2019年第39号公告涉及出口退税内容政策理解.ppt
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
期不得免征和抵扣税额抵减额 • 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） • 2.当期免抵退税额的计算 • 当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 • 当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 • 3.当期应退税额和免抵税额的计算 • （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 • 当期应退税额＝当期期末留抵税额 • 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 • （2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则 • 当期应退税额＝当期免抵退税额 • 当期免抵税额＝0 • 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
国家税务总局广西壮族自治区税务局
2019
2019年第39号公告 涉及出口退税内容政策理解
货物和劳务税处（进出口税收管理处） xxx 2019.03.26
2019-9-15
谢谢你的观赏
1
Baidu Nhomakorabea
出口退税出率口调整退范税围率及调规整则 范围
出口退税率调整过渡期相关规定 进项税额加计抵减政策涉及的出口退税内容 增值税期末留抵税额退税制度涉及出口退税的内容
关注点
1. 原税率和出口退税率为16%的出口货物劳务，在税率调整后退税率 调整为13%，即税率和退税率均下调3个百分点； 原税率和出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，在税率调 整后退税率调整为9%，即税率和退税率均下调1个百分点。
（一）调整部分出口货物服务出口退税率
关注点
2. 调整后出口退税率仍维持5档。由改革前的16%、13%、10%、6%、 0%，调整为13%、10%、9%、6%、0%。此外，从小规模纳税人购进
（二）调整境外旅客购物离境退税物品的退税率
公告第四条原文： 适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11% 适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%
（二）调整境外旅客购物离境退税物品的退税率
关注点
1. 针对适用税率为9%的退税物品，增设了8%退税率。其他退税物品，仍维持11%退税率。 2. “适用9%税率的退税物品”中的物品是指原增值税低税率货物，主要包括农产品、
例
外贸企业出口服装
出口日期： 2019年6月30日
出口日期： 2019年7月1日
取得专票为16%的税率 取得专票为13%的税率
出口退税率 16% 出口退税率 13%
取得专票为16%或13%税率 出口退税率 13%
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定
关注点
2. 适用免、抵、退税办法。2019年6月30日前（含2019年4月1日前）, 出口货物劳务、发生 跨境应税行为，一律执行调整前的退税率；适用税率低于出口退税率的，适用税率与出 口退税率之差视为零参与免抵退税计算。即在税率低于退税率 情 况 下 ， 当 期 不 得 免 征 和 抵扣税额、当期不得免征和抵扣税额抵减额为零。
例
生产企业出口服装
出口日期： 2019年6月30日
出口日期： 2019年7月1日
税率13%，出口退 税率 16%
税率13%，出口退 税率 13%
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定
• 生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算公式： • 1.当期应纳税额的计算 • 当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） • 当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当
一、出口退税率调整范围 及规则
明暗线
（一）调整部分出口货物劳务服务出口退税率
（二）调整境外旅客购物离境退税物品退税率
（一）调整部分出口货物服务出口退税率
公告第三条第一款原文： 原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为 13%; 原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税 率调整为9%。
的出口货物按3%征收率办理出口退税。
3. 税务总局已下发退税率文库（2019B版）供征纳双方执行，请主管 税务机关通知纳税人及时升级出口退税申报系统中的退税率文库。
7
（一）调整部分出口货物服务出口退税率
关注点
4.降低增值税税率、调整出口退税率的影响。 一是给出口企业带来利好。减轻出口企业税金的占用；降低出口企 业经营成本。 二是对出口退税计划及免抵计划的影响。在其他因素不变的情况， 由于出口退税率调低将直接减少全年退税及免抵计划数。
农用物资、图书、杂志等，并且符合《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策 的公告》（2015年第3号）中的退税物品。 3. 广西退税代理机构扣减代理手续费率目前仍是2个百分点。
（二）调整境外旅客购物离境退税物品的退税率
关注点
4. 境外旅客购物离境退税信息管理系统4月1日前由税务总局统一升级供退税商 店、海关核验场所及退税代理机构等使用。主管税务机关要重点做好退税 商店按税率“新政”的开票辅导工作，即：退税商店向境外旅客出售物品 后，要按正确的税率开具增值税普通发票。这关系到适用哪一档退税率办 理退税的问题。
二、出口退税率调整过渡期相关规定
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定 （二）出口货物劳务服务退税率调整过渡期政策的时间界限确定 （三）境外旅客购物离境退税物品退税率调整过渡期相关规定
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定
公告第三条第二款原文：
2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款 所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的， 执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退 税率；
（一）调整部分出口货物劳务服务出口退税率 范围及原则
知识扩充
现行出口退税模式分为2种： （1）完全出口退税模式。完全的零税率，征多少退多少 （2）不完全出口退税模式。征税16%，退税16%的，也 有征税16%，退税13%、10%、6%或0的。 （中国）
5
（一）调整部分出口货物劳务服务出口退税率 范围及原则
