离岸公司国际避税法律问题研究报告

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离岸公司国际避税的法律问题研究

随着经济全球化的不断发展，国家们努力吸引外国投资，发展国民经济。在过去的十年里，离岸公司也开始向中国投资者了解和青睐。如我们所熟悉的新浪、网易、金蝶、联通公司，都成立了中国背景的离岸公司。离岸公司在一定程度上促进了国际贸易和国际投资的发展,但是离岸公司也不可避免地带来了一系列的负面影响,例如成为国际洗钱的工具、资本外逃的中转站和避税天堂等。因此,本文以离岸公司国际避税的法律规制作为研究对象,对中国离岸公司国际避税法律规制及完善建议，包括中国对离岸公司避税的法律规制及完善中国离岸公司国际避税法律规制的若干建议。

关键词：离岸公司国际避税法律问题

With the continuous development of economic globalization, countries are trying to attract foreign investment, the development of the national economy. In the past ten years, Off Shore pany also began to Chinese investors understand and favor. As we are familiar with sina, NetEase, Kingdee, Uni, have established the China background of Off Shore pany. Off Shore pany has promoted the development of international trade and investment to a certain extent, but the Off Shore pany also inevitably brought a series of negative effects, such as the international money laundering tools, the transfer station of capital and tax havens. Therefore, in this paper, the legal regulation of international tax avoidance of Off Shore pany as the research object, the Chinese Off Shore pany international tax avoidance legal regulation and improvement suggestions, including the legal regulation of Off Shore pany tax avoidance Chinese and some suggestions to perfect the legal regulation of international tax avoidance Chinese Off Shore pany.

Key words: Off Shore pany in international tax law

摘要I

AbstractII

目录III

一、离岸公司国际避税概述1

1.1 离岸公司概念1

1.2 离岸公司国际避税概述1

1.3 离岸公司在国际避税中的特殊作用3

二、离岸公司国际避税的法律规制4

2.1 国法律规制4

2.2 国际法律规制5

2.3 国、国际法律规制评析7

三、中国离岸公司国际避税法律规制及完善建9

3.1 中国对离岸公司避税的法律规制9

3.2 完善中国离岸公司国际避税法律规制的若干建议12 参考文献15

一、离岸公司国际避税概述

1.1 离岸公司概念

浅谈离岸公司不得不提到“离岸”一词。而离岸这一词则是相较于在岸来说的。“离岸”指的是投资者在某地进行公司注册，但投资者不在当地经营公司，但是在国家区域注册地外直接操作业务，也就是说企业的经营与企业注册相分离，这样的注册地就是离岸地。现在一般认为，离岸公司是指那些非当地投资者依法在离岸地注册在离岸以外的地方操作。离岸公司具有四个基本特征：第一，在特定的离岸地成立。离岸公司成立注册于某一特定的地方，这是离岸公司的形成的最基本的条件。第二，非当地投资者。离岸公司成立由外国投资者投资注册成立。第三，根据专门的离岸公司法设立。离岸公司的法律对离岸公司的要求少，程序简单，而对公司的资本，管理，股东和其他限制比较少。第四，经营地也注册地相分离。“几乎所有的离岸公司法都规定，一旦发现离岸公司在离岸中心管辖围与其他本土公司签订商业合同，那么就将撤销其离岸地位”。

1.2 离岸公司国际避税概述

离岸公司的国际避税是指跨国纳税人设立离岸公司在离岸地，以离岸地与所在国家，国家法律的差异，所有的方式通过开放的，合法的形式，以减少国际纳税的义务。离岸公司国际避税主要如下：

A、利用国对外资“超国民待遇”。国投资者选择海外离岸公司注册,再次以“外国商人”这样的身份，回到本国投资,获取税收优惠待遇,享受超国民待遇的方式

在国外是非常普遍的。

B、转让定价。离岸公司使用转移定价,母公司、子公司间或总公司与分支公司间，将利益融合于离岸地,以避免或减少整个公司集团的税收负担。

C、绕道投资。跨国投资者通过对基金的转移，将其转移到离岸公司,再向母国或第三国以投资者身份投资,以避免税收负担。

D、离岸信托。首先,高税收国家投资者建立离岸信托公司,那么其收入和财产由信托公司控股,基于依托公司的高性，投资者可以隐藏真正的所有权控制的所有子公司。此外,所有子公司的生产利润,都属于离岸信托,因此,收入和财产单独与原来的投资者相分离，以避免税收。

E、滥用税收协定。“在复杂的国际经济关系中，缔约国的非居民是不享受税收协定优惠待遇的第三国居民，这些第三国居民往往利用种种巧妙手段也可以从另外两个国家之间所签订的税收协定中得到好处，享受到降低税率或免税的待遇。这种税收协定缔约国的非居民享受税收协定中优惠待遇的现象，国际上称为国际税收协定的滥用”。

F、上面的是离岸公司避税的主要和常见的方式,在实践中,离岸公司往往将几种方法的混合使用。这些离岸公司国际避税在在岸国及国际社会造成了许多负面影响:首先,导致国家财政收入减少。离岸公司避税行为不仅损害在岸国的税收基础,同时,也扭曲了公平竞争的环境,扰乱了市场秩序,从而进一步削弱税收。

二、导致国际税收竞争。经济合作与发展组织列出了识别有害税收优惠制度的四个关键因素:采用低税率或零税率、税收制度封闭保守、运作上透明度的欠缺、不能与其他国家进行有效交流信息”。很多海外税收优惠制度已经达到标准。当一个离岸地有更多税收优惠政策来吸引更多的外国资本,其他离岸地还将使用相