尼日利亚税法简介

高等教育税TERTIARY EDUCATION TAX
企业所得税 与高等教育税的特点与区别 1、 企业所得税税率30%，基于企业所得税利润的基础上计算征收； 可以全额用预扣税WHT 税票抵。 *获取业主PV 和对应的WHT税票是关键 2、高等教育税与企业所得税相似，基于企业所得税利润的基础上计算 征收； 但必须现金缴纳， 不能用WHT税票抵。 3、高等教育税TERTIARY EDUCATION TAX 与 业主PV 上的EDUCATION TAX 的有区别：tertiary education tax 2% 属于联邦税， PV上 的education tax 属于州政府税费； 性质不同， 不能互抵
*ETLS (ECOWAS Trade Liberalisation Scheme ) Ecowas (Economic community of west Africa states) *CIS (Comprehensive Inspection supervision SHEME)
印花税（STAMP DUTY）
5%
5%
董事费
不适用
不适用
项目要实现多少利润，才能把业主PV预扣的WHT税票抵用完？
• 由于预缴税一旦扣缴就不再退还，只能用来抵扣未来年度的所得税， 这样就存在一个最低税前利润率，如果低于这个利润率，实际上就多 缴了所得税，其计算过程如下： • 以承包工程为例，在取得业主的工程款时，已扣除2.5%的预缴税，设 收入为R，利润率为X，那么使得预缴税与应纳所得税额相等的利润率 需要满足以下公式： • R*2.5%=R*X*30% • 计算可得，X等于8.33%，也就是说，只有税前利润率大于8.33%，预 缴税制度的效果跟普通的计税方法结果是一样的，如果纳税人的税前 利润率小于8.33%，预缴税制度对纳税人不利。
出口 以及矿业相关的税收优惠 1、出口自由贸易区、出口加工区的企业产品75%以上全部用于出 口免征3年企业所得税 2、矿产设备进口，免征关税和进口相关的税费。 3、从事固定矿产资源开采的新设企业自开始经营起可享受3年免 税期，根据《2007年采矿和矿物法》规定，该免税期可申请延长2 年(27)。
电力行业相关的税收优惠 1、 3+2免税期 2、免税期间的固定资产投资， 允许在免税期以后申请资本补贴， 抵减企业所得税 3、15%额外的资本补贴 4、免税期间的股息分配免税。（其他企业利润回款时，银行会代扣代缴7.5%WHT股息 预扣税） 5、下游电力设备采购免VAT（当地采购免VAT） 6-7、进口电气设备、配件免关税等费用 8、可再生能源相关的先锋产品认定。
关税(IMPORT DUTY)
• 尼关税由尼日利亚海关征收，全部收入归联邦政府。 • 关税税率相对复杂多变，各类物资关税税率需要查询关税手册。 • 其他随同关税征收的相关税费包括：港口税PORT LEVY（关税的7%）、 VAT增值税（（CFR+保险+关税）*5%）、CIS 管理费 （按FOB 1%征 收）、国家车辆管理税（非工程机械按CIF的2%征税）、PAR商检费用 和西非共同体税ETLS（CFR*0.5%）。
• 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营 业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。在 尼日利亚，企业缴纳的印花税收联邦政府所有，企业以外的 纳税人缴纳的印花税归州政府所有。尼印花税率为0.75%， 这一税率适用于各种用明确交易金额的合同、书据、账簿等。
税收优惠
1、 25%以上股份由外国投资者持有的公司，免最低所得税纳税额 2、联邦政府债券、政府债券利息收入免税 3、转让联邦政府债券、政府债券所得税免VAT 4、投资税收减免。投资税收减免类似于农村投资减免，企业发生的用于 的特定基础设施的支出可以享受投资税收减免。