适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率 低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定
关注点
1..适用免退税办法。2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口货物劳务、发 生跨境应税行为，按购进时取得专票、海关进口专用缴款书等法定退税进货 凭证上注明税率确定退税率。即进货凭证上的税率为调整前的，执行 调 整 前 的退税率；进货凭证上的税率为调整后的，执行调整后的退税率。
国家税务总局广西壮族自治区税务局
2019
2019年第39号公告 涉及出口退税内容政策理解
货物和劳务税处（进出口税收管理处） xxx 2019.03.26
2019-9-15
谢谢你的观赏
1
Baidu Nhomakorabea
出口退税出率口调整退范税围率及调规整则 范围
出口退税率调整过渡期相关规定 进项税额加计抵减政策涉及的出口退税内容 增值税期末留抵税额退税制度涉及出口退税的内容
关注点
1. 原税率和出口退税率为16%的出口货物劳务，在税率调整后退税率 调整为13%，即税率和退税率均下调3个百分点； 原税率和出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，在税率调 整后退税率调整为9%，即税率和退税率均下调1个百分点。
（一）调整部分出口货物服务出口退税率
关注点
2. 调整后出口退税率仍维持5档。由改革前的16%、13%、10%、6%、 0%，调整为13%、10%、9%、6%、0%。此外，从小规模纳税人购进
（二）调整境外旅客购物离境退税物品的退税率
公告第四条原文： 适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11% 适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%
（二）调整境外旅客购物离境退税物品的退税率
关注点
1. 针对适用税率为9%的退税物品，增设了8%退税率。其他退税物品，仍维持11%退税率。 2. “适用9%税率的退税物品”中的物品是指原增值税低税率货物，主要包括农产品、
例
外贸企业出口服装
出口日期： 2019年6月30日
出口日期： 2019年7月1日
取得专票为16%的税率 取得专票为13%的税率
出口退税率 16% 出口退税率 13%
取得专票为16%或13%税率 出口退税率 13%
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定
关注点
2. 适用免、抵、退税办法。2019年6月30日前（含2019年4月1日前）, 出口货物劳务、发生 跨境应税行为，一律执行调整前的退税率；适用税率低于出口退税率的，适用税率与出 口退税率之差视为零参与免抵退税计算。即在税率低于退税率 情 况 下 ， 当 期 不 得 免 征 和 抵扣税额、当期不得免征和抵扣税额抵减额为零。
例
生产企业出口服装
出口日期： 2019年6月30日
出口日期： 2019年7月1日
税率13%，出口退 税率 16%
税率13%，出口退 税率 13%
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定
• 生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算公式： • 1.当期应纳税额的计算 • 当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） • 当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当
一、出口退税率调整范围 及规则
明暗线
（一）调整部分出口货物劳务服务出口退税率
（二）调整境外旅客购物离境退税物品退税率
（一）调整部分出口货物服务出口退税率
公告第三条第一款原文： 原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为 13%; 原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税 率调整为9%。
的出口货物按3%征收率办理出口退税。
3. 税务总局已下发退税率文库（2019B版）供征纳双方执行，请主管 税务机关通知纳税人及时升级出口退税申报系统中的退税率文库。
7
（一）调整部分出口货物服务出口退税率
关注点
4.降低增值税税率、调整出口退税率的影响。 一是给出口企业带来利好。减轻出口企业税金的占用；降低出口企 业经营成本。 二是对出口退税计划及免抵计划的影响。在其他因素不变的情况， 由于出口退税率调低将直接减少全年退税及免抵计划数。
农用物资、图书、杂志等，并且符合《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策 的公告》（2015年第3号）中的退税物品。 3. 广西退税代理机构扣减代理手续费率目前仍是2个百分点。
（二）调整境外旅客购物离境退税物品的退税率
关注点
4. 境外旅客购物离境退税信息管理系统4月1日前由税务总局统一升级供退税商 店、海关核验场所及退税代理机构等使用。主管税务机关要重点做好退税 商店按税率“新政”的开票辅导工作，即：退税商店向境外旅客出售物品 后，要按正确的税率开具增值税普通发票。这关系到适用哪一档退税率办 理退税的问题。
二、出口退税率调整过渡期相关规定
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定 （二）出口货物劳务服务退税率调整过渡期政策的时间界限确定 （三）境外旅客购物离境退税物品退税率调整过渡期相关规定
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定
公告第三条第二款原文：
2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款 所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的， 执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退 税率；
（一）调整部分出口货物劳务服务出口退税率 范围及原则
知识扩充
现行出口退税模式分为2种： （1）完全出口退税模式。完全的零税率，征多少退多少 （2）不完全出口退税模式。征税16%，退税16%的，也 有征税16%，退税13%、10%、6%或0的。 （中国）
5
（一）调整部分出口货物劳务服务出口退税率 范围及原则
适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率 低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定
关注点
1..适用免退税办法。2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口货物劳务、发 生跨境应税行为，按购进时取得专票、海关进口专用缴款书等法定退税进货 凭证上注明税率确定退税率。即进货凭证上的税率为调整前的，执行 调 整 前 的退税率；进货凭证上的税率为调整后的，执行调整后的退税率。