纳税评估的基本流程课件(PPT 43张)
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纳税评估实务讲解(PPT 125页)
指标功能：评估个户销售毛利率，与同行业对比，判断是 否异常。明显低于同行业时，分析个户：①是否存在资本 性支出列入制造费用或营业成本；②成本与收入是否匹配， 如是否存在将自用或捐赠计入主营业务成本；③结转成本 是否计算错误。企业毛利率下降可能是由于销售单价和单 位成本两种因素的变化，对指标异常的，应通过向企业了 解及查阅申报资料了解毛利率变化的因素。对企业说明属 于单价变动因素的，应结合指标进行分析，并向企业了解 其主要产品单价变动的幅度及变动的原因，进一步分析是 否足够证实毛利率的变动幅度。对企业说明属于成本变动 因素的，应通过本年度和上年度企业所得税年度申报表附 表《销售（营业）成本明细表》分析企业成本的主要变动 因素，并要求要求企业配合对具体项目进一步分析。
4、行业平均销售收入或主营业务收入毛利率 （指标代码100004）
数据来源：利润表中“主营业务收入”、“主 营业务成本”。
计算公式：
主营业务收入毛利率= 主营业务收-主 入营业务成本
×100％
主营业务收入
预警值设定：行业参照值按行业总利润与主营业务收入比 值，由评估系统自动计算，可根据行业参照值调整上下限 区间。（注意：由于不同年度行业利润率可能存在较大差 别，本指标的预警值需逐年调整。）
㈡评估分析方法
1、因素分解法 2、综合分析法 3、比较分析法
1、因素分解法
借鉴财务应用分析中杜邦分析法的原则，在 某一评估指标异常时，可按其构成要素将该 指标逐级分解为下一级的指标，并找出影响 该指标的下级主要指标，逐步找出该指标异 常的具体原因。
2、综合分析法
把相关联的几个指标综合分析，相互印证， 发挥指标体系的整体效能。要特别注意主营 业务几个相关指标的综合分析，可以按照销 售收款想循环和购货付款循环分类分析。如： 主营业务收入可与应收帐款、预收帐款进行 综合分析，根据销售收款环节中生产、发货 的周期分析其应收和预收款的比例是否合理。 主营业务成本可以和存货、应付账款、预付 账款综合分析。在建工程、财务费用、长期 借款可综合分析，分析是否有在建工程利息 进入财务费用的情况。
4、行业平均销售收入或主营业务收入毛利率 （指标代码100004）
数据来源：利润表中“主营业务收入”、“主 营业务成本”。
计算公式：
主营业务收入毛利率= 主营业务收-主 入营业务成本
×100％
主营业务收入
预警值设定：行业参照值按行业总利润与主营业务收入比 值，由评估系统自动计算，可根据行业参照值调整上下限 区间。（注意：由于不同年度行业利润率可能存在较大差 别，本指标的预警值需逐年调整。）
㈡评估分析方法
1、因素分解法 2、综合分析法 3、比较分析法
1、因素分解法
借鉴财务应用分析中杜邦分析法的原则，在 某一评估指标异常时，可按其构成要素将该 指标逐级分解为下一级的指标，并找出影响 该指标的下级主要指标，逐步找出该指标异 常的具体原因。
2、综合分析法
把相关联的几个指标综合分析，相互印证， 发挥指标体系的整体效能。要特别注意主营 业务几个相关指标的综合分析，可以按照销 售收款想循环和购货付款循环分类分析。如： 主营业务收入可与应收帐款、预收帐款进行 综合分析，根据销售收款环节中生产、发货 的周期分析其应收和预收款的比例是否合理。 主营业务成本可以和存货、应付账款、预付 账款综合分析。在建工程、财务费用、长期 借款可综合分析，分析是否有在建工程利息 进入财务费用的情况。
纳税信用等级评定PPT课件
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评审内容
（一）税务登记管理情况； （二）按期纳税申报率、纳税申报准确率情况； （三）按期报送纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资
料的情况； （四）税款入库情况； （五）偷税、逃税、骗税、抗税行为记录情况； （六）发票的领取、保管和使用情况； （七）财务会计资料真实性、完整性和会计核算质量情况； （八）工商、财政、审计、银行、海关、技术监督、司法
第十七条 纳税信誉等级一经确定，原则上两年内不予变更。但在此期 间，A级或B级纳税人发生如下问题的，经主管地方税务机关核准后，区 别不同情况降为B级或C级纳税人，并将其名单上报市地方税务局备案。
纳税人无正当理由，未按期进行纳税申报； 纳税人无正当理由，税款未能按期足额入库； 经检查发现纳税人存在偷税、逃税、欠税、骗税、抗税行为； 存在发票违章等其他税务违章、违法行为； 经主管地方税务机关确定有根据认为需要降级的。
10
总则
第一条 为了加强地方税收征收管理工作，维护纳税人的合 法权益，提高纳税人依法纳税的自觉性，根据《中华人民共 和国税收征收管理法》及辽宁省地方税务局《关于深化全省 地方税收征管改革若干问题的指导意见》的有关要求，结合 我省地方税收的实际情况，制定本办法。
