纳税评估的基本流程课件(PPT 43张)
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以自行改正的机会。
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（三）约谈举证的意义
①有助于加强税源管理，引导纳税人诚信纳税，营造良 好的社会氛围。 ②有助于帮助纳税人降低纳税成本，减少税收违规风险， 提高纳税人的税收遵从度，从而降低经营管理成本， 提高企业经济效益，促进社会经济又好又快的发展。 ③有助于突出人性化管理和以人为本的理念消除双方分 歧，融洽双方关系，缓解社会矛盾，使纳税人认识到， 政府和纳税人之间的关系并非零和博弈，而是可以实 现双方共赢，从而促进和谐社会的构建。
特定评估对象，是根据上级税务机关交办、被举报、 部门信息交换等特定信息直接确定产生，通常不需要 经历在日常评估对象选择中执行的初步步骤，一般也 6 不需要进行再筛选。
第二节 疑点问题分析
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一、纳税评估信息的采集
纳税评估信息是税务机关在纳税评估工作 中需要掌握的各种涉税信息，是进行纳税评估 分析和判断的客观依据 （一）信息采集的基本内容
一般在纳税人、扣缴义务人按期申报纳税之后进行确 定评估对象。 一般下列纳税人或扣缴义务人可作为重点评估对象 重点税源户 特殊或重点行业纳税人或扣缴义务人 纳税信用等级为C类、D类的纳税人 零申报纳税人等
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二、评估对象的确定
（一）日常评估对象的确定 1、确定异常对象
选取评估范围 核对指标 确定异常对象
过指标测算、综合分析等科学合理方法，对纳
税人的所有涉税信息数据进行全面分析，从而
筛选确定评估对象，查找纳税人存在的疑点问
题，增强纳税评估针对性的过程。
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（一）纳税人静态信息的分析
1.程序、手续和时限是否符合税法规定；附送凭 证是否真实、合法、完整。 2.相关表格、项目、数值的逻辑关系是否正确； 数字计算是否正确；申报数据是否正确。 3.收入、费用、利润以及其他项目的调整是否符 合税法规定；申请减免、缓抵退税、亏损结转的 确定是否符合税法规定，并正确履行相关手续。 4.与同比和环比的纳税申报请况有无较大差异。
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二、约谈的主要内容
20
三、约谈的程序
（一）约谈通知 （二 ) 约谈实施
约谈时，要有2名以上税务管理人员在场，并对约 谈内容记录，结束后形成《约谈笔录》，并要被约谈人 在《约谈笔录》上签字。
评估人员应事先向纳税人填发《税务事项通知书》， 告诉纳税人税务约谈的事由、依据、时间、地点等内容。
（三）约谈结论
11
5.纳税人静态信息指标的分析对比
（1）税收类指标分析 （2）收入、成本费用、收益类指标分析 （3）资产类指标分析 （4）配比指标分析 （5）其他指标分析
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（二）纳税人动态信息的分析
（1）投入产出分析 （2）能耗测算分析 （3）以进控销分析 （4）工时耗用分析 （5)设备生产能力、生产周期分析 (6)毛利率变动分析 (7)产品链分析 (8)外部信息核对分析 (9)费用倒推分析 (10)资金监控分析等
2、确定评估对象
积分排序
随机
人工
5
二、评估对象的确定
（二）专项评估对象的确定
专项评估对象一般由市、县税务机关根据日常管 理中发现的问题，以及各阶段的工作重点确定，下达 给税务分局实施。专项评估对象的选择类似于日常评 估对象，只是评估范围的选择固定为一些专门项目， 如营业税、房地产行业的纳税人等。
（三）特定评估对象的确定
13
14
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第三节
约谈举证
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一、约谈举证概述
（一）约谈举证的含义
评估人员通过审核分析和调查核实，就 发现的疑点和问题，约请纳税人到税务机关 解释说明，纳税人针对疑点问题进行陈述申 辩，必要时提供举证资料，评估人员根据约 谈请况进一步确认疑点和问题性质，并给予 宣传辅导的过程。
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（二）约谈举证的目的
在约谈结束之后，由评估人员根据《约谈笔录》、 《纳税人自查报告》及相关证据材料对纳税人疑点问题 进行分析确认。
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23
24Biblioteka Baidu
四、约谈技巧
（一） 纳税心理 ⑴正向心理，即守法经营、依法纳税的心 理。占主导地位。 ⑵异向心里，偏离了积极正确的方向，心里 发生了扭曲，拖延纳税甚至偷逃税款，乃至 抗税。 ★异向纳税心理产生的原因： ❶认为纳税是“不得不为”的事，能拖则拖。 ❷对现行税制乃至社会政治管理机制的不满。 ❸法不责众的传统思想在作祟。 ❹侥幸心理。 25
