第八章城镇土地使用税
城镇土地使用税计税依据及计算方式
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城镇土地使用税计税依据及计算方式城镇土地使用税是指城镇地区对土地所有者和使用者征收的一种财政税收。
它的根据在于城镇的土地资源的利用和发展,确保城镇地区规划发展的合理性、可持续性,以及公共服务供应的公平性。
一、城镇土地使用税的计税依据1、土地价值。
城镇土地使用税的计税依据是土地价值,这里指的是土地实际功能价值及其使用者可能获得的潜在收益。
2、土地建设及使用的费用。
在某些情况下,土地计税金额也可以根据土地获取者所付费用调整。
3、土地开发程度。
城镇土地使用税的计税金额还可以反映土地开发的程度。
4、土地使用者的所得税状况。
对于非居民和个体户等土地使用者,其所得税状况也会是计税依据之一。
二、城镇土地使用税计算方法1、占地面积与计税单位房屋地价标准的乘积法。
这种方法是按占用土地面积和计税单位房屋地价标准的乘积确定税额,适用于证载覆盖度最大的城镇地区。
2、以计税价格法求税额。
以计税价格法求税额是指根据城镇地价标准对土地的估价结果乘以纳税比例来确定税额的计算方法。
3、以所得税状况法求税额。
在某些地区,根据土地使用者的所得税状况,如果土地使用者不缴纳所得税,则采取按百分比计税的方法。
4、以调查法求税额。
这种计税方法是采用实地调查的方法,根据对城镇地区实际情况的综合分析确定税额,以反映城镇地域利用及发展状况,是当前比较常用的计税方法。
三、结论城镇土地使用税是城市发展稳定、资源合理使用和社会公平的重要经济手段,其计税依据多种多样,计算方法也十分复杂。
土地所有者和使用者在办理缴税时,应注意土地计税政策和标准,以免给自身以及社会带来不必要的负担。
城镇土地使用税
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城镇土地使用税城镇土地使用税是指在城镇范围内占有、使用土地的单位和个人,按照其土地的面积和土地使用权类型,向国家支付的一种地方税收。
城镇土地使用税的征收对象包括个人、企事业单位以及其他组织。
本文将对城镇土地使用税的相关内容进行详细介绍。
一、城镇土地使用税的征收依据和税率城镇土地使用税的征收依据主要包括土地面积和土地使用权类型。
根据《土地管理法》的规定,土地使用权分为国有土地使用权和集体土地使用权。
税款的计算是依据土地面积和土地使用权类型综合确定的,通常采用的计税依据是每平方米每年的税额。
同时,不同城市和地区可能会根据当地的土地市场价格水平,对土地使用权类型和地段进行分类,并设置不同的税率,以实现税收的差异化调节。
一般来说,土地面积越大、土地使用权类型越好的单位和个人,需要缴纳的土地使用税就越高。
二、城镇土地使用税的征收机构和程序城镇土地使用税的征收工作主要由税务机关负责,这些税务机关依法履行对纳税人的登记、核定、征收和管理职责。
征收城镇土地使用税主要分为目标管理和事中管理两个环节。
目标管理是指通过税务机关对使用土地的单位和个人开展登记和核定工作,确定其土地使用权类型和面积,并按照当地的税率计算得出应缴纳的城镇土地使用税。
事中管理是指税务机关根据税款的实际情况,对纳税人进行税收监督和管理,确保纳税人按时足额缴纳城镇土地使用税。
三、城镇土地使用税的纳税义务和申报纳税根据《中华人民共和国城镇土地使用税税收管理办法》,所有拥有城镇土地使用权的单位和个人,都有义务按照国家规定的时间和程序申报和缴纳城镇土地使用税。
纳税期限一般为每年的1月1日至5月31日。
纳税人在纳税期限内,需向地方税务机关提交《城镇土地使用税纳税申报表》,并按照核定的税款金额,缴纳相应的税款。
逾期未缴纳城镇土地使用税的,将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,加收滞纳金。
四、城镇土地使用税的用途和意义城镇土地使用税是国家对城镇土地资源的一种税收调节手段,通过对土地的收益进行抽取,实现了对城镇土地资源的合理开发和利用。
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-房产税纳税义务人与征税范围
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2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点:房产税纳税义务人与征税范围● 详细描述: 房产税是以房屋为征税对象,按照房屋的计税余值或租金收入,向产权所有人征收的一种财产税。
(一)纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人,包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。
具体包括: 1.产权属国家所有的,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的,由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。
5.无租使用其他房产的,由房产使用人纳税。
6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
(二)征税对象——房产 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施,也属于房屋,应一并征收房产税; 但独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋,不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
(三)征税范围 房产税的征税范围不包括农村。
例题:1.下列房产应征房产税的有()。
A.企业办公用的房产B.军队出租的空余房产C.个人拥有的营业性房产D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产正确答案:A,C解析:选项B,对军队空余房产租货收入暂免征收房产税;选项D,宗教寺庙中宗教人员生活用的房产免征房产税。
2.以下属于房产税征税对象的有()。
A.室内游泳池B.加油站罩棚C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼正确答案:A,D解析:加油站罩棚,不属于房产,不征收房产税;独立于房屋之外的围墙,不具备房产的特征,不征收房产税。