第二条 纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人 遵守和履行税收法律法规和财务会计制度的情况，确定纳税 人的纳税信誉等级，对不同纳税信誉等级的纳税人采取不同 的税收管理办法。
15
评审标准
第八条 纳税人存在下列问题之一的，经主管地方税务机 关确定后，可做为纳税信誉等级C级纳税人（以下简称C级纳 税人）：
税务登记年检不合格； 财务制度不健全，不能完整提供会计核算凭证，不能准确核
算应纳税款； 一年内有三次未按期进行纳税申报，且无正当理由； 税款按期入库率在80％以下； 存在偷税、逃税、骗税、抗税等行为； 存在其他税务违章、违法行为被处罚的。 第九条 除纳税信誉等级为A、C规定以外的纳税人，可做
评审内容
（一）税务登记管理情况； （二）按期纳税申报率、纳税申报准确率情况； （三）按期报送纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资
料的情况； （四）税款入库情况； （五）偷税、逃税、骗税、抗税行为记录情况； （六）发票的领取、保管和使用情况； （七）财务会计资料真实性、完整性和会计核算质量情况； （八）工商、财政、审计、银行、海关、技术监督、司法
第十七条 纳税信誉等级一经确定，原则上两年内不予变更。但在此期 间，A级或B级纳税人发生如下问题的，经主管地方税务机关核准后，区 别不同情况降为B级或C级纳税人，并将其名单上报市地方税务局备案。
纳税人无正当理由，未按期进行纳税申报； 纳税人无正当理由，税款未能按期足额入库； 经检查发现纳税人存在偷税、逃税、欠税、骗税、抗税行为； 存在发票违章等其他税务违章、违法行为； 经主管地方税务机关确定有根据认为需要降级的。
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总则
第一条 为了加强地方税收征收管理工作，维护纳税人的合 法权益，提高纳税人依法纳税的自觉性，根据《中华人民共 和国税收征收管理法》及辽宁省地方税务局《关于深化全省 地方税收征管改革若干问题的指导意见》的有关要求，结合 我省地方税收的实际情况，制定本办法。
第二条 纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人 遵守和履行税收法律法规和财务会计制度的情况，确定纳税 人的纳税信誉等级，对不同纳税信誉等级的纳税人采取不同 的税收管理办法。
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评审标准
第八条 纳税人存在下列问题之一的，经主管地方税务机 关确定后，可做为纳税信誉等级C级纳税人（以下简称C级纳 税人）：
税务登记年检不合格； 财务制度不健全，不能完整提供会计核算凭证，不能准确核
算应纳税款； 一年内有三次未按期进行纳税申报，且无正当理由； 税款按期入库率在80％以下； 存在偷税、逃税、骗税、抗税等行为； 存在其他税务违章、违法行为被处罚的。 第九条 除纳税信誉等级为A、C规定以外的纳税人，可做
纳税评估课件
营业收入＞0且业务招待费支出账载金额＝0
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定“企业发生 的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。请注意 是否将属于业务招待费性质的支出放在其他科目列支。 业务招待费列支的范围一般包括：（1）因企业生产经营需要 而宴请或用于工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送 纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点 参观费、交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需 要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
纳税评估
基本概念
• 什么是“纳税评估”？
• 纳税评估是指税务机关运用数据信 息比对分析的方法，对纳税人和扣 缴义务人纳税申报的真实性、准确 性进行分析，通过税务函告、质疑 约谈和实地调查等方法进行核实， 从而做出定性、定量判断，并进一 步采取征管措施的管理行为。
基本概念
管理股 重管股 重管股 稽查局
第十三条
疑点大类 企业所得税
主税种 企业所得税
小类名称 预提费用
分析对象
应缴税种登记为“企业所得税”、征收方式为查账征收，在分 析期间内为有效核定且登记状态正常的企业。
疑点条件 预提费用期末数-预提费用年初数>0
疑点提示
本年度发生的预提费用数额较大，请关注以下内容：（1）本 年度已提未用金额；（2）本年度已提已用但没有合法凭证金 额；（3）本年度支付的已作调增的以前年度已提未用金额； （4）本年度已提未用已作纳税调整金额；（5）本年度已提未 用未作纳税调整金额。
年应纳土地使用税额-（已缴土地使用税+减免土地使用税 ）＞0
