商业银行运营成本精细化管理介绍11页

农村商业银行运营成本精细化管理介绍一、方案背景长期以来，在特有的运行机制下，我国银行业逐渐形成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点。

随着国际大融合的趋势，管理手段和工具相对落后的国内商业银行面临严峻的竞争和挑战。

如何利用技术手段，推行成本精细化管理，降低经营成本，全面提升管理水平，构筑行业竞争优势，成为现阶段银行财务管理的核心内容。

本文拟通过介绍运营管理系统如何实现成本精细化管理，对国内商业银行实现财务管理的信息化作一初步的探索。

二、方案设计思想成本精细化管理是现阶段商业银行财务管理的核心内容。

传统的成本管理是一种“费用控制”方法，费用控制主要由财务部门负责，采取减少预算、节约开支等方法实现。

这种做法存在一定主观性，未考虑成本的引发因素，难以长期奏效。

随着外资银行进入步伐加快，金融产品不断推陈出新，市场竞争日益激烈。

面对这一形势，追求多方位的客户关系管理和产品个性差异化管理已成为商业银行提升自身竞争力的主要手段，银行需要对每一经营管理活动和业务环节按照集约化经营的要求，进行投入产出分析。

根据成本收益比来确定每一笔业务、每一个部门（网点）、每一个员工的取舍、进退。

因此，产品创新和客户关系管理的市场化要求使银行成本管理逐渐转向全方位、多方面的成本核算，进而实现对产品、部门、客户乃至员工的成本收益分析，为全行产品定价、计划预算管理、业绩考核等提供决策依据。

目前，国内商业银行在实现系统电子化后，都积极进行信息化管理的探索。

尤其是股份制商业银行在第二阶段的信息化过程中，基本实现了数据管理的集中存储和分析，为系统地将基础数据转化为有用的决策信息，实现成本精细化管理提供了技术条件。

近年来，浦东发展银行、招商银行和民生银行等银行，在对外营销服务水平不断提高的同时，相继引进运营管理成本精细化思想，实现了成本核算、控制和分析等方面的信息化管理，为我国商业银行实行成本精细化管理，全面提升内部管理水平，保证银行“质量、效益、规模”协调发展进行了积极的探索。

三、运营成本精细化管理系统基本概念运营成本精细化管理系统，是一种集成化的企业信息管理系统。

它主要包含财务会计（FI）、管理会计（CO）、人力资源（HR）、物料管理（MM）等模块。

各模块间紧密集成，可实现数据的一次性输入和信息共享与交流。

另外，针对不同行业的具体情况，运营成本精细化管理系统提供金融业等专门的行业解决方案。

在系统中的盈利分析器PA，能对银行每笔交易进行集成化的成本归集或费用分配，提供管理决策所需要的有关金融业务盈利情况信息。

为更好了解成本精细化管理如何实施，现将运营成本精细化管理系统中几个主要的基本概念介绍如下：成本要素：是成本控制范围所使用的会计科目表中的具体科目，用于控制收入及费用分类和分配。

当使用成本要素时，必须附加一个账户分配，如：成本中心等。

内部订单：是成本控制区域中的一个组织结构单元，用以收集、监控和报告内部任务的成本。

内部订单将定期结算到工作明细结构、成本中心、订单、总账科目或资产。

统计指标：是一个可测量的数量，用于成本中心和内部订单的统计数值，如：成本中心的雇员人数。

它可以分配到成本中心、作业类型、间接费用定单、业务处理以及利润中心。

它在间接成本分配中作为一个分配基数使用。

四、运营成本精细化管理应用的基本框架按照成本精细化管理的主要内容，结合运营成本精细化管理系统的功能模块，其应用主要分为成本归集、预算控制和效益评价三部分。

（一）成本归集成本归集的基本内容包括产品成本归集、客户成本归集、部门（网点）成本归集、项目成本归集和人力资源成本归集等，产品成本归集为其核心内容。

1.产品成本归集（1）产品分类近年来，随着营销管理水平的提高，针对产品信息化管理的要求，商业银行基本上已建立起统一的产品目录雏形。

在系统盈利分析器中，可根据现有的个人业务、公司业务、同业和投资业务四个产品大类建立对应的产品组，然后按树状结构实行产品细分。

如：个人业务细分为个人贷款、个人存款和个人中间业务。

个人贷款又再细分为个人住房按揭、汽车按揭和抵押贷款等底层的明细产品类别等。

（2）产品成本的确认①产品直接成本在PA中可按照每笔业务交易的产品类别、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率条件等进行判断后，再确定相应的FTP或相应的数据需求计算直接成本。

如存款的直接成本体现为利息成本，而贷款的直接成本由资金转移价格成本计算而得。

在系统中产品直接成本也包含直接记入获利能力段的营业费用。

②产品间接成本：直接成本加上产品应分摊的营业费用、资本成本、风险成本等全面成本，得出各类产品或产品组的全成本。

（3）间接费用的分摊方法所有未直接计入PA获利能力段的间接费用都要进行分摊处理。

在系统管理会计模块（CO）中可将间接费用分为人工费用、场地费用、设备费用、营销费用、行政费用和运营费用等6类次级成本要素，然后设定车辆行驶里程数、部门人员、占用面积、设备价值、营业收入等统计指标，将次级成本要素分摊到产品组以及明细产品，具体分摊路径和标准为：①公共分摊部门向业务部门、业务支持部门和管理部门分摊：对于车辆折旧、维修等费用，按照行车里程数摊入用车部门；对于营业用房等折旧和水电等相关费用，按照部门占用面积进行分摊；对于人员费用，按照人数进行分摊；②总行业务支持和管理部门到分行的业务支持部门、管理部门及总行的业务部门的间接成本按营业收入分摊；③分行管理部门6类次级成本要素，根据费用类型按照人工耗时、占用面积、设备价值、营业收入等摊入支行；④分行业务支持部门费用和支行费用向所支持的产品组的分摊，按照各类产品的人工耗时摊入；⑤产品组向其明细产品分摊，根据6类成本类型按活动账户数、新增账户数、营业收入等统计指标分配到明细产品中。