3.房产税的纳税人可以是()。
税务师复习题--第八章城镇土地使用税
![税务师复习题--第八章城镇土地使用税](https://img.taocdn.com/s3/m/cad74f544afe04a1b171de51.png)
第八章城镇土地使用税【经典母题】【经典母题1】下列各项中,一定免征或暂免征收城镇土地使用税的有()。
A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.免税单位职工家属的宿舍用地D.机场场外道路用地E.个人所有的居住房屋及院落用地F.公园内设立的影剧院用地【答案】AD【解析】选项B:工业企业仓库用地应当照章纳税。
选项C对免税单位职工家属的宿舍用地和选项E个人所有的居住房屋及院落用地可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免城镇土地使用税。
选项F:公园自用非营业场所用地属于免税用地,公园内设立的影剧院用地属于营业性用地要照章纳税。
【考点小结】此题主要注意发问的角度,一题多练。
①下列各项中,应当缴纳城镇土地使用税的有:BF。
②下列各项中,可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有:CE。
【经典母题2】甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1000平方米,厂区内绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有,面积5000平方米,实际使用面积各半;C地域的面积为3000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。
假设A、B、C的城镇土地使用税的单位年税额为每平方米5元,甲企业全年应纳城镇土地使用税()。
A.57500元B.62500元C.72500元D.85000元【答案】C【解析】甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-1000)+5000/2+3000]×5=14500×5=72500(元)。
【考点小结】(征免范围结合)①企业办的幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税;②厂区外公共绿地暂免征收城镇土地使用税,但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税;③与其他单位共用土地按各自占地面积分别缴纳城镇土地使用税;④土地使用权未确定的,由使用人缴纳城镇土地使用税。
【经典答疑】【问题】甲某为乙公司的法人代表,2011年11月22日,甲乙双方签订租赁合同,约定:甲将市区A地块1万平方米的土地(土地用途:工业;房地产产权为甲某私有)及地上厂房出租给乙使用。
《中国税制(第十二版)》第八章 与资源有关的税种
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8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
2014年注册会计师考试税法第八章练习题及答案
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一、单项选择题1、下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的是()。
A、天安门广场用地B、某农村造纸厂用地C、某工矿区的产品仓库用地D、某矿石场的排土场用地2、某市观光采摘园占地共20000平方米,其中水果种植用地16000平方米,行政办公用地3000平方米,观光园附设饮食部占地1000平方米。
企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。
该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。
A、0B、20000C、100000D、800003、按照城镇土地使用税的有关规定,下列表述中错误的是()。
A、设立在农村的商业企业不征收城镇土地使用税B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C、土地使用权共有的,由共有各方分别按其使用面积纳税D、建制镇的个人经营用房按照规定缴纳城镇土地使用税4、获准占用耕地的单位或者个人应当在()缴纳耕地占用税。
A、实际占用耕地之日起10日内B、实际占用耕地之日起30日内C、收到土地管理部门的通知之日起10日内D、收到土地管理部门的通知之日起30日内5、下列选项中,不属于免征耕地占用税范围的是()。
A、学校占用耕地B、医院占用耕地C、铁路线路占用耕地D、军事设施占用耕地6、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场,还占用林地50万平方米开发经济林木,所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。
该企业应缴纳耕地占用税()。
A、800万元B、1400万元C、1000万元D、2800万元7、下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的是()。
A、将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税B、委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税C、购置存量房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D、购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税8、下列各项中,关于房产税的免税规定表述不正确的是()。
A、个人所有的非营业用房屋,一律免征房产税B、对在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚,一律免征房产税C、从事热力生产但不直接向居民供热的企业的自用房产,征收房产税D、对宗教寺庙、公园、名胜古迹进行宗教仪式用地免征房产税9、某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。
城镇土地使用税、耕地占用税