①可以解决审核评估中的疑点问题，对纳税人存在的疑
点问题给出定性、定量的判断。
②通过纳税人对有关疑点和问题及时提供举证资料，可
以将问题解释清楚，消除评估人员的问题和分歧。
③可以帮助纳税人及时了解税收政策，将可能发生的问
题消灭在萌芽状态，降低税收违法行为带来的风险，给
那些因为对税收政策把握不全面而造成少缴税的纳税人
纳税评估的基本流程
目录
1 2
3 4 5
确定评估对象
疑点问题分析
约谈举证 实地调查
评估处理
1
2
第一节 确定评估对象
涉税资料对比分析， 模型测算结果
结合纳税人已接受评估检查 情况等因素进行综合分析
信息系统评估 指示预警结果 确定评估对象
3
一、确定纳税评估对象的含义
确定纳税评估对象，是指主管税务机关根据掌握的 各类内外部信息，包括税务登记、税源管理、申报征收、 发票管理、财务核算以及从国税（地税）、工商等部门采 集的各类信息，运用预先设定的条件和参数，筛选、确定 评估对象。
（二） 约谈技巧
充分准备，旁敲侧击 漫谈闲聊，捕捉有用信息 开门见山，直奔主题 利用囚徒困境理论，分别约谈，各个 击破 宣传教育，政策引导
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五、税务约谈中应当注意的问题
⑴要提前做好约谈的预案，充分搜集相关信息， 做到有备无患，做好多种应对策略。 ⑵切记不要先入为主、带着变色眼镜看人。 ⑶要认真对待纳税人的举证和解释，对于疑点 问题要及时调查核实，做好税源的培植工作。 ⑷要充分体现对纳税人的尊重和平等。 ⑸要充分体现税务机关的服务理念，摒弃一些 传统过时的模式，淡化约谈者和被约谈者之 间的角色差异，平等待人，服务至上，热情 亲切。 27
基本内容
内部信息
税务人员 采集信息
外部信息
8
（二）纳税评估信息采集的原则与管理
纳税评估信息的采集，应遵循时效性、系
统性、完整性、真实性、准确性、目的性和
规范性等原则。
在纳税评估信息管理的过程中，应根据
纳税人生产经营情况的变化及时更新相关数 据。
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二、审核分析
审核分析是指评估人员根据国家税收政策和 法律法规规定，按照一定的数学计算模型，通
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（三）约谈举证的意义
①有助于加强税源管理，引导纳税人诚信纳税，营造良 好的社会氛围。 ②有助于帮助纳税人降低纳税成本，减少税收违规风险， 提高纳税人的税收遵从度，从而降低经营管理成本， 提高企业经济效益，促进社会经济又好又快的发展。 ③有助于突出人性化管理和以人为本的理念消除双方分 歧，融洽双方关系，缓解社会矛盾，使纳税人认识到， 政府和纳税人之间的关系并非零和博弈，而是可以实 现双方共赢，从而促进和谐社会的构建。
特定评估对象，是根据上级税务机关交办、被举报、 部门信息交换等特定信息直接确定产生，通常不需要 经历在日常评估对象选择中执行的初步步骤，一般也 6 不需要进行再筛选。
第二节 疑点问题分析
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一、纳税评估信息的采集
纳税评估信息是税务机关在纳税评估工作 中需要掌握的各种涉税信息，是进行纳税评估 分析和判断的客观依据 （一）信息采集的基本内容
一般在纳税人、扣缴义务人按期申报纳税之后进行确 定评估对象。 一般下列纳税人或扣缴义务人可作为重点评估对象 重点税源户 特殊或重点行业纳税人或扣缴义务人 纳税信用等级为C类、D类的纳税人 零申报纳税人等
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二、评估对象的确定
（一）日常评估对象的确定 1、确定异常对象
选取评估范围 核对指标 确定异常对象
过指标测算、综合分析等科学合理方法，对纳
税人的所有涉税信息数据进行全面分析，从而
筛选确定评估对象，查找纳税人存在的疑点问
题，增强纳税评估针对性的过程。
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（一）纳税人静态信息的分析
1.程序、手续和时限是否符合税法规定；附送凭 证是否真实、合法、完整。 2.相关表格、项目、数值的逻辑关系是否正确； 数字计算是否正确；申报数据是否正确。 3.收入、费用、利润以及其他项目的调整是否符 合税法规定；申请减免、缓抵退税、亏损结转的 确定是否符合税法规定，并正确履行相关手续。 4.与同比和环比的纳税申报请况有无较大差异。
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二、约谈的主要内容
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三、约谈的程序
（一）约谈通知 （二 ) 约谈实施
约谈时，要有2名以上税务管理人员在场，并对约 谈内容记录，结束后形成《约谈笔录》，并要被约谈人 在《约谈笔录》上签字。
评估人员应事先向纳税人填发《税务事项通知书》， 告诉纳税人税务约谈的事由、依据、时间、地点等内容。