申报土地使用税额与两税登记模块土地使用税年应纳税额 不符，是否存在少申报土地使用税情况？1、是否未进行申 报或少申报；2、属于备案类减免项目的土地是否将免税面 积错填在应税面积栏；3、年中已处置土地是否未进行有效 注销登记；4、年中已作有效注销登记的土地是否未进行申 报。5、同一土地是否重复登记或注销登记与有效正常登记 有效起始日期是否有重叠；6、是否存在新增或减少土地未 进行有效两税登记，新增土地是否已进行申报。
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定“企业发生 的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。请注意 是否将属于业务招待费性质的支出放在其他科目列支。 业务招待费列支的范围一般包括：（1）因企业生产经营需要 而宴请或用于工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送 纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点 参观费、交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需 要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
纳税评估
基本概念
• 什么是“纳税评估”？
• 纳税评估是指税务机关运用数据信 息比对分析的方法，对纳税人和扣 缴义务人纳税申报的真实性、准确 性进行分析，通过税务函告、质疑 约谈和实地调查等方法进行核实， 从而做出定性、定量判断，并进一 步采取征管措施的管理行为。
基本概念
管理股 重管股 重管股 稽查局
第十三条
疑点大类 企业所得税
主税种 企业所得税
小类名称 预提费用
分析对象
应缴税种登记为“企业所得税”、征收方式为查账征收，在分 析期间内为有效核定且登记状态正常的企业。
疑点条件 预提费用期末数-预提费用年初数>0
疑点提示
本年度发生的预提费用数额较大，请关注以下内容：（1）本 年度已提未用金额；（2）本年度已提已用但没有合法凭证金 额；（3）本年度支付的已作调增的以前年度已提未用金额； （4）本年度已提未用已作纳税调整金额；（5）本年度已提未 用未作纳税调整金额。
年应纳土地使用税额-（已缴土地使用税+减免土地使用税 ）＞0
申报土地使用税额与两税登记模块土地使用税年应纳税额 不符，是否存在少申报土地使用税情况？1、是否未进行申 报或少申报；2、属于备案类减免项目的土地是否将免税面 积错填在应税面积栏；3、年中已处置土地是否未进行有效 注销登记；4、年中已作有效注销登记的土地是否未进行申 报。5、同一土地是否重复登记或注销登记与有效正常登记 有效起始日期是否有重叠；6、是否存在新增或减少土地未 进行有效两税登记，新增土地是否已进行申报。
纳税评估流程、方法及经典案例分析
其他专用评估指标
指标关联分析案例
建筑行业纳税评估案例.ppt
从行业行业风险点入手分析
某商场评估案例.ppt
从行业风险点入手分析
XX房地产开发有限公司纳税评估案.ppt
简易企业评估分析方法：
对于经营方式单一、产品品种单一、耗用材料单一
的纳税人，可重点对企业每月提供进销项凭证的逻辑关 系合理性进行评估分析。
纳税评估模型
利用经济学原理和数学方法，对企业经 营行为、财务数据和纳税行为进行模拟。 优点：通过不同方法估算出企业经营数 据，然后参照税法推算企业的应纳税额， 比较与实际申报数据的差额。指标唯一， 综合性强，可以有效解决选户排队和锁 定疑点科目问题。 缺点：模型设计和算法求解困难。
目前在建的纳税评估模型
（3） 产品产量与原材料及各项能耗指标比较 （4） 产品产量与固定资产科目比较
通用评估方法案例 B公司评估案例.ppt
指标关联分析方法
通过对纳税人纳税申报、财务核算数 据加工形成的固定指标，进行分析计算、 关联比对，反映申报的合法性与合理性。
通用纳税评估指标分析.ppt
专用评估指标分析
毛利率法.ppt
4、投入产出（货币）模型：这是根据企业的 基本能源、原材料成本、人力成本、费用等数 据，计算和推算企业的销售、存货以及其它的 财务数据和纳税申报数据。 评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入 产出比 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评 估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期 产品销售单价 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应 税销售收入）×适用税率（征收率）
纳税信用等级评定PPT课件
税务登记年检合格； 财务会计资料真实、完整，会计制度健全，财务
核算准确； 按期纳税申报率为100％，报送的资料齐全无误； 税款按期入库率为100％（税务机关批准延期缴
扣分
扣15分 扣2分 扣2分 扣3分 扣3分 扣5分 扣5分