![城镇土地使用税、耕地占用税](https://img.taocdn.com/s3/m/566adcdddc88d0d233d4b14e852458fb770b389a.png)
征收目的比较
城镇土地使用税
旨在调节土地级差收入,促进土地的节约集约利用。
耕地占用税
旨在保护耕地资源,限制非农业建设用地占用。
征收对象比较
城镇土地使用税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地进行征收。
耕地占用税
对占用耕地进行非农业建设的单位和 个人进行征收。
税收优惠比较
城镇土地使用税
对国家机关、人民团体、军队自用的土地,由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,宗教寺 庙、公园、名胜古迹自用的土地等给予免税。
ABCD
税务机关核定
税务机关根据纳税人申报的资料,核定应缴纳税 额。
税务机关监管
税务机关对纳税人缴纳的土地使用税或耕地占用 税进行监管,确保税款及时足额入库。
征收方式
定期征收
按面积征收
土地使用税或耕地占用税一般按年征收, 每年征收一次。
土地使用税按土地面积计算征收,耕地占 用税按占用耕地面积计算征收。
CHAPTER
城镇土地使用税与耕地占用 税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速,城镇土地使用税 和耕地占用税的征收管理面临诸多挑战 ,如税收征管不规范、税负不公等问题 。
VS
改革目标
通过改革,旨在建立更加科学、规范、公 平的城镇土地使用税和耕地占用税制度, 促进土地资源的合理利用和保护,加强税 收征管,提高税收遵从度。
改革内容与措施
统一税制
将城镇土地使用税和耕地占用税合并 为统一的土地使用税,简化税制,降 低征管成本。
调整税率
根据土地用途、地理位置、经济发展 水平等因素,合理设置土地使用税税 率,实现税收负担公平分配。
完善税收优惠
【财务-土地】城镇土地使用税考题
![【财务-土地】城镇土地使用税考题](https://img.taocdn.com/s3/m/56a9c612c77da26924c5b019.png)
第八章城镇土地使用税(答案分离版)一、单项选择题1.城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地面积为计税标准,按规定税额对拥有土地()的单位和个人征收的一种税。
B.经营权C.所有权D.占有权2.按照城镇土地使用税的有关规定,下列表述正确的是()。
A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由双方到税务机关协商确定C.土地使用权共有的,由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不征收城镇土地使用税3.根据城镇土地使用税的有关规定,经济发达地区,城镇土地使用税的适用税额标准可以()。
A.适当提高,但提高额不得超过规定的最高税额的30%B.适当提高,但提高额不得超过规定的最低税额的30%C.适当提高,但须报经国家税务总局批准D.适当提高,但须报经财政部批准4.某公司2009年实际占用土地面积共30000平方米,其中5000平方米为厂区内的绿化区,企业的医院共占地500平方米,1500平方米土地借给武警部队作为训练场地;另外企业分设的A机构占地3000平方米,其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。
税率为:5元/平方米。
该公司2009年应缴纳城镇土地使用税为()元。
A.150000B.157500C.1565005.甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地,甲企业使用其中的60%,乙企业使用其中的40%。
除此之外,经有关部门的批准,乙企业在2009年1月份新征用耕地6000平方米。
甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米,乙企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。
2009年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税()。
A.甲企业纳税24000元,乙企业纳税28000元B.甲企业纳税24000元,乙企业纳税16000元C.甲企业纳税48000元,乙企业纳税16000元D.甲企业纳税48000元,乙企业纳税28000元6.某供热企业坐落在大城市,经有关部门核定2009年1~6月占用土地面积共计20000平方米,其中幼儿园占地600平方米、厂区内绿化占地400平方米。
城镇土地使用税法
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城镇土地使用税法一、城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位;所称个人,包括个体工商户及其他个人。
(1)土地使用权拥有者:拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人。
(2)推定的纳税人:土地使用权拥有者不在本地的,以实际使用人或代管人为纳税人。
使用权不确定或有纠纷的,以实际使用人为纳税人。
使用权共有的,共有各方为纳税人(各方按实际使用面积计税)。
二、城镇土地使用税的应税范围城镇土地使用税的应税范围包括:在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
三、城镇土地使用税的减免优惠(一)免税单位自用土地免税免税单位包括国家机关、人民团体、军队,中国人民银行总行(含外汇管理局)所属分支机构、财政拨付事业费的事业单位、非营利性卫生机构,宗教寺庙、公园、名胜古迹。
(二)企业非生产经营用地免税(1)企业医院、教育用地:企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所用地,能与企业其他用地明确区分的,可暂免城镇土地使用税。
(2)企业绿化、公园用地:企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,可暂免城镇土地使用税。
(3)企业尚未利用的土地:企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未利用的,经省市税务局审批,可暂免城镇土地使用税。
