严 格按照账簿记录编制会计报表，有无虚构数字、混 淆会计期间等情况。
2024/3/21
26
-表表核对（即将不同报表有关项目进行核对，查 明相关数字是否相符）
例如，利润表中的税后利润应与所有者权益变 动表中的净利润相核对；资产负债表的未分配利润 应与所有者权益变动表中的年末未分配利润相核对。
2024/3/21
27
-帐实核对 (帐卡上反映的实物余额是否与实际存在的实际数相 符，通常核对实物盘点表与有关账簿是否相符)
例如固定资产的盘点
2024/3/21
28
2024/3/21
30
案例导读（二）
• 单位的小出纳，一枚新毕业的男大学生，工作很努力， 为人很热情，大家都很喜欢他，因为家境不错，就在开 发区买了房。 小出纳刚开始开很敬业，每天都加班盘点。后来就动起 歪脑子了。他想办法弄到了做凭证的会计的登陆密码， 下班后就修改已经付款的现金凭证，修改也没什么规律 ，比如：一张报销凭证，金额是5688.95元，他可能就 修改成6699.95元，几乎每张报销凭证都修改，同时模 仿报销人的签字，完了之后盖上复核凭证的会计的章（ 这里说一下，这些会计都喜欢把自己的章放在桌上的笔 筒里）。就这样，在后面的两年内，小出纳改了无数张 凭证，累计获利超过百万元。这里再说一下：现金和银 行凭证由小出纳负责装订，因此复核过的凭证就不会再 有其他人审核了。 后来东窗事发，是因为某个部门领导总觉得自己已经很 抠门了，怎么每月部门费用都超出自己的预计，要求查 凭证才发现的。
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计工作基本知识讲解34页PPT
2024/3/21
10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
2024/3/21
11
审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
2024/3/21
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资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
2024/3/21
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审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
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审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
2024/3/21
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审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
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审计的实施
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对有些会计补充资料、说明资料等进行验算
流动比率、资产负债率、资产周转率、利润率等指标
精品课件
盘存法
涵义：是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实帐 面反映的财物是否确实存在的一种审计技术。
适用范围 清查现金、有价证券、原材料、在产品、产成品、固定 资产、低值易耗品和其他物资的实际数量、品种的存在 性。
应用要点 盘点前准备工作：确定盘点财物并予以封存、了解财物 收发保管制度薄弱环节、确定盘点人员、结出帐面余额 、确定盘点时间、准备记录表格、度量器具
精品课件
盘存法
进行实地盘点:根据内控情况、物品性质 进行 局部盘点或全部盘点
盘存法
直接盘存 监督盘存
填写盘点
精品课件
观察法
观察法涵义： 观察法是指审计人员通过实地、现场察看 取得审计证据的
二、逆查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性
精品课件
精品课件
附录：顺查法、逆差法程序图Biblioteka 审阅分析原始凭证核
核
对
对
审阅分析记帐凭证
核
核
对
对
审阅明细账、日记账
核 对
核 对
审阅分析总分类帐
核
核
对
对
审阅分析会计报表
证实问题
顺查法 逆查法
观询函盘 察问证点 核有债有 实关权关 问人债财 题员务务
验算的主要内容有：
对凭证、账簿、报表中的有关项目进行计算；
比如：小计、合计、总计、差额、乘积等
精品课件
复核法
对某些业务进行重新计算，验算原计算结果是否正确
坏账准备的计提、固定资产折旧率、汇兑损益、职工福利费 的提取、有关税金的计算
对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算； 其验算：一是看分配标准和方法是否正确， 二是看计算是否 准确无误）
适用：管理混乱、业务量少，对审计目标有重大影 响、错误和舞弊可能性大的项目。
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二、范围检查-抽查法
涵义：指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方 法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据 其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断 的一种审计方法。
分类：任意抽样；判断抽样；统计抽样 优点：提高了审计工作效率，节约审计资源。 缺点：抽查结果往往不能代表全部情况，审计风险大
询法。
积极函证（答复式）
种类： 函证
消极函证（默认式）
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函证法注意事项
函件内容简单明了 对发函日期、单位和金额详细记录 取得被查询单位支持 函件不能由被审计单位寄发或回收 应注明回函期限、地址，附邮票
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询问法
审计人员针对某问题直接找有关人员进行面 谈，取得资料或核实问题
盖章（发票专用章）
（2）内容（合理、合法性）——分析
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审阅凭证
审计人员在审查减少的固定资产时发现，该 公司有一笔设备报废的业务，该公司对此项 业务的有关账务处理的会计分录为：
①借：固定资产清理 64000 累计折旧 16000 贷：固定资产 80000
