财政学(陈共)第五章 税收的经济效应28页PPT
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17.05.2020
2 . 我国税制的缺陷。 我国目前的税制结构过分依赖商品劳务
税，故有人提出，过高的商品劳务税比重 扭曲了经济活动，不利于税收收入增长。 具体表现在以下四个方面：
第一，商品劳务税的税收收入弹性较 低，不能保证税收收入和国民收入同步增 长；
17.05.2020
第二，过高的商品劳务税比重增强了 税收对市场—价格机制的干预能量，推动 物价上涨；
供给学派认为，从政府税收来看，决 定税收收入总额的因素，不只是税率的高 低，还要看税基（国民收入）的大小。提 高税率不一定都会使税收收入增加，有时 反而会减少税收收入。因为，税率过高， 税收负担加重，经济主体的活动受到限制， 削弱工作和投资的积极性，会造成生产下 降趋势。供给学派这一思想可用所谓的
“拉弗曲线”来解释。
17.05.2020
（二）税制结构与经济增长 1. 发达国家与发展国家税制差异。 经济发达国家基本上都是以直接税为 主，并以所得税（包括社会保险税）为主 体税种；而发展中国家则以间接税为主， 并以销售税（包括增值税）为主体税种。
间接税有利于发展中国家解决经济增 长问题，直接税更有助于发达国家解决发 展的某些问题。
17.05.2020
拉弗曲线说明了税率与税收收入和经 济增长之间的函数关系。在图5-1中横轴代 表税率，纵轴代表税收收入。
税率从原点开始为0，然后逐级增加至 B点时为100%；税收收入从原点向上计算， 随着税率的变化而变化。
17.05.2020
拉弗曲线说明了税率与税收收入和经 济增长之间的函数关系。
宏观税负水平是指一国税收收入总额 占GDP的比率，有人也称之为宏观税率或 税收比率。
1.宏观税负水平与经济增长的理论解 释：拉弗曲线
2 .宏观税负水平与经济增长的经验解 释：马斯顿的经验分析
3 .宏观税负水平与经济增长的经验解 释：中国的现实分析
17.05.2020
1.宏观税负水平与经济增长的理论解 释：拉弗曲线。
第一节 税收的宏观经济效应
一、税收宏观经济效应的作用机制 税收的宏观经济效应是指政府通过税
收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影 响。税收之所以具有这种效应，主要是因为 它的乘数效应，即税收乘数。
17.05.2020
税收乘数的一些性质： 第一、税收乘数是负值，说明国民收入与 税收的变动相反； 第二、政府在采取增税政策时，国民收入
17.05.2020
税收的自动稳定机制和相机 抉择机制的作用过程
17.05.2020
（二）税收的通货紧缩效应及其局限性 无论是税收收入水平的变化，还是税
制结构的变化，都会产生一定的需求效应 和供给效应，实现价格稳定。
1. 凯恩斯学派经济学家只重视税收政 策对总需求的影响，达到总供求的均衡， 实现包括价格稳定在内的宏观经济目标。
第三，政府对商品劳务税的严重依赖， 扭曲了出口退税政策；
第四，政府对商品劳务税的严重依赖， 还在一定程度上对产业政策产生扭曲效应。
17.05.2020
三、税收的周期稳定效应 （一）税收的自动稳定效应和相机抉择效应
税收作为调节手段，一是调节社会总 供给与总需求的关系，一是调节收入分配 关系。调节总供求关系是通过两个过程实 现的：一是自动稳定机制过程，一是相机 抉择机制过程。
减少，减少的程度为税收增量的c/（1-c）
倍； 第三、倘若政府采取减税政策，将有利于 经济增长；
第四、同公共支出乘数相比，由于c<1，
所以，税收乘数<公共支出乘数，这说明 税收政策对经济增长和经济稳定的作用小 于公共支出政策。
17.05.2020
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二、税收的经济增长效应 （一）宏观税负水平与经济增长
17.05.2020
有人曾经根据索洛—斯旺的新古典经 济增长模型，把税收作为内生变量进行回 归分析，得到如下结论：1981～1993年间， 我国总体税负水平与经济增长率之间虽然 存在负相关，即两者之间存在潜在的反比 关系，但这种关系并不显著；总体税负水 平若增加或降低1个百分点，国民生产总值 增长率仅可能相应地降低或提高0.13个百 分点；由此看来，在我国，减税让利的低 税负政策与经济增长之间并不存在绝对的 反向关系。