(三)企业特殊情况或特定项目用地免税(1)因停业未用土地:企业关闭、撤销后,其占地未做他用的,经省市地方税务局确定,可暂免城镇土地使用税。
(2)因搬迁未用土地:企业搬迁后,其原场地不使用的,经省市地方税务局审批,可暂免城镇土地使用税;原场地使用的,照常征税。
(3)运输线路专用地:企业运输用铁路专用线、专用公路等用地,在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,可暂免城镇土地使用税。
(四)特殊企业的特定用途土地免税(1)港口用地:码头(如码头、泊位、堤岸、堤坝、栈桥等)用地免税;港口的露天货场用地要征税。
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-税率、计税依据和应纳税额的计算
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2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点:税率、计税依据和应纳税额的计算● 详细描述: (一)税率——有幅度的定额税率,是该土地所在地段的税率。
1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。
最高与最低税额之间相差50倍,同一地区最高与最低税额之间相差20倍。
2.经济落后地区,税额可适当降低,但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高,但需报财政部批准。
(二)计税依据——实际占用的土地面积 1.以测定面积为计税依据,适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。
2.以证书确认的土地面积为计税依据,适用尚未组织测量土地面积,但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。
3.以申报的土地面积为计税依据,适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。
待核发土地使用证以后再作调整。
(三)应纳税额的计算 (全年)应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额例题:1.下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有()A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书,由税务机关核定计税依据正确答案:A,C解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税,所以选项B不正确;尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整,所以选项D不正确。
2.某国家级森林公园,2012年共占地2000万平方米,其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米,所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。
税二第8章城镇土地使用税(课后作业)
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第八章城镇土地使用税(课后作业)一、单选选择题1.下列各项中,不属于城镇土地使用税纳税人的是()。
A.在城市范围内使用土地的外商投资企业B.在县城范围内使用土地的事业单位C.在工矿区范围内使用土地的私营企业D.在农村范围内使用土地的股份制企业2.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经()批准。
A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市税务机关C.财政部D.国家税务总局3.城镇土地使用税以纳税人()为计税依据。
A.申报的土地面积B.实际占用的土地面积C.实际拥有的建筑面积D.估算的土地面积4.某由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位2013年年初实际占用土地面积为8600平方米,当年6月1日将其中1600平方米的土地及其附着物出租给某生产企业,租期一年。
该事业单位2013年应缴纳城镇土地使用税()元。
(城镇土地使用税年税额为6元/平方米)A.5600B.4800C.9600D.05.某企业2013年年初实际占用土地面积为18000平方米,其中企业办幼儿园占地800平方米,企业附属医院占地2200平方米,企业招待所占地1800平方米,企业厂区内绿化占地1200平方米。
当年5月20日将其中占地4000平方米的办公楼出售。
已知当地城镇土地使用税年税额为8元/平方米,则该企业2013年应缴纳城镇土地使用税()元。
A.101333.33B.77333.33C.86933.33D.1520006.某企业2013年年初实际占用土地面积为15000平方米,当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租,4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼,7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。
已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米,则该企业2013年应缴纳城镇土地使用税()元。
A.57250B.58360C.62916.67D.69583.347.某企业2013年年初实际占用土地面积为3600平方米,自5月31日起将其中占地600平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用。
城镇土地使用税的计税依据和税率是什么
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城镇⼟地使⽤税的计税依据和税率是什么以实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据。