• 同世界上大多数国家的增值税一样，尼日利亚增值税实行销项抵扣进 项的纳税办法，所有的货物或服务销售都要向客户收取5%的销项税， 在抵扣了因购进材料、购买固定资产等产生的进项税后的余额，为企 业应纳增值税。 • 尼政府发包的所有工程，在向承包商付款时，都要按规定扣除承包商 5%的增值税，然后将所扣税款缴纳至FIRS，企业可以将所扣税款视作 已纳税款进行处理。
资本利得税（CGT）
资本利得税是对纳税人处置资产所得征收的一种税，以资产处置收入 减去资产的购入成本以及处置费用的余额为征税对象，同一纳税人处 置不同资产的盈亏不能相抵。在尼日利亚，企业的资本利得税归联邦 政府征收及所有，企业外其他纳税人的资本利得税归州政府征收及所 有。税率为10%。
增值税（VAT）
预缴税（WHT）
实质上就预缴企业所得税。 尼日利亚较差的征税环境，导致了大量的逃税漏税，预缴税的设置就是为 了减少税收的流失，将纳税时间前置到交易完成的时点，其基本原理为， 由买方扣除卖方预缴税，然后缴纳至税务局，取得税票，转交卖方，卖方 凭税票可以直接抵扣应纳所得税。如应纳所得税额小于取得的税票金额， 可以无限期延后抵消将来年度的所得税；如应纳所得税额大于取得的税票 金额，则需要补交企业所得税。 例如： 业主付款PV 代扣WHቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，再替企业获取WHT税票；企业采购时，代扣 供应商WHT，再替供应商获取税票
预扣税税率
中国政府与尼日利亚税收协定
预提所得税税率
收入性质 尼日利亚国内法 10% 10% 2.5%(41) 10% 中国-尼日利亚税收协 定 7.5% 7.5% 5% 10%
股息、利息和租金 特许权使用费 建筑、建造及相关活动 佣金、咨询管理与技术服务费、专业服务费
除普通销售合同之外的所有类型的合同与代理事项
个人所得税PAYE
1、 税率
年应税工资收入高于320万奈拉，即适用于24%最高税率； 因为税收减免的因素存在，实际税负的个人所得税速算比率： 年收入高于 320万 低于2000万奈拉， 速算比率19.2% ； 年收入高于2000万奈拉， 速算 比率18.96% （参考汇率 奈拉兑人民币 30:1）
2、哪些收入征收个税：
对当地工发放的现金形式的补助， 原则上应该纳入工资表计算个税； 个税税务风险转嫁给了公司。
否则
企业所得税（CIT）
根据所得税法规定，居民企业和非居民企业均适用30%的企业所得税税 率。然而，对于从事制造业、农业生产或者固定材料开采的尼日利亚企 业，如果其营业额(销售总额)不超过100万奈拉，则该企业在前5个纳税 年度可适用20%的低税率。此外，居民企业还需要根据应税利润加收2%的 教育税⑨。 25%以上股份由外国投资者持有的公司⑿，免去最低纳税税额的规定：
特殊税收优惠。 尼日利亚对纳税人的特定行为和项目规定了特殊税收优惠政策，下面 将简单介绍就业解决税收优惠政策、工作经验培养计划税收优惠政策。 (1)如果企业在税收评估期间新增员工数量不低于10名，并且60%以上 新增员工从学校(包括职业学校)毕业未满3年且未获得任何工作经验，那 么这样的企业可以享受就业解决税收优惠。这种优惠是一种所得税豁免 ，享受优惠的企业在税收评估期间所产生利润的5%免征企业所得税(32)。 (2)如果企业有至少5名新增员工，并且这些员工自评估当年(即初次被雇 佣当年)起2年内未离职，那么该企业可以享受工作经验培养计划税收优 惠。同就业解决税收优惠相似，这种优惠也是一种所得税豁免，享受优 惠的企业在税收评估期间所产生利润的5%免征企业所得税(33)。
“行业先锋资格”(Pioneer Status)
在尼日利亚注册的有限责任公司可以申请“行业先锋资格”(Pioneer Status) 认定，处于尼日利亚经济发展重要行业的公司可被授予该资格，企业可享受3年 免税期，免税期可申请延长2年(25)。
1、免去企业所得税最低纳税额 2、计算缴纳所得税时，资本补贴抵减额度不受66%所得税利润限制（其他 行业当年纳税申报时资本补贴抵减额不能超过所得税利润的66%） 3、农业贷款期间超过18个月的，贷款利息收入免税; 有助于农业行业获 取优惠贷款。