17.05.2020
税收比率作为一种政策变量，对经济 增长率的影响可以利用回归分析来研究。 回归分析结果表明：低收入国家的税收变 量系数是-0.57，考虑到投资和劳动力增长 后的税收变量系数是-0.30；而高收入国家 的税收系数，分别为-0.34和-0.08。这表明， 税收比率提高对经济增长的消极影响，在 低收入国家比在高收入国家要严重得多。
17.05.2020
3.宏观税负水平与经济增长的经验解释：中 国的现实分析。 关于我国的宏观税负水平与经济增长 之间的关系问题，从仅有的几项研究成果 来看，基本结论都是宏观税负水平与经济 增长率之间呈非常微弱的负相关。
17.05.2020
有人甚至认为，由于我国税制有着不 同于西方发达国家的特点，经济发展水平 又低，再加之决定经济增长的社会、文化、 体制之类的环境情况在经济体制转轨时期 具有独特的作用，故就宏观税负水平与我 国经济体制转轨时期经济增长之间的关系 作相关性分析没有实际意义。
17.05.2020
从马斯顿分析可以看出，低税收比率 促进经济增长，主要是通过两个机制实现 的：第一，较低的税收比率可以导致较高 的要素收益率，而较高的收益率会刺激这 些生产要素的总供给，从而提高总产出水 平。第二，低税国家的各种税收刺激，将 使资源从低生产率部门和活动转移到高生 产率部门和活动，从而提高资源使用的整 体效率。
拉弗曲线的经济含义至少有以下三个 方面 ：
第一、高税率不一定能取得高收入，
而高收入也不一定要实行高税率。
第二、取得同样多的税收收入，可以
采取两种不同的税率 。
第三、税率、税收收入和经济增长之
间存在着相互依存、相互制约的关系 。
17.05.2020
2.宏观税负水平与经济增长的经验解释： 马斯顿的经验分析。 马斯顿选择了具有可比性的20个国家 的经验数据，对税收比率的高低对经济增 长率的影响进行了研究，基本结论是：一 国的低税收比率对提高本国的经济增长率 具有积极的促进作用。
2 . 我国税制的缺陷。 我国目前的税制结构过分依赖商品劳务
税，故有人提出，过高的商品劳务税比重 扭曲了经济活动，不利于税收收入增长。 具体表现在以下四个方面：
第一，商品劳务税的税收收入弹性较 低，不能保证税收收入和国民收入同步增 长；
17.05.2020
第二，过高的商品劳务税比重增强了 税收对市场—价格机制的干预能量，推动 物价上涨；
供给学派认为，从政府税收来看，决 定税收收入总额的因素，不只是税率的高 低，还要看税基（国民收入）的大小。提 高税率不一定都会使税收收入增加，有时 反而会减少税收收入。因为，税率过高， 税收负担加重，经济主体的活动受到限制， 削弱工作和投资的积极性，会造成生产下 降趋势。供给学派这一思想可用所谓的
“拉弗曲线”来解释。
17.05.2020
（二）税制结构与经济增长 1. 发达国家与发展国家税制差异。 经济发达国家基本上都是以直接税为 主，并以所得税（包括社会保险税）为主 体税种；而发展中国家则以间接税为主， 并以销售税（包括增值税）为主体税种。
间接税有利于发展中国家解决经济增 长问题，直接税更有助于发达国家解决发 展的某些问题。
17.05.2020
拉弗曲线说明了税率与税收收入和经 济增长之间的函数关系。在图5-1中横轴代 表税率，纵轴代表税收收入。
税率从原点开始为0，然后逐级增加至 B点时为100%；税收收入从原点向上计算， 随着税率的变化而变化。
17.05.2020
拉弗曲线说明了税率与税收收入和经 济增长之间的函数关系。
宏观税负水平是指一国税收收入总额 占GDP的比率，有人也称之为宏观税率或 税收比率。
1.宏观税负水平与经济增长的理论解 释：拉弗曲线
2 .宏观税负水平与经济增长的经验解 释：马斯顿的经验分析
3 .宏观税负水平与经济增长的经验解 释：中国的现实分析
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1.宏观税负水平与经济增长的理论解 释：拉弗曲线。
第一节 税收的宏观经济效应