1、凡有由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的单位组织测定⼟地⾯积的,以测定的⾯积为准。
2、尚未组织测量,但纳税⼈持有政府部门核发的⼟地使⽤证书的,以证书确认的⼟地⾯积为准。
城镇⼟地使⽤税采⽤定额税率,即采⽤有幅度的差别税额。
⼀、城镇⼟地使⽤税的纳税义务⼈是谁?1、拥有⼟地使⽤权的单位和个⼈是纳税⼈。
2、拥有⼟地使⽤权的单位和个⼈不在⼟地所在地的,其⼟地的实际使⽤⼈和代管⼈为纳税⼈。
3、⼟地使⽤权未确定的或权属纠纷未解决的,其实际使⽤⼈为纳税⼈;4、⼟地使⽤权共有的,共有各⽅都是纳税⼈,由共有各⽅分别纳税。
⼆、城镇⼟地使⽤税的计税依据是什么?以实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据。
1、凡有由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的单位组织测定⼟地⾯积的,以测定的⾯积为准;2、尚未组织测量,但纳税⼈持有政府部门核发的书的,以证书确认的⼟地⾯积为准。
3、尚未核发出⼟地使⽤证书的,应由纳税⼈申报⼟地⾯积,据以纳税,待核发⼟地使⽤证以后再作调整。
三、城镇⼟地使⽤税的税率是多少?城镇⼟地使⽤税适⽤地区幅度差别定额税率。
城镇⼟地使⽤税采⽤定额税率,即采⽤有幅度的差别税额。
按⼤、中、⼩城市和县城、建制镇、⼯矿区分别规定每平⽅⽶城镇⼟地使⽤税年应纳税额。
城镇⼟地使⽤税每平⽅⽶年税额标准具体规定如下:1、⼤城市l.5~30元;2、中等城市1.2~24元;3、⼩城市0.9~18元;4、县城、建制镇、⼯矿区0.6~12元。
四、城镇⼟地使⽤税的免征范围有哪些?1、国家机关、⼈民团体、军队⾃⽤的⼟地。
但如果是对外出租、经营⽤则还是要交⼟地使⽤税。
2、由拨付事业经费的单位⾃⽤的⼟地。
3、市政街闭道、⼴场、绿化地带等公共⽤地。
4、直接⽤于农、林、牧、渔业的⽣产⽤地。
5、经批准开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⼟地,从使⽤的⽉份起免缴城镇⼟地使⽤税5年⾄10年。
6、对⾮营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫⽣机构⾃⽤的⼟地,免征城镇⼟地使⽤税。
征收管理--注册会计师辅导《税法》第八章讲义4
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正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第八章讲义4征收管理四、征收管理(一)纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
(二)纳税义务发生时间1.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税。
4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
5.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。
7.纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。
(三)纳税地点和征收机构在土地所在地缴纳城镇土地使用税。
纳税人使用的土地不属于统一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
【考题·多选题】(近三年考题)下列关于城镇土地使用税的表述中,正确的有()。
A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,每个幅度税额的差距为20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%[答疑编号5787080209]『正确答案』ACD『答案解析』经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。
选项C政策,2013年教材已删除。
城镇土地使用税--注册税务师辅导《税法二》第八章讲义1
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注册税务师考试辅导《税法二》第八章讲义1
城镇土地使用税
【考情分析】
【内容精讲】 【考点一·★★】纳税义务人、征税范围和适用税额 【考纲要求】
(一)掌握城镇土地使用税的征税范围 (二)熟悉城镇土地使用税的纳税人 (三)了解城镇土地使用税的适用税额
【重要内容】略
【典型例题1:2012年单选】
下列说法符合城镇土地使用税规定的是( )。
A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人
B.土地使用权权属纠纷未解决的,由税务机关根据情况确定纳税人
C.纳税人尚未核发土地使用证书的,暂不纳税,核发土地使用证后再补缴税款
D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高
[答疑编号6486080101] 『正确答案』A
『答案解析』选项B ,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;选项C ,纳税人尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整;选项D ,经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高,但须报经财政部批准。
《城镇土地使用税》课件
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减免政策的实施方式包括直接减免和间接减免。直接减免是指直接减少 应纳税额,而间接减免则通过税收抵免、加速折旧等方式实现。
03
减免政策的影响
减免政策可以降低纳税人的税收负担,提高其经济效益。同时,减免政
策也可以引导和促进特定行业、地区或群体的发展,推动经济增长和社
会进步。
税收返还政策
04
城镇土地使用税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速,城镇土地使用税制度面临诸多挑战,如税收征管难度加大 、土地资源利用效率不高等。
改革目标
优化城镇土地使用税制度,提高土地利用效率,加强税收征管,促进城市可持续 发展。