每次扣5分 每差一个百分点扣2分 每次扣5分 每差一个百分点扣2分 每发现一次扣3分
5
一、纳税信用等级评定管理情况简介
3．帐簿、凭证管理情况（满分15分） (1)未按规定设置保管帐簿、凭证，根据合法有效凭证记帐核算 (2)未报送财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件的 (3)未按规定保管、开具、使用和取得发票 (4)未按规定安装、保管和使用税款装置及防伪税控系统 4．税款缴纳情况（满分25分） (1)应纳税款按期入库率 (2)有陈欠或发生新欠的 (3)未按规定期限报解代扣（代收）代缴税款的 5．违反税收法律、行政法规行为处理情况（满分20分） (1)有税务行政处罚记录的 (2)有其他税收违法行为的
10
总则
第一条 为了加强地方税收征收管理工作，维护纳税人的合 法权益，提高纳税人依法纳税的自觉性，根据《中华人民共 和国税收征收管理法》及辽宁省地方税务局《关于深化全省 地方税收征管改革若干问题的指导意见》的有关要求，结合 我省地方税收的实际情况，制定本办法。
第二条 纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人 遵守和履行税收法律法规和财务会计制度的情况，确定纳税 人的纳税信誉等级，对不同纳税信誉等级的纳税人采取不同 的税收管理办法。
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一、纳税信用等级评定管理情况简介
等级代码及上下限维护表
信用等级 A B C D
信用等级得分下限 95 60 20 0
信用等级得分上限 100 94 59 19
核算准确； 按期纳税申报率为100％，报送的资料齐全无误； 税款按期入库率为100％（税务机关批准延期缴
扣分
扣15分 扣2分 扣2分 扣3分 扣3分 扣5分 扣5分
每次扣5分 每差一个百分点扣2分 每次扣5分 每差一个百分点扣2分 每发现一次扣3分
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一、纳税信用等级评定管理情况简介
3．帐簿、凭证管理情况（满分15分） (1)未按规定设置保管帐簿、凭证，根据合法有效凭证记帐核算 (2)未报送财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件的 (3)未按规定保管、开具、使用和取得发票 (4)未按规定安装、保管和使用税款装置及防伪税控系统 4．税款缴纳情况（满分25分） (1)应纳税款按期入库率 (2)有陈欠或发生新欠的 (3)未按规定期限报解代扣（代收）代缴税款的 5．违反税收法律、行政法规行为处理情况（满分20分） (1)有税务行政处罚记录的 (2)有其他税收违法行为的
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总则
第一条 为了加强地方税收征收管理工作，维护纳税人的合 法权益，提高纳税人依法纳税的自觉性，根据《中华人民共 和国税收征收管理法》及辽宁省地方税务局《关于深化全省 地方税收征管改革若干问题的指导意见》的有关要求，结合 我省地方税收的实际情况，制定本办法。
第二条 纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人 遵守和履行税收法律法规和财务会计制度的情况，确定纳税 人的纳税信誉等级，对不同纳税信誉等级的纳税人采取不同 的税收管理办法。
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一、纳税信用等级评定管理情况简介
等级代码及上下限维护表
信用等级 A B C D
信用等级得分下限 95 60 20 0
信用等级得分上限 100 94 59 19
纳税评估的基本流程
•★三是纳税评估与纳税信用等级评定相结合，
评估结果作为纳税信用等级评定的重要参考
依据。
•40
纳税评估的基本流程
三、纳税评估报告
• 经税务约谈后涉及补税，决定终止纳税评估程 序；实地核实工作结束后，决定终止纳税评估程序。 以上情况必须撰写《纳税评估工作报告》。
1、基本情况
2、评估对象的类型
3、案头分析
4、约谈举证
5、实地核实
6、评估结论
7、回归分析
8、管理建议
•41
纳税评估的基本流程
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/30
纳税评估的基本流程
•17
纳税评估的基本流程
二）约谈举证的目的
①可以解决审核评估中的疑点问题，对纳税人存在的疑 点问题给出定性、定量的判断。
②通过纳税人对有关疑点和问题及时提供举证资料，可 以将问题解释清楚，消除评估人员的问题和分歧。
③可以帮助纳税人及时了解税收政策，将可能发生的问
题消灭在萌芽状态，降低税收违法行为带来的风险，给
2.对审核发现疑点，指标明显异常，纳税人申报的 计税依据明显偏低，纳税人无正当理由的，依法进行 税额核定，责令纳税人限期补缴税款及滞纳金。
•36
纳税评估的基本流程
（三）违法违章问题处理