（4）资本及风险成本的分摊资本成本、风险成本等间接成本可根据风险程度在产品或客户间分配。

分配到业务单元的资本取决于业务规模（如资产）和风险程度。

因此，一个规模小但风险高的单位所承担的资本，可能与规模大但业务风险低的单位承担的一样或更多。

产品成本归集和分配后，结合产品的收入情况，可计算各产品的经济附加值（“EVA”）或经济利润，然后通过PA或者商业智能集成（“BW”）生成标准或更高级的盈利分析报表，进行盈利能力分析。

在产品盈利能力分析中，同时可以增加产品分销渠道和载体等特性，从而能够依据产品不同的属性进行全面的盈利能力分析。

2.客户成本归集客户成本通过全行统一且惟一的客户号进行归集，方法与产品成本归集类似。

在系统中，可将所有的客户按照公司客户、个人客户、同业客户定义客户组。

然后按照公司行业、个人职业特性，金融机构类别等对以上客户组进行成本归集，然后结合客户信息系统、核心账务以及资金交易系统的数据进行盈利情况分析。

同时，对客户区域、VIP和普通客户等特性的设置，将允许对不同地区以及贵宾客户的贡献度进行多维的比较分析。

3.部门（网点）成本归集归集部门成本，首先要涉及到整个银行内部组织机构在系统中的设置，比如公司代码和集团的定义以及成本中心结构和利润中心结构的设置。

对于分行为独立向外出具报表的单位，可将每个分行作为公司代码单位，所有分行汇总为集团，集团出具合并的统一报表。

每个支行网点作为公司代码下的最底层单元，分别对应一个利润中心和成本中心，每个机关部门作为一个成本中心，但所有的机关部门组成一个利润中心，然后按照现有的树状组织结构分别汇总为成本中心组和利润中心组。

按成本来源统计，部门（网点）成本主要由以下部分组成：（1）直接记入成本中心的成本；（2）真实型内部订单归集后，通过订单结算后分配入成本中心的费用；（3）通过次级成本要素分摊入的成本。

4.项目成本归集项目是指银行经营活动过程中所产生的投入大、范围广、涉及多项成本要素产生的一揽子经营管理活动，如某个营销活动，包括参与的人员费用、广告宣传费和客户维护等成本。

在系统中，项目成本归集通过内部订单来实现，对每个活动项目分别建立内部订单，在项目发生过程中分别将成本要素记入内部订单，为每个项目的效益评价提供依据。

内部订单的预算功能，同时可以实现对项目成本进行控制的目的。

由于内部订单极其灵活的功能，其使用扩展到具体某个对象的归集。

如通过统计型订单对车辆成本统计，确定单车成本。

通过真实型订单对共用固定资产（如车队管理的车辆）等成本进行归集，然后按照统计指标的权数分配标准（如部门用车的里程数）确定的结算规则，将订单中的费用分配到相应的责任成本中心。

这样，对期间成本周期性地进行事后分配，能有效提高核算工作效率。

5.人力资源成本归集通过对人力资源成本的计量归集，可以为银行人力资源的利用、员工绩效评价提供可靠的定量依据。

人力资源成本通常分为：人员获得（招聘）成本、员工增值（培训）成本、日常使用（工资和福利性支出）成本和业务开支成本四类。

在系统中人员成本可通过人力资源模块、总账会计和差旅模块进行归集。

对获得、增值和日常使用成本的计量，主要由人力资源模块进行。

由于员工主数据中包括员工所属成本中心，因此，相应的人员成本同时反映为部门成本。

除差旅费用外，在差旅模块也可同时归集包括员工招待费、会议费等业务性支出以及员工电话、车改和医药费等福利性支出等。

（二）预算控制投资管理、基金管理模块和内部订单等功能可使系统在资产采购、项目及部门费用支出等方面实现事前控制。

例如，在进行固定资产、广告宣传和耗材采购时，如果超过部门或项目预算则不能进行采购订单创建。

而且系统提供的全方位、分层次的科目预算功能，使上级部门可根据需要对下级单位进行部门费用科目控制。

此外，通过人力资源模块的员工主数据中差旅优惠级别的设定，能够定义每个员工的差旅报销标准，结合其由员工在客户端录入报销申请的分布式操作模式，使系统在实现成本控制目的的同时，有效减轻财务人员成本核算到人造成的工作压力。

（三）效益评价效益评价主要包括对支行及部门业绩评价、对经营对象即产品和客户等获利能力的评价，以及对员工和项目的投入产出评价。

例如对支行、部门的效益评价，可依据系统提供的成本基础资料，计算分层次的盈利指标，如边际利润、营运利润、网点利润和利润贡献（分、支行经营利润减分摊的总行费用），评价经营单位的创利水平、淘汰利用情况等。

而对经营对象的业务评价主要针对业务品种和客户的创利能力，通过编制投入产出报表来完成。

由于系统的高度集成性，各模块在独自运行的基础上，可以处理其他模块或外部系统的信息，尤其在经营单位和经营对象效益评价方面，例如PA在进行产品获利能力分析时，需要来自FI/CO模块的成本数据，另一方面也需要来自核心财务系统以及资金交易等外部系统的产品收入数据，整理生成各类分析报表。

对于具有成熟的、专业的业绩评价系统（如客户经理考核系统）的银行，则需要对系统中的数据进行处理，生成适合专业系统处理的数据。