税务会计学(第10版)-第1章 税务会计概论(盖地编著,人大出版)

一、计税依据（税基）
二、应税收入
三、扣除费用
四、应税所得（亏损）
五、应纳税额
六、税务会计等式
计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额
应税收入－扣除费用＝应税所得
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第5节 税务会计要素
【课堂测试】
以下各项叙述正确的有（ ABD ） A.“应税收入－扣除费用＝应税所得”只适用于 所得税 B.税率体现征税的深度，各税种一般都有其特定 的税率 C.如果账面利润是负数，则为应税亏损 D.应税收入与会计收入所包含的内容不同
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第3节 税务会计基本前提
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ ACD ） A.纳税会计主体必须是能够独立承担纳税义务的 纳税人
B.会计主体一定是纳税会计主体 C.纳税会计主体作为代扣（收）代缴义务人时，
纳税人与负税人是分开的 D.纳税权利人不一定是会计主体
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第3节 税务会计基本前提
关于税务会计基本前提以下叙述正确的有（ BC ） A.纳税会计主体必然是法律主体 B.持续经营这一前提为使用纳税影响会计法进行 所得税跨期摊配提供了理论依据
（4）税务会计的最终产品是税务会计报表。 （ 正确 ）
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
三、税务会计记录方法 1.应交税金的会计记录
（１）应交增值税的会计记录
（２）应交消费税、土地增值税、资源税、关税、
企业所得税等的会计记录
（３）应交车船税、印花税、契税、车购税等的 会计记录
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第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
……
所得税
增值税
税务会计
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第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计 税务会计 管理会计
现代企业 会计
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 对税务会计的产生和发展影响最大的是（ D ）
第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
2.上缴税金的会计记录
3.退税的会计记录（包括多缴税款的退回、先征
后退和出口退税等类型）
4.代扣（收）代缴的会计记录 5.支付滞纳金、罚款、罚金的会计记录
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
四、纳税会计信息与涉税会计信息 1.纳税会计信息 纳税会计信息是由税务会计提供的企业纳税申报信息、 税款缴纳信息等。 2.涉税会计信息 财务会计提供的税金及附加、所得税费用、递延所得
A.财税分离会计模式
B.财税合一会计模式
C.财税混合会计模式
D.财税协调会计模式
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BD ）
A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在 的差异之处按税法要求进行处理 B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整 C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高
D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税 务会计模式
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第1节 税务会计概述
四、税务会计的特点
1.税法导向性（法定性） 2.税务筹划性
3.协调性 4.广泛性
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】
税务会计最显著的特征是（ A ） A.税法导向性
B.税务筹划性
C.协调性
D.广泛性
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教育部经济管理类主干课程教材
Tax
Accounting
（第十版）
盖地 编著
中国人民大学出版社
第1章 税务会计概论
【学习目标】
掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计 量属性、会计处理程序 理解税务会计的目标和基本前提 了解税务会计的产生及其发展
本章目录
第1节 税务会计概述 第2节 税务会计对象与目标 第3节 税务会计基本前提
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务以公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向
D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ）
超过税法规定的业务招待费不允许在税前扣除，
这主要体现了税务会计的（ D ） A.相关性原则 B.配比性原则
C.确定性原则 D.合理性原则
会计上计提的资产减值损失一般不允许在税前扣
除，这主要体现了税务会计的（ A.相关性原则 C.确定性原则
C ）
B.配比性原则 D.合理性原则
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第5节 税务会计要素
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第4节 税务会计原则
【课堂测试】
以下各项属于税务会计原则的有（ ABD ） A.税法导向原则
B.历史成本计价原则
C.谨慎性原则 D.划分营业收益与资本收益原则
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第4节 税务会计原则
判断以下说法是否正确： （1）以财务会计核算为基础原则只适用于税务会 计与财务会计混合的会计模式。 （ 正确 ）
C.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除 国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不 得调整该资产的计税基础 D.盘盈资产的计量应当采用重置成本
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
二、税务会计处理程序
确认
计量
记录
申报 （报表）
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 判断以下说法是否正确： （1）税务会计处理程序包括确认、计量、记录和 申报。 （ 正确 ）
（2）税务会计的每一个处理程序都必须以税法为
准。
（ 正确 ）
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 判断以下说法是否正确： （3）在我国，税务会计一般是独立于财务会计单 独设账。 （ 错误 ）
（2）考虑到税款支付能力，税务会计采用的是收 付实现制原则。 （ 错误 ）
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第4节 税务会计原则
判断以下说法是否正确：
（3）税务会计中的相关性原则，是指税务会计提
供的信息应当与信息使用者决策相关。 （ 错误 ）