1.对于出现违法违章问题，证据确凿，且非偷、 逃税等重大问题嫌疑的，由评估人员制作《纳税 评估认定结论书》，责令纳税人补缴税款及滞纳 金。 2.经发现存在偷逃骗税等重大问题嫌疑或其他需 要立案查处的税收违法行为嫌疑等，由评估人员 制作《纳税评估认定结论书》,提交移交处理意见， 填制《税务评估案源移送协议书》，移交税务稽 查处理。
【课件】纳税评估流程与管理P27-PPT精选文档
docin/sundae_meng
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
• • • • •
两个所有 三个办法 审核对比分析 重点分析对象 保证重点税源户每年至少重点评估分析 一次
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中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
• （2）汇集纳税评估的资料来源（收集、 整理资料） • 纳税评估办法第十四条 • 内部 • 外部
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中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
• 要加强对从事纳税评估工作人员的培训， 不断提高纳税评估工作人员的综合素质 和评估能力。
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中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
• 纳税评估办法第二十五条 • 征管部门 • 纳税评估工作的组织协调工作，制定纳 税评估工作业务规程，建立健全纳税评 估规章制度和反馈机制，指导基层税务 机关开展纳税评估工作，明确纳税评估 工作职责分工并定期对评估工作开展情 况进行总结和交流
• 专业管理部门（包括各税种、国际税收、 出口退税管理部门以及县级税务机关的 综合业务部门） • 进行行业税负监控、建立各税种的纳税 评估指标体系、测算指标预警值、制定 分税种的具体评估方法，为基层税务机 关开展纳税评估工作提供依据和指导
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中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
• 1.纳税评估评什么 • 纳税评估办法第二条 • 真实性和准确性作出定性和定量的判断
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中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
《企业所得税的评估》PPT课件
3
（二）主营业务利润税收负担率（简称利润税负率）
1、含义
主营业务利润税负率是指本期应纳所得税额与本期主营业务利 润之间的比值，反映所得税税负与主营业务之间的关系。
2、公式
利润税负率＝本期应纳税额÷本期主营业务利润
3、作用
本期应纳所得税额占主营业务利润的比重，与设置的预警值比 较出现明显的下降，反映纳税人企业所得税税负率下降问题与 主营业务收入、成本费用支出有紧密联系。
当期利润税负率＝63.4÷215＝29.49％
通过横向比较、纵向比较、预警值比较，均低于标准值，作进 一步评估分析。
可整理ppt
5
（三）应纳税所得额变动率 1、含义 是指评估期和基期的应纳税所得额之间的差额与基
期应纳税所得额的比值。 2、公式 应纳税所得额变动率＝（评估期应纳税所得额－基
以及与纳税人自身历史同期的情况纵向比较，以评估税负率是 否正常，进一步分析企业所得税申报是否正常。
可整理ppt
2
4、应用 计算出纳税人当期的企业所得税税收负担率 与当地同行业横向比较 与本企业基期纵向比较 与设置的预警值比较 低于预警值，可能存在不计或少计销售收入，多列成本费用，
扩大税前扣除等问题。 例：某企业当年度申报企业所得税额750万元，本年度利润总
对评估期和基期所得税贡献率的比较分析，判断所得税贡献率 的变化，推断当期所得税贡献率是否正常。
可整理ppt
10
4、应用 计算纳税人评估期的所得税贡献率，与当地同行业所得税贡献
率横向比较，低于标准值，可能存在不计少计收入、多列成本 费用、扩大税前扣除。 例：某企业2003年所得税贡献率23.39％，该企业2002年度 应纳所得税额96万元，主营业务402万元，2002年行业所得 税贡献率35％，上年为33.8％。 2002年企业所得税贡献率＝96÷402＝23.88％ 企业所得税贡献变动率＝（23.39％－23.88％）÷23.88％ ＝－2.51％ 行业所得税贡献变化率＝（33.8％－35％）÷35％＝－3.42 ％ 分析表明，企业所得税贡献变动率下降，但不低于行业变动率， 正常。
