集团公司财务战略与财务管控

•股东 •债权人 •客户 •供应商 •职工 •政府
•股权与投资收益 •债权与利息 •销路与货款回收 •材料与货款支付 •雇佣者与工资 •政策与税收
二、怎样才算懂财务？
读懂财务报表 理解财务原则 进行财务分析 科学财务规划
三、公司财务分层管理构架
出资者财务 经营者财务 财务经理财务
（一）投资者的财务管理职责
五、销售循环内部控制
1、销售循环概述 2、销售循环常见弊端 3、销售循环内部控制要点
销售循环常见弊端
虚计销售收入,调节利润 销售成本结转不实,调节利润 收款方式选用不当,造成坏帐 销售费用支出失控，成本增大 销售凭证保管不严，造成资产流失
销售循环内部控制要点
（1）销售循环的职务分离 （2）销售定价控制 （3）授信额度控制 （4）销售发票控制 （5）销售费用预算控制 （6）应收帐款(坏帐)控制 （7）退货控制
六、工薪循环内部控制
1、工薪循环概述 2、工薪循环常见弊端 3、工薪循环内部控制要点
工薪循环常见弊端
虚列工资开支 混淆工资成本列支界限 虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途
工薪循环内部控制要点
（1）工薪循环的职务分离 （2）考勤记录控制 （3）工资单审核控制 （4）工资发放控制
一般控制
系统组织和管理控制 系统开发和维护控制 文件资料控制 系统设备、数据、程序、网络安全控制
应用控制
输入控制 处理控制 输出控制
九、内部审计控制
内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制 系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻， 建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以 及单位的目标是否达到。
感谢耐心倾听与交流！
谢谢 谢谢
臧日宏
谢谢
第四讲
财务控制实务
一、货币资金内部控制
1、货币资金业务概述 2、货币资金业务常见弊端 3、货币资金业务内部控制要点
货币资金业务常见弊端
截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借帐号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借
货币资金业务内部控制要点
（1）货币资金业务的职务分离 （2）资金预算控制 （3）库存现金控制 （4）银行存款控制 （5）财务印章控制 （6）定额备用金控制
二、筹资内部控制
1、筹资概述 2、筹资常见弊端 3、筹资内部控制要点
筹资循环常见弊端
非法集资 资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余 虚增筹资费用，形成帐外资金 未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗 已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风
险 筹资记录不真实反映
筹资循环内部控制要点
采购循环内部控制要点
（1）采购循环的职务分离 （2）采购计划控制 （3）订货报价控制 （4）入库验收控制 （5）货款支付控制
四、生产循环内部控制
1、生产循环概述 2、生产循环常见弊端 3、生产循环内部控制要点
生产循环常见弊端
保管不善、变质报废 多发少发、帐实不符 混淆领用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本挤占生产成本 材料成本差异分配不实错误
经办常规业务的授权——一般授权 经办超出常规业务的授权——特殊授权
授权实际上是：管理下属的时间 对下属进行培训 授权根本不是“能不能”的问题，而是“愿不愿”的
问题。
三、会计记录控制
（1）统一凭证设置 （2）统一会计科目 （3）统一会计政策 （4）规范核算流程
四、实物保护控制
1、限制接近
生产循环常见弊端
混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利支出）界 限
混淆本期支出与跨期支出界限 混淆产品成本与在产品成本界限 虚计发外加工费用 生产余料不入帐，形成帐外资产
3、生产循环内部控制要点
1. 生产循环的职务分离 2．存货保管控制 3．存货发放控制 4．存货盘点控制 5．成本核算控制 6．成本分析控制
案例——增资扩股
某高科技创业企业由7名创业者共同出资成立，注 册资本1000万元。某风险投资机构愿意注资 9000万元，增资扩股成为股份有限公司，注册资 本增至1亿元，企业总股本变为1亿股。经协商认 定企业新的股东会一致同意原创业者合计持有 7000万股，占总股本70％；风险投资机构持有 3000万股，占总股本的30％。
固定资产循环内部控制要点
（1）固定资产循环的职务分离 （2）资本支出预算控制 （3）固定资产验收控制 （4）固定资产入帐控制 （5）固定资产维修控制 （6）固定资产折旧控制 （7）固定资产盘点控制 （8）固定资产报废清理控制
八、投资循环内部控制
1、投资循环概述 2、投资循环常见弊端 3、投资循环内部控制要点
所有者权益
未分配利润
二、学会参股——不以金钱论英雄
某甲个人拥有一个企业，经营状况良好，现有乙和丙 二人要求入股，共同组成一个新公司，注册资本为 1000万元。经多次协商，甲实际出资500万元，乙实 际出资400万元，丙实际出资350万元，从而获得的 在新公司中甲、乙和丙的股权比例分别为50％、30％ 和20％。
（1）审议批准企业内部财务管理制度、企业财务 战略、财务规划和财务预算。
（2）决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、 经营者报酬、利润分配等重大财务事项。
