所得税与增值税关于农产品税收政策的归纳与汇总

所得税与增值税关于农产品税收政策的归纳与汇总

目前，企业所得税与增值税对农产品生产经营都有特殊的优惠政策。

一、农产品所得税税收优惠政策

（一）政策结论：

从事农产品初加工所得免征企业所得税。农产品初加工基本包括农产品的清洗、分割、包装、冷藏等简单加工处理。

（二）政策依据：

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条：

第八十六条企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2．农作物新品种的选育；

3．中药材的种植；

4．林木的培育和种植；

5．牲畜、家禽的饲养；

6．林产品的采集；

7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8．远洋捕捞。

具体参见《附件1：中华人民共和国企业所得税法实施条例》

2、2008年11月20日，财政部、国家税务总局联合发布了《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（财税[2008]149号），明确了享受企业所得税优惠政策的农产品初加工的具体品种范围。基本包括农产品的清洗、分割、包装、冷藏等简单加工处理。具体参见《附件2：财税[2008]149号》

二、农产品增值税税收优惠政策

（一）政策结论

1、农业生产者销售自产的所有农业产品免征增值税。

2、一般纳税人销售外购的农业初级产品（包括初加工产品）按13%的税率征收增值税。

（二）政策依据

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；

对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。具体参见《附件3：中华人民共和国增值税暂行条例》

2、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，对一般纳税人生产经营农业初级产品（包括初加工产品）按13%的税率征收增值税。具体参见《附件4：财税[2009]9号》

该初级农产品的具体范围界定，按《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及相关规定执行。具体参见《附件5：财税字[1995]52号》

三、两税对农产品初加工的不同界定

所得税和增值税对“农产品初加工”的界定，并不完全统一，为避免在执行中相互混淆，现以增值税对农产品初加工范围的规定为基础，将“两个范围”的内容进行了对比，现就企业所得税比增值税在具体项目上增加和减少的内容归纳整理如下，供大家在工作中参考：

1、粮食初加工品。增加了鲜食玉米速冻（包括粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒等）、薯粉、薯片、薯条、黄豆芽、绿豆芽、燕麦片等，但不包括切面、挂面、饺子皮、米粉等复制品。

2、林业初加工品。明确锯材属于税收优惠的范围，而盐水竹笋不属于税收优惠的范围。

3、蔬菜初加工品。不包括蔬菜和食用菌腌、咸、酱及盐渍品。

4、园艺和热带植物初加工品。将原浆果汁和热带、南亚热带的天然橡胶生胶和天然浓缩胶乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、坚果等列入了初加工范围。

5、油料植物初加工品。只允许用油料植物的果实、种子享受初加工产品的税收优惠，不包括其根、茎、叶的初加工产品。同时产品范围扩大到了用其榨取的植物毛油（精炼油除外），包括桐子油、蓖麻籽油、红花油，但不包括玉米胚油、茶油、棕榈油及混合油。

6、糖料植物初加工品。将糖料植物扩大了甜菊，将产品扩大到了用作制糖的初级原料产品。

7、茶叶初加工品。规定紧压茶不属于茶叶的初加工范围。

8、烟叶初加工品。不包括初烤烟叶。

9、纤维植物初加工品。将棉籽，麻类纱条、丝、绳，蚕茧初加工制成的蚕、蛹、生丝、丝棉等列入了初加工的范围。

10、肉类初加工品。不包括盐渍肉、腊肉、腌肉、熏肉和天然肠衣等。

11、蛋类初加工品。不包括经加工的咸蛋、松花蛋、腌制蛋。

12、奶类初加工品。不包括符合《食品营养强化剂使用卫生标准》（GB14880－94）添加微量元素生产的鲜奶。

13、毛类初加工品。包括经过分级、去杂、清洗等简单加工处理制成的洗净

毛、洗净绒和羽绒。

14、蜂产品初加工。包括简单加工制成的蜂蜜、蜂蜡、蜂胶和蜂花粉。

15、饲料类初加工品。将用作饲料的糠麸、饼粕、糟渣、树叶粉、鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉、矿石粉、酵母、干草、草捆、草粉、草块或草饼、草颗粒、牧草种籽以及草皮、秸秆粉（块、粒）等列入了初加工的范围，但不包括混合饲料、配合饲料及宠物饲料。

16、水生植物初加工品。将水生植物（海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等）整体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理的初制品，以及整体或去根、去边梢、切段、经晾晒、干燥（脱水）、包装、粉碎等简单加工处理的初制品列入了免税

的范围。

一、立刻要回报，穷人心态

（1）每碰到一个机会他们总是看到机会中的困难，总说不！

（2）总想一夜暴富，容易得到的东西决不是有价值的，有价值的东西决不会让你轻而易举得到，奥运会冠军是一夜成名的吗？他们只不过是在比赛中得到了人们对他们训练成绩的肯定而已罢了！《富爸爸商学院》中说，在美国凡中彩票超一百万的，五年后他们的生活还不如以前。

二、不自律

1、不愿改变自己的旧有的思考方式

人与人之间最根本的区别就是思考方式的差别，我们要想成为成功人士，就必须先改变我们的思考方式，然后改变我们的行为方式，做一件事你光看到困难，你连想都没想能成功，你会成那不成了奇迹？旧有的思考方式：立刻要回报、穷人心态、遇到困难就放弃，持之以恒的力量是无坚不摧的！旧有的行为方式：看电视、喝酒、无聊的应酬、打牌、下棋……

2、喜欢在背后议论别人

这种人被我们称为闲人，对这样的话我们不听不说不传，即便议论的话是对的对你也没一点好处！

3、经常抱怨、行为消极

人不可能是完美的，或多或少的存在缺点，只要不是原则问题，我们要看他们好的一面，更重要的是你不能老是看到别人的缺点，即便你的抱怨是对的，你也不要抱怨，因为成功者绝不抱怨，抱怨者永不成功！

4、拒绝学习、拒绝改变

二十一世纪这个世界最显著的三个特怔是：速度、多变、危机，我们的对策是：学习、改变、创业，你学的越快，你改变的速度越快，你成功的也就越快。当今企业的竞争其实就是人才的竞争，人才的竞争就是学习力的竞争。现在是与狼共舞的时代，你要想成功，你首先得成为一条狼！现在的富翁，再过五—十年有80%将走向破产，你要想成功，你必须学习学习改变=成功。

三、经常被情绪所左右

世界上多少的悲剧、多少的恐惧都是人与人之间不能容忍发生的，有些人遇到一点事就火冒三丈，怒发冲冠

成功的五大因素中第一大因素就是能够控制自己的情绪，第二大就是健康，第三是时间管理，四是财务管理，五是良好的人际关系。

处理好人际关系的三大秘诀：

关心别人胜过关心自己；