改革内容与措施
01
02
03
04
扩大征收范围
将城镇土地使用税征收范围扩 大到所有城镇土地,包括农村
《城镇土地使用税》PPT课件
contents
目录
• 城镇土地使用税概述 • 城镇土地使用税的征收管理 • 城镇土地使用税的优惠政策 • 城镇土地使用税的改革与发展 • 城镇土地使用税的案例分析
01
城镇土地使用税概述
定义与特点
定义
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人 ,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。
其他优惠政策的实施 方式
这些优惠政策的实施方式可能包 括直接减免、间接减免、抵扣、 抵免等。具体实施方式取决于政 策的制定和规定。
其他优惠政策的影响
这些优惠政策可以降低纳税人的 税收负担,提高其经济效益和投 资积极性。同时,这些优惠政策 也可以引导和促进特定行业、地 区或群体的发展,推动经济增长 和社会进步。
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-税率、计税依据、应纳税额的计算
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2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点:税率、计税依据、应纳税额的计算● 详细描述: (一)税率 实行地区差别定额税率:每平方米5~50元。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过上述规定税额的50%。
(二)计税依据及应纳税额的计算 应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率例题:1.某公司办公大楼原值30000万元,2010年2月28日将其中部分闲置房间出租,租期2年。
出租部分房产原值5000万元,租金每年1000万元。
当地规定房产税原值减除比例为20%,2010年该公司应缴纳房房产税()。
(2011年)A.288万元B.340万元C.348万元D.360万元正确答案:C解析:经营自用的房产从价计征房产税;出租的房产从租计征房产税。
应纳房产税=(30000-5000)X(1-20%)X1.2%+5000X(1-20%)X1.2%x2/12+1000X10/12X12%=348(万元)。
2.2013年4月,某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间,停车场原值100万元,地下建筑物原价200万元,该企业所在省财政和地方税务部门确定的地下建筑物的房产原价折算比例为50%,房产原值减除比例为30%。
该企业以上两处地下建筑物2013年4月至12月份应缴纳房产税()万元。
A.0.95B.1.15C.1.26D.1.89正确答案:C解析:与地上房屋相连的地下建筑物,要将地上地下视为一个整体,按照地上房屋建筑物的规定计税;独立的地下建筑物作为工业用途的,需要用房屋原价的一定比例折算为应税房产原值,再减除损耗价值计税。
2013年4月至12月份应缴纳房产税=(100+200X50%)X(1-30%)x1.2%x9/12=1.26(万元)3.某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。
第八章 城镇土地使用税
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第八章城镇土地使用税一、单项选择题1、城镇土地使用税的计税依据是( )。
A、实际占用的土地面积B、居住面积C、建筑面积D、使用面积2、根据城镇土地使用税的有关规定,经济发达地区,城镇土地使用税的适用税额标准可以()。
A、适当提高,但提高额不得超过规定的最高税额的30%B、适当提高,但提高额不得超过规定的最低税额的30%C、适当提高,但须报经国家税务总局批准D、适当提高,但须报经财政部批准3、下列单位的用地,征收城镇土地使用税的是()。
A、由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理的事业单位的自用土地B、由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位的自用土地C、厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地D、盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地4、2012年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地,该土地上共有建筑物15000平方米,甲企业使用其中的4/5,乙企业使用其中的1/5。
除此之外,经有关部门批准,乙企业在2012年1月份新征用耕地6000平方米。
甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元/平方米,乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。
2012年度缴纳城镇土地使用税的情况是()。
A、甲企业纳税25600元,乙企业纳税18400元B、甲企业纳税25600元,乙企业纳税6400元C、甲企业纳税48000元,乙企业纳税24002元D、甲企业纳税48000元,乙企业纳税12000元5、甲公司实际占地面积共计20000平方米,其中3000平方米为厂区外的绿化区,2000平方米为厂区以内的绿化用地,企业创办的学校和医院共占地1500平方米,出租500平方米,无偿借出800平方米给部队作训练场地。
所处地段适用年税额为3元/平方米。
甲公司应缴纳的城镇土地使用税为()。
A、40000元B、42000元C、41000元D、44100元6、某企业2012年度初在市区的总公司实际占用土地面积共30000平方米,其中5000平方米为厂区内的绿化区,企业的医院共占地500平方米,另有1000平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地;另外从2012年6月份新征用非耕地土地5000平方米。
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第八章城镇土地使用税考情分析非重点章!年均分值在4-6分之间。
