土地增值税练习题及答案

某房地产开发企业取得某块土地建造写字楼出售，2014年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；

（2）写字楼开发成本3000万元；

（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；

（4）写字楼竣工验收，通过销售取得收入13000万元；

（5）应扣除的相关税金为万元;

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）

要求：根据上述资料，计算回答以下问题：

（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

（2）计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

（3）计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；

（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；

（5）企业应缴纳的土地增值税。

（6）若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为多少？

【答案】

（1）应扣除的土地使用权扣除额

=（4000+160）=4160（万元）

（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元）

（3）应扣除的开发费用扣除额

=（4160+3000）×10%=716（万元）

（4）应扣除的相关税金= （万元）

（5）加计扣除额=(4160+3000)×20%=1432（万元）

（6）应扣除的费用总额

= 4160 +3000+716++ 1432 =（万元）

增值比例=（）/=%

适用30%的税率。

应纳土地增值税额=×30%=（万元）

若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为：

（1）应扣除的土地使用权扣除额

=（4000+160）=4160（万元）

（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元）

（3）应扣除的开发费用扣除额

=500 +（4160+3000）×5%=858（万元）

（4）应扣除的相关税金= （万元）

（5）加计扣除额=(4160+3000)×20%=1432（万元）

（6）应扣除的费用总额

= 4160 +3000+858716++ 1432 =（万元）

增值比例=（）/=%

适用40%的税率，扣除系数5%。

应纳土地增值税额=×40% ×5% =（万元）