新编税收实务课件

四、纳税环节 税法规定的应当缴纳税款的环节 形式：一次课征和多次课征
五、纳税期限 负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的
时间限制 包括计算税款的时间和缴纳税款的时间 形式：按期纳税和按次纳税
六、减税免税 税收优惠的形式。
相关概念：
起征点 免征额 附加 加成 七、违章处理
优点：体现量能负担的原则 缺点：计算复杂，不便征管
定额税率
是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征 收比例，而按照征税对象的计量单位固定税额。 形式：
地区差别税额 幅度税额 分类分级税额 优点：鼓励纳税人提高生产效率，利于征管。 缺点：税额与收入脱钩，不利于国家财政收入的提高
例：某化妆品厂9月不含增值税销售额为180 万元，当月购进化妆品的不含增值税价格 为30万元，进项税额为5.1万元。计算该厂 当月应纳消费税和增值税额。（化妆品消 费税税率为30%，增值税税率为17%）
2000×15%=475元 ❖ 或：应纳个人所得税额=4000×15%-125=475元
例：某工业企业某年转让一幢新建办公楼取得收 入5 000万元，该办公楼建造成本和相关费用3 700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5 万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应纳 土地增值税为（ ）万元。
担的义务
二、税法的制定与实施 （一）制定原则： 1、基本原则：有法可依,有法必依、执法必严、违法
必究
2、特定原则： ❖ 从实际出发的原则 ❖ 公平原则 ❖ 按法定程序进行的原则 ❖ 刚性与灵活性相结合的原则 ❖ 法律稳定性、连续性与废、改、立相机会的原则
（二）税法的制定
1、立法机关
全国人民代表大会：《企业所得税法》、《个人所得 税法》
征税对象 税率
纳税人
税收要素
纳税环节
税收优惠等 纳税期限
一、纳税人 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和
个人 范围：法人和自然人
相关概念：
扣缴义务人 负税人（最后负担税款的人）
二、征税对象
❖ 又称课税对象，是税法规定征税的目的物，法律术语称为征 税客体。
❖ 是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围 的广度。
TP
《税收实务》
新编税收实务
东营职业学院 宋振水
税收基础知识 实体税种 税务管理
本书内容
知识目标： 通过本次课的学习，了解税收的作用和税种的分
类，掌握税收的概念、特征。 能力目标：
通过本次课的学习，应熟悉税收制度要素，知晓 国家现行税收管理体系。
税收概述 税收制度要素
本节内容
案例引入：身边的税收现象
❖ A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000
❖ 解：
❖ 应纳城镇土地使用税额= 2000×4÷5×5=8000元
例：中国公民12月收入取得工资6 000元，计算李 某工资应纳个人所得税。
解：
❖应纳税所得额= 6000-2000=4000元 ❖应纳个人所得税额= 500×5%+1500×10%+
2、立法程序
提议阶段——主管部门（财政部或国家税务总局）
审议阶段——国务院
通过和公布阶段——行政法规由国务院总理签名发布 实施；税收法律由国家主席签名发布实施
3、实施 注意：层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的 法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实 体法从旧，程序法从新
税收制度要素
❖A.96.75 B.97.50 C.306.75 D.307.50
❖解：转让Biblioteka Baidu入=5000万元
❖扣除项目金额= 3700+ 277.5=3977.5万元
❖土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元
❖增值率=1022.5÷3977.5=25.7%＞20%
❖应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元
相关概念：
1、计税依据：指按征税对象计算应纳税额的数量标志。分从量 计征和从价计征。
2、税目：对征税对象具体项目的文字描述。分列举和概括
3、税源：税收的经济来源
三、税率 是应纳税额与征税对象之间的比例，是计
算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 是税收制度的中心环节
形式： 比例税率 累进税率 定额税率
比例税率：
指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比 例征税。
形式：
行业比例税率 产品比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率
优点： 利于征收管理，利于公平竞争 缺点：不能体现量能课征
累进税率：
指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等 级由低到高规定相应的税率。 形式：
全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 相关概念： 速算扣除数
全国人大常委会： 《车船税法》、《税收征管法》 、《关于外商投资企业和外国企业适用的增值税、 消费税、营业税等税收暂行条例的决定》等三个决 定、 ——税收法律
国务院:各个税种的暂行条例或实施细则——税收法律 或行政法规
地方人大或常委会：——地方性法规
国务院主管部门：——部门规章
地方政府：——地方规章
❖ 解： ❖ 当月应纳消费税额=180×30%=54万元 ❖ 当月应纳增值税额=180×17%-5.1=25.5万元
例：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的 建筑物。该建筑物占用土地面积2 000平方米，建筑 物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4∶1 ），该公司所在市城镇土地使用税单位税额为5元/平 方米。该公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。
一、税收概述
（一）税收的概念：是指国家为了实现 其职能，凭借政治权力，按照法律规定的 标准和程序，通过参与社会产品或国民收 入分配的方式，强制、无偿地取得财政收 入的的一种分配形式。
（二）税收的形式特征 无偿性 强制性 固定性
拓展内容：
税收收入与其他财政收入形式有什么不同？
例：税收具有强制性、无偿性、固定性的形 式特征，其核心是（ ）。 A 强制性 B 固定性 C 无偿性 D 确定性
答案：C
（三）税收的作用
❖国家组织财政收入的主要形式和工具
❖国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆 之一
❖可以维护国家经济权益，促进对外经济交 往
❖为国家和企业管理提供经济信息，对经济 活动实行监督
（四）税收法律关系
权利主体：税务机关（含海关、财政机
关）和履行纳税义务的当事人
权利客体：征税对象
法律关系：权利主体所享有的权利和承