一、税收宏观经济效应的作用机制 税收的宏观经济效应是指政府通过税
收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影 响。税收之所以具有这种效应，主要是因为 它的乘数效应，即税收乘数。
17.05.2020
税收乘数的一些性质： 第一、税收乘数是负值，说明国民收入与 税收的变动相反； 第二、政府在采取增税政策时，国民收入
17.05.2020
税收的自动稳定机制和相机 抉择机制的作用过程
17.05.2020
（二）税收的通货紧缩效应及其局限性 无论是税收收入水平的变化，还是税
制结构的变化，都会产生一定的需求效应 和供给效应，实现价格稳定。
1. 凯恩斯学派经济学家只重视税收政 策对总需求的影响，达到总供求的均衡， 实现包括价格稳定在内的宏观经济目标。
第三，政府对商品劳务税的严重依赖， 扭曲了出口退税政策；
第四，政府对商品劳务税的严重依赖， 还在一定程度上对产业政策产生扭曲效应。
17.05.2020
三、税收的周期稳定效应 （一）税收的自动稳定效应和相机抉择效应
税收作为调节手段，一是调节社会总 供给与总需求的关系，一是调节收入分配 关系。调节总供求关系是通过两个过程实 现的：一是自动稳定机制过程，一是相机 抉择机制过程。
减少，减少的程度为税收增量的c/（1-c）
倍； 第三、倘若政府采取减税政策，将有利于 经济增长；
第四、同公共支出乘数相比，由于c<1，
所以，税收乘数<公共支出乘数，这说明 税收政策对经济增长和经济稳定的作用小 于公共支出政策。
17.05.2020
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二、税收的经济增长效应 （一）宏观税负水平与经济增长
17.05.2020
有人曾经根据索洛—斯旺的新古典经 济增长模型，把税收作为内生变量进行回 归分析，得到如下结论：1981～1993年间， 我国总体税负水平与经济增长率之间虽然 存在负相关，即两者之间存在潜在的反比 关系，但这种关系并不显著；总体税负水 平若增加或降低1个百分点，国民生产总值 增长率仅可能相应地降低或提高0.13个百 分点；由此看来，在我国，减税让利的低 税负政策与经济增长之间并不存在绝对的 反向关系。
17.05.2020
税收比率作为一种政策变量，对经济 增长率的影响可以利用回归分析来研究。 回归分析结果表明：低收入国家的税收变 量系数是-0.57，考虑到投资和劳动力增长 后的税收变量系数是-0.30；而高收入国家 的税收系数，分别为-0.34和-0.08。这表明， 税收比率提高对经济增长的消极影响，在 低收入国家比在高收入国家要严重得多。
17.05.2020
3.宏观税负水平与经济增长的经验解释：中 国的现实分析。 关于我国的宏观税负水平与经济增长 之间的关系问题，从仅有的几项研究成果 来看，基本结论都是宏观税负水平与经济 增长率之间呈非常微弱的负相关。
17.05.2020
有人甚至认为，由于我国税制有着不 同于西方发达国家的特点，经济发展水平 又低，再加之决定经济增长的社会、文化、 体制之类的环境情况在经济体制转轨时期 具有独特的作用，故就宏观税负水平与我 国经济体制转轨时期经济增长之间的关系 作相关性分析没有实际意义。
17.05.2020
从马斯顿分析可以看出，低税收比率 促进经济增长，主要是通过两个机制实现 的：第一，较低的税收比率可以导致较高 的要素收益率，而较高的收益率会刺激这 些生产要素的总供给，从而提高总产出水 平。第二，低税国家的各种税收刺激，将 使资源从低生产率部门和活动转移到高生 产率部门和活动，从而提高资源使用的整 体效率。
拉弗曲线的经济含义至少有以下三个 方面 ：
第一、高税率不一定能取得高收入，
而高收入也不一定要实行高税率。
第二、取得同样多的税收收入，可以
采取两种不同的税率 。
第三、税率、税收收入和经济增长之
间存在着相互依存、相互制约的关系 。
17.05.2020
2.宏观税负水平与经济增长的经验解释： 马斯顿的经验分析。 马斯顿选择了具有可比性的20个国家 的经验数据，对税收比率的高低对经济增 长率的影响进行了研究，基本结论是：一 国的低税收比率对提高本国的经济增长率 具有积极的促进作用。