（三）约谈结论
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5.纳税人静态信息指标的分析对比
（1）税收类指标分析 （2）收入、成本费用、收益类指标分析 （3）资产类指标分析 （4）配比指标分析 （5）其他指标分析
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（二）纳税人动态信息的分析
（1）投入产出分析 （2）能耗测算分析 （3）以进控销分析 （4）工时耗用分析 （5)设备生产能力、生产周期分析 (6)毛利率变动分析 (7)产品链分析 (8)外部信息核对分析 (9)费用倒推分析 (10)资金监控分析等
2、确定评估对象
积分排序
随机
人工
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二、评估对象的确定
（二）专项评估对象的确定
专项评估对象一般由市、县税务机关根据日常管 理中发现的问题，以及各阶段的工作重点确定，下达 给税务分局实施。专项评估对象的选择类似于日常评 估对象，只是评估范围的选择固定为一些专门项目， 如营业税、房地产行业的纳税人等。
（三）特定评估对象的确定
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第三节
约谈举证
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一、约谈举证概述
（一）约谈举证的含义
评估人员通过审核分析和调查核实，就 发现的疑点和问题，约请纳税人到税务机关 解释说明，纳税人针对疑点问题进行陈述申 辩，必要时提供举证资料，评估人员根据约 谈请况进一步确认疑点和问题性质，并给予 宣传辅导的过程。
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（二）约谈举证的目的
在约谈结束之后，由评估人员根据《约谈笔录》、 《纳税人自查报告》及相关证据材料对纳税人疑点问题 进行分析确认。
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24Biblioteka Baidu
四、约谈技巧
（一） 纳税心理 ⑴正向心理，即守法经营、依法纳税的心 理。占主导地位。 ⑵异向心里，偏离了积极正确的方向，心里 发生了扭曲，拖延纳税甚至偷逃税款，乃至 抗税。 ★异向纳税心理产生的原因： ❶认为纳税是“不得不为”的事，能拖则拖。 ❷对现行税制乃至社会政治管理机制的不满。 ❸法不责众的传统思想在作祟。 ❹侥幸心理。 25
①可以解决审核评估中的疑点问题，对纳税人存在的疑
点问题给出定性、定量的判断。
②通过纳税人对有关疑点和问题及时提供举证资料，可
以将问题解释清楚，消除评估人员的问题和分歧。
③可以帮助纳税人及时了解税收政策，将可能发生的问
题消灭在萌芽状态，降低税收违法行为带来的风险，给
那些因为对税收政策把握不全面而造成少缴税的纳税人
纳税评估的基本流程
目录
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确定评估对象
疑点问题分析
约谈举证 实地调查
评估处理
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第一节 确定评估对象
涉税资料对比分析， 模型测算结果
结合纳税人已接受评估检查 情况等因素进行综合分析
信息系统评估 指示预警结果 确定评估对象
3
一、确定纳税评估对象的含义
确定纳税评估对象，是指主管税务机关根据掌握的 各类内外部信息，包括税务登记、税源管理、申报征收、 发票管理、财务核算以及从国税（地税）、工商等部门采 集的各类信息，运用预先设定的条件和参数，筛选、确定 评估对象。
（二） 约谈技巧
充分准备，旁敲侧击 漫谈闲聊，捕捉有用信息 开门见山，直奔主题 利用囚徒困境理论，分别约谈，各个 击破 宣传教育，政策引导
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五、税务约谈中应当注意的问题
⑴要提前做好约谈的预案，充分搜集相关信息， 做到有备无患，做好多种应对策略。 ⑵切记不要先入为主、带着变色眼镜看人。 ⑶要认真对待纳税人的举证和解释，对于疑点 问题要及时调查核实，做好税源的培植工作。 ⑷要充分体现对纳税人的尊重和平等。 ⑸要充分体现税务机关的服务理念，摒弃一些 传统过时的模式，淡化约谈者和被约谈者之 间的角色差异，平等待人，服务至上，热情 亲切。 27
基本内容
内部信息
税务人员 采集信息
外部信息
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（二）纳税评估信息采集的原则与管理
纳税评估信息的采集，应遵循时效性、系
统性、完整性、真实性、准确性、目的性和
规范性等原则。
在纳税评估信息管理的过程中，应根据
纳税人生产经营情况的变化及时更新相关数 据。
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二、审核分析
审核分析是指评估人员根据国家税收政策和 法律法规规定，按照一定的数学计算模型，通