②借：营业外支出－－非常损失 64000 贷：固定资产清理 64000
是亲历证据； 影响观察法运用效果的因素有：
审计人员实践经验和业务水平； 审计人员的态度； 被审计单位领导对待问题的态度。
保持高度警觉、仔细留意周围的一切。
保持合理怀疑
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函证法
涵义：函证是指审计人员根据审计的具体
需要，设计出一定格式的函件寄给有关单位
和人员，从而获取证据的一种方法，又称函
一种技术方法。 主要应用于： 被审计单位经营环境了解 内部控制制度的遵循测试 、健全测试 财产物资管理的调查。
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观察法具体应用范围举例
设备是否完好、工作效率高低、职工情绪、 及工作态度、生产组织是否合理、涉及问题 的整改情况、外边的厂房、物资、外借的场 地等情况的了解
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观察法注意事项
证实问题
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（二）顺查法运用步骤
1、审阅和分析原始凭证 2、核对凭证 3、账证核对 4、账账核对 5、账表核对 6、账实核对
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二、范围检查-详查法（精查法）
涵义：指对被审计单位被查期内的所有活动、工作 部门及其经济信息资料，采取精细的审计程序，进 行细密周详的审核检查。
优：全面、准确、质量高 缺：工作量大、效率低、成本高、时间长
会计资料与其他资料核对
核对帐单、核对其他原始记录
有关资料记录与实物的核对
货币资金、实物资产等
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应收帐款 —A
45 20
应收帐款—
应收帐款——B
30 5
应收帐款——C
预收帐款
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在资产负债表中
复核法
复算法，或验算法，是指对委托单位现有的 书面资料中的有关数据指标采用相同的方法 进行重新计算，来验证原计算结果或数据是 否正确的一种方法。
，对舞弊行为有较大的局限性。 适用：规模较大，业务内容多的单位， 以及内控较完
善的单位。
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三、基本审计技术
审阅法 复核法 核对法 盘存法 函证法 观察法 鉴定法
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1、审阅和分析
（1）形式——审阅
合法凭证：正式发票（税务监章）。非法凭证 （收据、电脑打印单、白条）
填列（要素是否齐全、手续是否完备、本身特 性、计算）
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账证核对（查找错记、漏记、重计）
记账凭证 明细账、日记账、总账 抽查原则：金额大、含糊不清、有疑点的账目 核对要点：摘要、科目、记账方向、数量、单
价、金额等。
账账核对
总账与明细账、日记账的核对（金额） 对应账户之间的相互核对
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账表核对
报表数据来源的核对
表表核对
表间勾稽关系的核对
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审阅和分析
审阅账本 审阅财务报表 分析性复核 分析法存在的问题:蓝田
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二、核对法
核对法涵义：是指将书面资料的相关记录之间 ，或是书面资料的记录与实物之间，进行相互 勾对以验证其是否相符的一种审计技术方法。
核对内容 证证核对 原始凭证之间 原始凭证与记账凭证 （日期、摘要、数量、单价、金额合计、附件张数）
审计方法
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第一节 审计方法的涵义
目标说：是指为了完成审计任务，达到 审计目标所采取的各种措施和手段。——
广义（主流观点）
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审计查账方法
本章主要问题： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查）
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第一节 顺序检查法
会计业务处 理顺序
一、顺查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点(178) （四）适用性
流动比率、资产负债率、资产周转率、利润率等指标
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盘存法
涵义：是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实帐 面反映的财物是否确实存在的一种审计技术。
适用范围 清查现金、有价证券、原材料、在产品、产成品、固定 资产、低值易耗品和其他物资的实际数量、品种的存在 性。
应用要点 盘点前准备工作：确定盘点财物并予以封存、了解财物 收发保管制度薄弱环节、确定盘点人员、结出帐面余额 、确定盘点时间、准备记录表格、度量器具
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盘存法
进行实地盘点:根据内控情况、物品性质 进行 局部盘点或全部盘点
盘存法
直接盘存 监督盘存
填写盘点
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观察法
观察法涵义： 观察法是指审计人员通过实地、现场察看 取得审计证据的
二、逆查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性
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附录：顺查法、逆差法程序图Biblioteka 审阅分析原始凭证核
核
对
对
审阅分析记帐凭证
核
核
对
对
审阅明细账、日记账
核 对
核 对
审阅分析总分类帐
核
核
对
对
审阅分析会计报表
证实问题
顺查法 逆查法
观询函盘 察问证点 核有债有 实关权关 问人债财 题员务务
验算的主要内容有：
对凭证、账簿、报表中的有关项目进行计算；