教材结构第一节概述第二节征税范围、纳税人和适用税额第三节减免税优惠第四节计税依据和应纳税额的计算第五节征收管理【知识点】概述一、概念以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
二、特点1.对占用土地的行为征税(准财产税);2.征税对象是土地;3.征税范围有所限定;4.实行差别幅度税额。
【知识点】征税范围、纳税人和适用税额一、征税范围城市、县城、建制镇、工矿区内,其中城市的征收范围为市区和郊区。
二、纳税人凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人。
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。
3.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。
【典型例题1】(2018年多选题)根据城镇土地使用税纳税人的相关规定,下列说法正确的有()。
A.个人拥有土地使用权的,以个人为纳税人B.土地使用权出租的,以承租人为纳税人C.土地使用权属共有的,以共有各方为纳税人D.土地使用权属未确定的,以实际使用人为纳税人E.单位拥有土地使用权的,以单位为纳税人『正确答案』ACDE 『答案解析』选项B,土地使用权出租的,以出租方为纳税人。
【典型例题2】甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1000平方米,厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有,面积5000平方米,实际使用面积各半;C面积3000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。
假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元,)元。
甲企业全年应纳城镇土地使用税(.A.57500B.62500C.72500D.85000『正确答案』C 『答案解析』城镇土地使用税=(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500(元)三、适用税额:采用定额税率,按城市规模实行分级幅度税额。
市区及郊区非农户口人数50万以上的为大城市,20-50万人的为中等城市,20万以下的为小城市。
【提示1】省、自治区、直辖市人民政府,应当在规定的税额幅度内,根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件,确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府应当根据实际情况,将本地区土地划分为若干等级,在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内,制定相应的适用税额标准,报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
【提示2】经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%。
经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。
【知识点】减免税优惠一、减免税优惠的基本规定(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地1.包括实行全额预算和差额预算管理的事业单位,不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。
2.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其自用的土地免征土地使用税。
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地1.宗教寺庙自用的土地,是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。
2.公园、名胜古迹自用的土地,是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。
(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地,非社会性的公共用地不能免税,如企业内部绿化、广场、道路用地不免。
(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。
农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。
(六)开山填海整治的土地1.自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土使用税5年至10年。
2.开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地,不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。
(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地(八)省、自治区、直辖市税务局确定减免土地使用税的优惠1.个人所有的居住房屋及院落用地。
2.免税单位职工家属宿舍用地。
3.集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
【典型例题】某市肉制品加工企业2017年占地60000平方米,其中办公占地5000平方米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。
企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。
该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。
A.16800B.25600C.39200D.48000『正确答案』B (元)25600=0.8)×28000-60000『答案解析』应纳土地使用税=(.二、特殊规定(一)重要征免特殊规定(二)其他特殊规定,对各类房除经批准开发建设经济适用房的用地外房地产开发公司开发建造商品房的用地,1.地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
