纳税实务-高教-刘淑茹-书后习题参考答案答案

书后习题参考答案（简略）

第二章

一、选择题

1. A

2.C

3.D

4.B

5.D

6.D

7.C

8.C

9.C

10.B

二、业务模拟题

（一）

1.借：材料采购 7000000

应交税费—应交增值税（进项税）1190000贷：银行存款（应付账款） 8190000借：原材料 7000000

贷：材料采购 7000000

2.借：原材料 18600

应交税费—应交增值税（进项税）1400贷：银行存款 20000 3.借：银行存款（应收账款） 9360000

贷：主营业务收入 8000000应交税费—应交增值税（销项税） 1360000 4.借：固定资产 351000

贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税）51000借：主营业务成本 200000

贷：库存商品 200000

5.借：材料采购 100000

应交税费—应交增值税（进项税）17000贷：银行存款（应付账款） 117000借：原材料 100000

贷：材料采购 100000

6.借：营业外支出 117000

贷：库存商品 100000应交税费—应交增值税（进项税转出）17000

本期企业应交增值税219600元

（二）

1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税

若其属于一般纳税人，应纳增值税=80000/1.17*17%=11623.93元

若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/1.06*6%=4528.3元

2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税：

（800000+100000/1.17+50000/1.17）*17%=157794.87元

若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税：

销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000元

技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%=5000元

计算机维修应缴纳增值税：50000/1.17*17%=7264.96元

合计：148264.96元

增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。

（三）

企业应纳增值税（96000+13000）/1.04*4%=4192.31元

借：银行存款（应收账款）109000

贷：主营业务收入 104807.69

应交税费—应交增值税 4192.31

（四）

当期不予抵扣或退税的税额=180×（17%-13%）=7.2万元

当期应纳税额=50×18%-（100×17%+2×7%-7.2）=-1.44万元

当期免抵退税额=180×13%=23.4万元

当期应退税额=1.44万元

当期免抵税额=23.4-1.44=21.96万元

第三章

一、选择题

1.A

2.D

3.BD

4.D

5.B

6.A

7.C

8.C

9.C

二、业务模拟题

（一）

粮食白酒应纳消费税（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元

黄酒应纳消费税30*240=7200元

进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元借：营业税金及附加 23900

贷：应交税费—应交消费税 23900

借：委托加工物资 7200

贷：银行存款 7200（受托方代收代缴）

借：固定资产 25714.29

贷：银行存款 25714.29（海关代征）

（二）

销售卷烟应纳消费税280000*30%+28*150=88200元

允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*30%=41700元本期应纳消费税88200-41700=46500元

（三）

销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税

应交消费税9117000+93600）/1.17*5%=9000元

借：营业税金及附加 9000

贷：应交税费—应交消费税 9000

第四章

一、选择题

1.C

2.B

3.C

4.B

5.D

6.BD

二、业务模拟题

（一）

服务业收入应纳营业税（600+140）*5%=23万元

歌舞厅应纳营业税50*20%=10万元

旅游业应纳营业税（70-40）*5%=1.5万元

出售不动产应纳营业税450*5%=22.5万元

转让专利权应纳营业税60*5%=3万元

借：营业税金及附加 345000

贷：应交税费—应交营业税 345000

借：固定资产清理 225000

贷：应交税费—应交营业税 225000

借：银行存款 600000

贷：无形资产 200000

应交税费—应交营业税 30000

营业外收入 370000

（二）

应纳建筑业营业税150*（1+10%）/（1-3%）=5.1031万元应纳销售不动产营业税200*5%=10万元

借：营业税金及附加 151031

贷：应交税费—应交营业税 151031

（三）

分别核算

建筑业营业税15*3%=0.45万元

商场销售收入应交增值税9/1.04*4%=0.3462万元

娱乐业应交营业税（20+0.6）*20%=4.12万元

服务业应交营业税4*5%=0.2万元

未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20%

应交营业税（15+9+20+0.6+4）*20%=9.72万元

第五章

一、选择题

1.D

2.BD

3.AD

4.C

5.ABCD

二、业务模拟题

应交城建税（10+30+6）*5%=2.3万元

应交教育费附加（10+30+6）*3%=1.38万元

借：营业税金及附加 36800

贷：应交税费—应交城建税 23000

应交税费—应交教育费附加 13800