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一般在纳税人、扣缴义务人按期申报纳税之后进行确 定评估对象。 一般下列纳税人或扣缴义务人可作为重点评估对象 重点税源户 特殊或重点行业纳税人或扣缴义务人 纳税信用等级为C类、D类的纳税人 零申报纳税人等
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二、评估对象的确定
（一）日常评估对象的确定 1、确定异常对象
选取评估范围 核对指标 确定异常对象
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15
第三节
约谈举证
16
一、约谈举证概述
（一）约谈举证的含义
评估人员通过审核分析和调查核实，就 发现的疑点和问题，约请纳税人到税务机关 解释说明，纳税人针对疑点问题进行陈述申 辩，必要时提供举证资料，评估人员根据约 谈请况进一步确认疑点和问题性质，并给予 宣传辅导的过程。
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（二）约谈举证的目的
基本内容
内部信息
税务人员 采集信息
外部信息
8
（二）纳税评估信息采集的原则与管理
纳税评估信息的采集，应遵循时效性、系
统性、完整性、真实性、准确性、目的性和
规范性等原则。
在纳税评估信息管理的过程中，应根据
纳税人生产经营情况的变化及时更新相关数 据。
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二、审核分析
审核分析是指评估人员根据国家税收政策和 法律法规规定，按照一定的数学计算模型，通
11
5.纳税人静态信息指标的分析对比
（1）税收类指标分析 （2）收入、成本费用、收益类指标分析 （3）资产类指标分析 （4）配比指标分析 （5）其他指标分析
12
（二）纳税人动态信息的分析
（1）投入产出分析 （2）能耗测算分析 （3）以进控销分析 （4）工时耗用分析 （5)设备生产能力、生产周期分析 (6)毛利率变动分析 (7)产品链分析 (8)外部信息核对分析 (9)费用倒推分析 (10)资金监控分析等
过指标测算、综合分析等科学合理方法，对纳
税人的所有涉税信息数据进行全面分析，从而
筛选确定评估对象，查找纳税人存在的疑点问
题，增强纳税评估针对性的过程。
10
（一）纳税人静态信息的分析
1.程序、手续和时限是否符合税法规定；附送凭 证是否真实、合法、完整。 2.相关表格、项目、数值的逻辑关系是否正确； 数字计算是否正确；申报数据是否正确。 3.收入、费用、利润以及其他项目的调整是否符 合税法规定；申请减免、缓抵退税、亏损结转的 确定是否符合税法规定，并正确履行相关手续。 4.与同比和环比的纳税申报请况有无较大差异。
（二） 约谈技巧
充分准备，旁敲侧击 漫谈闲聊，捕捉有用信息 开门见山，直奔主题 利用囚徒困境理论，分别约谈，各个 击破 宣传教育，政策引导
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五、税务约谈中应当注意的问题
⑴要提前做好约谈的预案，充分搜集相关信息， 做到有备无患，做好多种应对策略。 ⑵切记不要先入为主、带着变色眼镜看人。 ⑶要认真对待纳税人的举证和解释，对于疑点 问题要及时调查核实，做好税源的培植工作。 ⑷要充分体现对纳税人的尊重和平等。 ⑸要充分体现税务机关的服务理念，摒弃一些 传统过时的模式，淡化约谈者和被约谈者之 间的角色差异，平等待人，服务至上，热情 亲切。 27
以自行改正的机会。
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（三）约谈举证的意义
①有助于加强税源管理，引导纳税人诚信纳税，营造良 好的社会氛围。 ②有助于帮助纳税人降低纳税成本，减少税收违规风险， 提高纳税人的税收遵从度，从而降低经营管理成本， 提高企业经济效益，促进社会经济又好又快的发展。 ③有助于突出人性化管理和以人为本的理念消除双方分 歧，融洽双方关系，缓解社会矛盾，使纳税人认识到， 政府和纳税人之间的关系并非零和博弈，而是可以实 现双方共赢，从而促进和谐社会的构建。
特定评估对象，是根据上级税务机关交办、被举报、 部门信息交换等特定信息直接确定产生，通常不需要 经历在日常评估对象选择中执行的初步步骤，一般也 6 不需要进行再筛选。
第二节 疑点问题分析
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一、纳税评估信息的采集
纳税评估信息是税务机关在纳税评估工作 中需要掌握的各种涉税信息，是进行纳税评估 分析和判断的客观依据 （一）信息采集的基本内容
2、确定评估对象
积分排序
随机
人工
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二、评估对象的确定
（二）专项评估对象的确定
专项评估对象一般由市、县税务机关根据日常管 理中发现的问题，以及各阶段的工作重点确定，下达 给税务分局实施。专项评估对象的选择类似于日常评 估对象，只是评估范围的选择固定为一些专门项目， 如营业税、房地产行业的纳税人等。