2.对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税。
在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。
(P386页28条棚户区改造相关政策与之类似)3.自2016年1月1日至2018年12月31日,对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租,下同)的房产、土地,暂免征收城镇土地使用税。
对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。
4.办理困难减免审批项目管理层级问题(1)困难减免税审批权限下放至县以上税务机关。
(2)困难减免税按年审批,纳税人申请困难减免税应在规定时限内向主管税务机关或有权审批的税务机关提交书面申请并报送相关资料。
(3)申请困难减免税的情形、办理流程、时限及其他事项由省税务机关确定。
(4)对从事国家限制或不鼓励发展的产业不予减免税。
5.新增:自2018年5月1日至2019年12月31日,对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税【典型例题1】(2018年单选题)下列用地中,可免征城镇土地使用税的是()。
A.军队家属的院落用地B.国家机关的办公用地C.企业的内部道路绿化用地D.房地产公司开发写字楼用地『正确答案』B 『答案解析』国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。
【典型例题2】(2017年单选题)下列用地中,可以免征城镇土地使用税的是()。
A.企业内道路占用的土地B.人民法院的办公楼用地C.公园的照相馆经营用地D.军队的家属院落用地『正确答案』B『答案解析』选项A,企业内道路占用的土地,要征收城镇土地使用税,没有免税规定;选项C,公园供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地,免征城镇土地使用税,公园中附设的营业场所,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地,应征收城镇土地使用税;选项D,军队本身的办公用地和公务用地,免征城镇土地使用税,军队的家属院落用地,不免税。
【典型例题3】(2012年单选题)2011年某民用机场占地100万平方米,其中飞行区用地90万平方米,场外道路用地7万平方米,场内道路用地0.5万平方米,工作区用地2.5万平方米,城镇土地使用税税率为5元/平方米。
2011年该机场应缴纳城镇土地使用税()元。
A.125000B.150000C.475000D.500000『正确答案』B『答案解析』机场飞行区用地、场外道路用地,免征城镇土地使用税。
应缴纳城镇土地使用税(元)150000=10000×5)×2.5+0.5=(.【知识点】计税依据及应纳税额的计算一、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。
1.纳税人实际占用的土地面积,以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准。
2.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证后再作调整。
二、应纳税额的计算应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。
【典型例题】某市一商场坐落在该市繁华地段,企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米,经确定属一等地段;该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段,共占地4000平方米;一座仓库位于市郊,属五等地段,占地面积为1000平方米;另外,该商场自办托儿所占地面积2500平方米,属三等地段。
计算该商场全年应纳城填土地使用税税额。
(一等地段年税额4元/平方米;三等地段年税额2元/平方米;五等地段年税额1元/平方米。
当地规定托儿所占地面积免税)『正确答案』(1)商场占地应纳税额=6000×4=24000(元)(2)分店占地应纳税额=4000×2=8000(元)(3)仓库占地应纳税额=1000×1=1000(元)(4)商场自办托儿所按税法规定免税。
(5)全年应纳土地使用税额=24000+8000+1000=33000(元)【知识点】征收管理一、纳税义务发生时间1.购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,计征城镇土地使用税。
2.购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,计征城镇土地使用税。
3.出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,计征城镇土地使用税。
4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳;合同未约定交付土地时间的,从合同签订的次月起缴纳。
5.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
7.通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地,不属于新征用的耕地,纳税人应按照有关规定,从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
【典型例题1】(2013年单选题)位于某县城的一化工厂,2012年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米,8月新征用耕地10000平方米,已缴纳耕地占用税,适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。
该化工厂2012年应缴纳城镇土地使用税()元。
A.720000B.800000C.820000D.900000『正确答案』B 『答案解析』纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。