（3）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产 评估机构等中介机构事项。
（4）对经营者实施财务监督和财务考核。 （5）按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐
编制内部报告要求 内部报告频率和详简 内部报告体系
内部报告时间和内容（金字塔原则）
高层
报告间隔长、内容从简
中
层
介乎于上下两者之间
低
层
报告间隔短、内容从详
内部报告体系
资金分析报告 经营分析报告 费用分析报告 资产分析报告 往来分析报告 投资分析报告 财务分析报告
八、电算化系统控制
集团公司财务战略与财务管 控
21世纪社会需要懂技术的金融 人才，更需要懂金融的技术人才。
——一位诺贝尔经济学奖获得者的话
第一讲 对公司财务的再认识
一、什么是企业财务？
财务是企业再生产过程中的资金运动，包括财务活动 与财务关系。
筹资活动 投资活动 经营活动
聚财 用财 理财
财务活动的六大关系人
五、学会控股——不以股权论英雄
原则——不求所有，但求拥有 追求对企业的实质控制，而不单纯追求股份比例
案例：2003年奥地利评选出全国薪酬待遇最高的 10个人，DUCK先生名列其中。研究发现，他竟 然只投资4股就控制了两个公司，当上了三个公司 的董事长，拿着三份高工资。
第三讲 公司财务控制方法
一、组织规划控制
法人治理结构 财务部门设置 财务人员委派 岗位职务分工
2、财务机构设置
会计个体与会计主体 设置模式
独立型 分离型 托管型
设置模式的动态管理
3、会计人员委派
委派对象
个别财务人员 全部财务人员
委派管理
资格认定 职责权限 人事待遇 培训与考核 任期与轮换
限制接近现金 限制接近其他易变现资产 限制接近存货
2、定期盘点 3、财产保险 4、财产记录
五、职工素质控制
招聘程序 工作规范 定期培训 考核奖惩 信用保险 岗位轮换
六、风险防范控制
筹资风险防范 投资风险防范 信用风险防范 结算风险防范 担保风险防范
七、内部报告控制
问题：请分析风险投资者的认购价格和原创业者 的股本增值情况。
三、怎样确定退资额？
实收资本
实收资本 所
有
者 资本公积 权
益
盈余公积
未分配利润
甲 500
乙 400 丙 350
50％
30％ 20％
四、注册资本的变更问题
实收资本 所
有 者 资本公积
权
益
盈余公积
未分配利润
资本溢价 评估增值 接受捐赠 资本折算差额
投资循环常见弊端
盲目投资，投资效益差 截留投资收益，形成帐外资金 证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或
私分 投资证券保管不善，帐实不符 截留投资资产处置收入，形成帐外资产 投资会计处理错误，调节利润
投资循环内部控制要点
（1）投资循环的职务分离 （2）投资计划控制 （3） 投资资产保全控制 （4）投资效益实现控制
（1）筹资循环的职务分离 （2）筹资授权审批控制 （3）筹资收入控制 （4）筹资担保控制 （5wk.baidu.com偿还款项控制
三、采购循环内部控制
1、采购循环概述 2、采购循环常见弊端 3、采购循环内部控制要点
采购循环常见弊端
盲目采购、积压变质 收受回扣、中饱私囊 虚报损耗、中途转移 混淆采购成本 验收不严、以少报多、以次充好 违规结算、资金流失
企业股东价值 保障型财务管理
财务独立型 结果导向型 资金管理型 单一财务主体
整体价值 战略型财务管理
财务整合型 过程控制型 价值管理型 复杂财务主体
第二讲 公司财务治理
产权·控制权
一、什么是注册资本？
国家对进入某行业的最 低资金要求
投资者向国家承诺的将 投入的最低资本金
实收资本 资本公积
盈余公积
财务总监。
（二）经营者的财务管理职责
（1）拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划， 编制财务预算。
（2）组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利 润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。
（3）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依 法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。
（4）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。 （5）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息
和有关情况。 （6）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工
作。
四、我国公司财务管控现状
五、公司财务管控的要素
财务 管控目标
管控信息系统
六、公司财务集中管控 的手段
七、公司财务管理特征的演变
七、固定资产循环内部控制
1、固定资产循环概述 2、固定资产循环常见弊端 3、固定资产循环内部控制要点
固定资产循环常见弊端
盲目购建 资本性支出挤占生产成本 固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修费用支出失控
4、岗位职务分工
不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生
错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。
授权批准职务 执行业务职务 会计记录职务 财产保管职务 监督审核职务
二、授权批准控制
授权——将份内的若干工作交给部属履行，并授与履 行工作的权力。
一般授权和特殊授权