比如：小计、合计、总计、差额、乘积等
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复核法
对某些业务进行重新计算，验算原计算结果是否正确
坏账准备的计提、固定资产折旧率、汇兑损益、职工福利费 的提取、有关税金的计算
对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算； 其验算：一是看分配标准和方法是否正确， 二是看计算是否 准确无误）
适用：管理混乱、业务量少，对审计目标有重大影 响、错误和舞弊可能性大的项目。
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二、范围检查-抽查法
涵义：指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方 法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据 其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断 的一种审计方法。
分类：任意抽样；判断抽样；统计抽样 优点：提高了审计工作效率，节约审计资源。 缺点：抽查结果往往不能代表全部情况，审计风险大
询法。
积极函证（答复式）
种类： 函证
消极函证（默认式）
精品课件
函证法注意事项
函件内容简单明了 对发函日期、单位和金额详细记录 取得被查询单位支持 函件不能由被审计单位寄发或回收 应注明回函期限、地址，附邮票
精品课件
询问法
审计人员针对某问题直接找有关人员进行面 谈，取得资料或核实问题
盖章（发票专用章）
（2）内容（合理、合法性）——分析
精品课件
审阅凭证
审计人员在审查减少的固定资产时发现，该 公司有一笔设备报废的业务，该公司对此项 业务的有关账务处理的会计分录为：
①借：固定资产清理 64000 累计折旧 16000 贷：固定资产 80000
②借：营业外支出－－非常损失 64000 贷：固定资产清理 64000
是亲历证据； 影响观察法运用效果的因素有：
审计人员实践经验和业务水平； 审计人员的态度； 被审计单位领导对待问题的态度。
保持高度警觉、仔细留意周围的一切。
保持合理怀疑
精品课件
函证法
涵义：函证是指审计人员根据审计的具体
需要，设计出一定格式的函件寄给有关单位
和人员，从而获取证据的一种方法，又称函
一种技术方法。 主要应用于： 被审计单位经营环境了解 内部控制制度的遵循测试 、健全测试 财产物资管理的调查。
精品课件
观察法具体应用范围举例
设备是否完好、工作效率高低、职工情绪、 及工作态度、生产组织是否合理、涉及问题 的整改情况、外边的厂房、物资、外借的场 地等情况的了解
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观察法注意事项
证实问题
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（二）顺查法运用步骤
1、审阅和分析原始凭证 2、核对凭证 3、账证核对 4、账账核对 5、账表核对 6、账实核对
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二、范围检查-详查法（精查法）
涵义：指对被审计单位被查期内的所有活动、工作 部门及其经济信息资料，采取精细的审计程序，进 行细密周详的审核检查。
优：全面、准确、质量高 缺：工作量大、效率低、成本高、时间长
会计资料与其他资料核对
核对帐单、核对其他原始记录
有关资料记录与实物的核对
货币资金、实物资产等
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应收帐款 —A
45 20
应收帐款—
应收帐款——B
30 5
应收帐款——C
预收帐款
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在资产负债表中
复核法
复算法，或验算法，是指对委托单位现有的 书面资料中的有关数据指标采用相同的方法 进行重新计算，来验证原计算结果或数据是 否正确的一种方法。
，对舞弊行为有较大的局限性。 适用：规模较大，业务内容多的单位， 以及内控较完
善的单位。
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三、基本审计技术
审阅法 复核法 核对法 盘存法 函证法 观察法 鉴定法
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1、审阅和分析
（1）形式——审阅
合法凭证：正式发票（税务监章）。非法凭证 （收据、电脑打印单、白条）
填列（要素是否齐全、手续是否完备、本身特 性、计算）
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账证核对（查找错记、漏记、重计）
记账凭证 明细账、日记账、总账 抽查原则：金额大、含糊不清、有疑点的账目 核对要点：摘要、科目、记账方向、数量、单
价、金额等。
账账核对
总账与明细账、日记账的核对（金额） 对应账户之间的相互核对
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账表核对
报表数据来源的核对
表表核对
表间勾稽关系的核对
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审阅和分析
审阅账本 审阅财务报表 分析性复核 分析法存在的问题:蓝田
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二、核对法
核对法涵义：是指将书面资料的相关记录之间 ，或是书面资料的记录与实物之间，进行相互 勾对以验证其是否相符的一种审计技术方法。
核对内容 证证核对 原始凭证之间 原始凭证与记账凭证 （日期、摘要、数量、单价、金额合计、附件张数）
审计方法
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第一节 审计方法的涵义
目标说：是指为了完成审计任务，达到 审计目标所采取的各种措施和手段。——
广义（主流观点）
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审计查账方法
本章主要问题： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查）
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第一节 顺序检查法
会计业务处 理顺序
一、顺查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点(178) （四）适用性