（4）目前，我国税法尚未对营业收益和资本收益
进行具体界定。 （ 正确 ）
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第4节 税务会计原则
罚款等经济活动。
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第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】 请判断以下说法是否正确： 税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。
（ 错误 ）
预约定价安排属于税务会计对象。 （ 错误 ）
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第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 正确计算 应缴税款
税务会 计的主 要任务
税资产、递延所得税负债、应交税费余额等涉税会计信息；
管理会计报表、其他专题也提供部分涉税会计信息。
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 企业支付的税款滞纳金应当借记（ A.相关费用 C.应交税费 A.税务会计 B.营业外支出 D.相关成本 B.管理会计
B ）账户
能够提供涉税会计信息的会计系统有（ BCD ）
C.货币时间价值基本前提为税务筹划提供了一定
空间 D.纳税会计期间等同于纳税期限
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第4节 税务会计原则
一、税法导向原则 二、以财务会计核算为基础原则 三、应计制原则与实现制原则 四、历史（实际）成本计价原则 五、相关性原则 六、配比原则 七、确定性原则
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第4节 税务会计原则
八、合理性原则 九、划分营业收益与资本收益原则 十、税款支付能力原则 十一、筹划性原则
程序
对会计准则、制度与税 分别按会计准则、税法 法差异之处，按税法要 在会计记录环节混合， 要求各自进行会计处理 求进行处理，期末无须 其他环节各自处理 调整
会计信息质量较高 比较复杂 无须纳税调整 居于折中
优点 缺陷
影响财务会计信息质量 居于折中
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第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 (1)以所得税会计为主体的税务会计 (2)以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 (3)流转税与所得税并重的税务会计
A.个人所得税 C.关税
B.增值税
D.企业所得税
现代企业会计分为（ ABD ）
A.财务会计 B.税务会计
C.预算会计
D.管理会计
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第1节 税务会计概述
二、税务会计的概念
税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳， 运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事 项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企 业最大税收利益的一门专业会计。
缴纳税款
税务分析
税法遵从
税务筹划
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第2节 税务会计对象与目标
三、税务会计的目标
（一）基本目标 （二）最终目标
（三）特定目标 1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人
3.社会公众
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第3节 税务会计基本前提
货币时间价值 持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计 基本前提
年度会计核算
C.财务会计
D.其他专题会计
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 企业收到的先征后退税款时应当贷记（ B ）
账户
A.相关费用 B.营业外收入
C.应交税费
D.相关成本
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实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、德国、法国、瑞士、大 南非、美国、荷兰等 部分拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资者（股东）
税法
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表2 财务会计与税务会计关系模式
项目 目标
账簿
财税分离会计模式 体现真实公允
财税合一会计模式 国家宏观需
财税混合会计模式 满足多方需要
财务会计与税务会计分 财务会计与税务会计为 财务会计与税务会计 设“两套账” “一套账” 合为“一套账”
第1节 税务会计概述
五、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别 1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同
4.计算损益的程序不同
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】
以下叙述正确的有（ BCD ） A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的 B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】
以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ）
A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序
C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科
D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
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第1节 税务会计概述
三、税务会计模式
表1 立法会计模式与非立法会计模式 项目 非立法会计 立法会计
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则 D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
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基础上调整为应税所得。
第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计的对象
纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包
括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
一、税务会计计量属性
重置 成本 税务会 计计量 属性
历史 成本
现行 市价
公允 价值
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 以下各项叙述正确的有（ BCD ） A.公允价值计量只适用于非关联方
B.在一般情况下，各项资产均以历史成本为计税 基础