（三）特定评估对象的确定
纳税评估的基本流程
目录
1 2
3 4 5
确定评估对象
疑点问题分析
约谈举证 实地调查
评估处理
1
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第一节 确定评估对象
涉税资料对比分析， 模型测算结果
结合纳税人已接受评估检查 情况等因素进行综合分析
信息系统评估 指示预警结果 确定评估对象3来自一、确定纳税评估对象的含义
确定纳税评估对象，是指主管税务机关根据掌握的 各类内外部信息，包括税务登记、税源管理、申报征收、 发票管理、财务核算以及从国税（地税）、工商等部门采 集的各类信息，运用预先设定的条件和参数，筛选、确定 评估对象。
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二、约谈的主要内容
20
三、约谈的程序
（一）约谈通知 （二 ) 约谈实施
约谈时，要有2名以上税务管理人员在场，并对约 谈内容记录，结束后形成《约谈笔录》，并要被约谈人 在《约谈笔录》上签字。
评估人员应事先向纳税人填发《税务事项通知书》， 告诉纳税人税务约谈的事由、依据、时间、地点等内容。
（三）约谈结论
①可以解决审核评估中的疑点问题，对纳税人存在的疑
点问题给出定性、定量的判断。
②通过纳税人对有关疑点和问题及时提供举证资料，可
以将问题解释清楚，消除评估人员的问题和分歧。
③可以帮助纳税人及时了解税收政策，将可能发生的问
题消灭在萌芽状态，降低税收违法行为带来的风险，给
那些因为对税收政策把握不全面而造成少缴税的纳税人
在约谈结束之后，由评估人员根据《约谈笔录》、 《纳税人自查报告》及相关证据材料对纳税人疑点问题 进行分析确认。
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22
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四、约谈技巧
（一） 纳税心理 ⑴正向心理，即守法经营、依法纳税的心 理。占主导地位。 ⑵异向心里，偏离了积极正确的方向，心里 发生了扭曲，拖延纳税甚至偷逃税款，乃至 抗税。 ★异向纳税心理产生的原因： ❶认为纳税是“不得不为”的事，能拖则拖。 ❷对现行税制乃至社会政治管理机制的不满。 ❸法不责众的传统思想在作祟。 ❹侥幸心理。 25
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二、评估对象的确定
（一）日常评估对象的确定 1、确定异常对象
选取评估范围 核对指标 确定异常对象
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第三节
约谈举证
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一、约谈举证概述
（一）约谈举证的含义
评估人员通过审核分析和调查核实，就 发现的疑点和问题，约请纳税人到税务机关 解释说明，纳税人针对疑点问题进行陈述申 辩，必要时提供举证资料，评估人员根据约 谈请况进一步确认疑点和问题性质，并给予 宣传辅导的过程。
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（二）约谈举证的目的
基本内容
内部信息
税务人员 采集信息
外部信息
8
（二）纳税评估信息采集的原则与管理
纳税评估信息的采集，应遵循时效性、系
统性、完整性、真实性、准确性、目的性和
规范性等原则。
在纳税评估信息管理的过程中，应根据
纳税人生产经营情况的变化及时更新相关数 据。
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二、审核分析
审核分析是指评估人员根据国家税收政策和 法律法规规定，按照一定的数学计算模型，通
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5.纳税人静态信息指标的分析对比
（1）税收类指标分析 （2）收入、成本费用、收益类指标分析 （3）资产类指标分析 （4）配比指标分析 （5）其他指标分析
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（二）纳税人动态信息的分析
（1）投入产出分析 （2）能耗测算分析 （3）以进控销分析 （4）工时耗用分析 （5)设备生产能力、生产周期分析 (6)毛利率变动分析 (7)产品链分析 (8)外部信息核对分析 (9)费用倒推分析 (10)资金监控分析等
过指标测算、综合分析等科学合理方法，对纳
税人的所有涉税信息数据进行全面分析，从而
筛选确定评估对象，查找纳税人存在的疑点问
题，增强纳税评估针对性的过程。
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（一）纳税人静态信息的分析
1.程序、手续和时限是否符合税法规定；附送凭 证是否真实、合法、完整。 2.相关表格、项目、数值的逻辑关系是否正确； 数字计算是否正确；申报数据是否正确。 3.收入、费用、利润以及其他项目的调整是否符 合税法规定；申请减免、缓抵退税、亏损结转的 确定是否符合税法规定，并正确履行相关手续。 4.与同比和环比的纳税申报请况有无较大差异。
（二） 约谈技巧
充分准备，旁敲侧击 漫谈闲聊，捕捉有用信息 开门见山，直奔主题 利用囚徒困境理论，分别约谈，各个 击破 宣传教育，政策引导
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五、税务约谈中应当注意的问题
⑴要提前做好约谈的预案，充分搜集相关信息， 做到有备无患，做好多种应对策略。 ⑵切记不要先入为主、带着变色眼镜看人。 ⑶要认真对待纳税人的举证和解释，对于疑点 问题要及时调查核实，做好税源的培植工作。 ⑷要充分体现对纳税人的尊重和平等。 ⑸要充分体现税务机关的服务理念，摒弃一些 传统过时的模式，淡化约谈者和被约谈者之 间的角色差异，平等待人，服务至上，热情 亲切。 27
以自行改正的机会。
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（三）约谈举证的意义
①有助于加强税源管理，引导纳税人诚信纳税，营造良 好的社会氛围。 ②有助于帮助纳税人降低纳税成本，减少税收违规风险， 提高纳税人的税收遵从度，从而降低经营管理成本， 提高企业经济效益，促进社会经济又好又快的发展。 ③有助于突出人性化管理和以人为本的理念消除双方分 歧，融洽双方关系，缓解社会矛盾，使纳税人认识到， 政府和纳税人之间的关系并非零和博弈，而是可以实 现双方共赢，从而促进和谐社会的构建。
特定评估对象，是根据上级税务机关交办、被举报、 部门信息交换等特定信息直接确定产生，通常不需要 经历在日常评估对象选择中执行的初步步骤，一般也 6 不需要进行再筛选。
第二节 疑点问题分析
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一、纳税评估信息的采集
纳税评估信息是税务机关在纳税评估工作 中需要掌握的各种涉税信息，是进行纳税评估 分析和判断的客观依据 （一）信息采集的基本内容
2、确定评估对象
积分排序
随机
人工
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二、评估对象的确定
（二）专项评估对象的确定
专项评估对象一般由市、县税务机关根据日常管 理中发现的问题，以及各阶段的工作重点确定，下达 给税务分局实施。专项评估对象的选择类似于日常评 估对象，只是评估范围的选择固定为一些专门项目， 如营业税、房地产行业的纳税人等。
（三）特定评估对象的确定
纳税评估的基本流程
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确定评估对象
疑点问题分析
约谈举证 实地调查
评估处理
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第一节 确定评估对象
涉税资料对比分析， 模型测算结果
结合纳税人已接受评估检查 情况等因素进行综合分析
信息系统评估 指示预警结果 确定评估对象3来自一、确定纳税评估对象的含义
确定纳税评估对象，是指主管税务机关根据掌握的 各类内外部信息，包括税务登记、税源管理、申报征收、 发票管理、财务核算以及从国税（地税）、工商等部门采 集的各类信息，运用预先设定的条件和参数，筛选、确定 评估对象。
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二、约谈的主要内容
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三、约谈的程序
（一）约谈通知 （二 ) 约谈实施
约谈时，要有2名以上税务管理人员在场，并对约 谈内容记录，结束后形成《约谈笔录》，并要被约谈人 在《约谈笔录》上签字。
评估人员应事先向纳税人填发《税务事项通知书》， 告诉纳税人税务约谈的事由、依据、时间、地点等内容。
（三）约谈结论
①可以解决审核评估中的疑点问题，对纳税人存在的疑
点问题给出定性、定量的判断。
②通过纳税人对有关疑点和问题及时提供举证资料，可
以将问题解释清楚，消除评估人员的问题和分歧。
③可以帮助纳税人及时了解税收政策，将可能发生的问
题消灭在萌芽状态，降低税收违法行为带来的风险，给
那些因为对税收政策把握不全面而造成少缴税的纳税人
在约谈结束之后，由评估人员根据《约谈笔录》、 《纳税人自查报告》及相关证据材料对纳税人疑点问题 进行分析确认。
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四、约谈技巧
（一） 纳税心理 ⑴正向心理，即守法经营、依法纳税的心 理。占主导地位。 ⑵异向心里，偏离了积极正确的方向，心里 发生了扭曲，拖延纳税甚至偷逃税款，乃至 抗税。 ★异向纳税心理产生的原因： ❶认为纳税是“不得不为”的事，能拖则拖。 ❷对现行税制乃至社会政治管理机制的不满。 ❸法不责众的传统思想在作祟。 ❹侥幸心理。 25