约旦税制体系简介和涉税建议

约旦税制体系简介和涉税建议

税收是影响投资和企业经营的重要因素，在世界银行发布的2018年约旦营商环境报告中，约旦税收便利化排名世界97位，低于地区平均水平。

一、约旦税收收入情况简介

从税收总量看。2016年，约旦税收收入总额约合39.05亿美元，增长3.8%，占财政收入的60.2%1。2012年至2016年期间，税收收入保持平稳低速增长，与财政收入增长趋势基本保持一致，尤其是近两年，受经济低速增长影响，税收增长较慢。

从税种结构看。流转税类是约旦税收收入的主要来源。

1约旦统计局

根据图2所示，增值税是约旦的第一大税种，占整体税收收入比重约为65%-70%；所得税是第二大税种，占比约为3%-4%。

从行业税收来看。烟草制造、煤炭及石油加工、各类电信服务、住宿和餐饮是约旦税收收入的前四大行业，根据图3所示，2016年四个行业税收收入合计约为11.66亿美元，约占当年国内税收收入的29.9%。

图3 2016年约旦部分行业税收收入

1

2

34567

8

食品制造烟草制造煤炭及石油加工非金

属矿物制造其他工业无线电信服务有线电

信服务住宿业餐饮业

建

筑工程

服务

咨

询其他服务业税收收入（亿美元）

从企业纳税来看。据统计，约旦管辖的有效纳税人正在逐年减少，截止2012年底约为20.83万户2。受税收体制调整影响，四年间雇员纳税人迅速减少了一半，其他纳税人户数则略有增长

目前在约中资企业仅十余家，其中约三分之一是中国企业在约旦设立的代表机构，如华为、中兴等，此类企业由国内总机构汇总核算；三分之一是在约旦注册并独立经营的中资企业，如地中海、业晖制衣等，按照约旦税法进行申报缴纳；其余是为承包工程项目设立的分公司，如广东火电等，多由合作的约旦企业申报或自行申报缴纳。后两类企业基本都按照约旦相关优惠税收政策在各类开发区和自贸区成立，或直接与约旦投资委签订合同约定税收优惠条款，享受免收所得税优惠待遇，增值税税率也较低，整体税收较少。

2约旦税务总局, FRPⅡ-(2013)《Tax System Benchmarking Review》

二、约旦税制体系和相关法规

（一）税制体系及相关法规

约旦实行多税种组成的复税制体系，实行属人征收。税制相对简单，税率调整频繁。流转税制包括增值税（GST）和关税；所得税制包括所得税和社会保障税等；财产税制包括房地产税；行为税制包括印花税等。以下仅介绍几种主要税费和相关法律。

1. 增值税（GST）。约旦于1994年首次推行增值税，目前根据1994年6号法案《增值税法》和2009年29号法案《增值税法修订案》，针对生产、销售、提供劳务或进口应税货物和服务的自然人或法人征收。

（1）纳税人：生产、销售、提供劳务或进口应税货物和服务的自然人或法人。

（2）税率：普通税率为产品、服务价值或进口额的16%，自贸区、免税区和免税店出口的商品和服务税率0%。特殊税率为20%、8%和4%，具体采用正列举法。财政大臣办公室有权根据财政大臣授权修改具体产品适用税率。

（3）进项税额：以前环节已缴纳的增值税；生产成本，包括：服务和生产机器零件（每年不超过机器价值的3%）。

2. 所得税。约旦于1933年首次推行所得税，目前根据2014年34号法案《所得税法》，针对自然人或法人所获取的雇佣所得、经营所得和投资所得等项目征收，按年申报征收。

（1）纳税人：产生应纳税款的约旦公司或外国公司，产生应纳税款的约旦人或外国人。

（2）应征税所得：经营所得、利息佣金、特许权、销售或出口所得、销售及租赁动产所得、租赁境内不动产所得、销售及租赁无形资产所得、保险及再保险所得、境内外电信服务所得、境内及跨境运输所得、再出口所得、大于1000约第的中奖及彩票所得、境内签订的商业代理利润等。

（3）税率：法人按行业划分，其中工业14%；电信、发电和电力传输、采矿、金融中介及租赁24%；银行35%；其它20%。约旦公司境外所得的税率10%，且无任何抵扣。

自然人实行累进税率，免征额为每年2.8万约第，其中含个人和家属免征额各1.2万约第，能提供发票证明的药品、房屋租金、教育、贷款利息免征额4千约第。扣除免征额后，

1.2万约第以内部分7%；1.2万约第-

2.4万约第部分14%；

2.4万约第以上部分20%。约旦居民源于国内资金或存款的境外收入所得的税率10%，且无任何抵扣。

（4）代扣代缴：居民公司所支付的佣金、薪金，代扣代缴率5%；大于1000约第的中奖及彩票所得，代扣代缴率15%，且扣缴金额为最终所得税。

（5）抵扣项目：对来源于境外所得已征收的外国所得税（有避免双重征税协定的除外），证券交易利润，应付/已付利息，银行及保险公司赔付，坏账，固定资产贬值，无形资产摊销，已付税费，雇员成本（医疗、交通、卫生、保险、培训等）。

3. 印花税：执行2001年20号法案《印花税法》。与私有企业签订合同额的0.3%，与政府部门或国有企业签订合同

额的0.6%。

4. 房地产税：按评估年度租赁价值的15%征收。

5. 关税：采用协调商品名称和编码制度(HS)进行关税分类，实行单一税制，以从价税为主。约旦自大多数进口国进口货物均享有最惠国关税待遇，适用最惠国关税税率0%-30%，2014年约旦最惠国简单平均适用关税税率为10.2%。2015年，约旦的适用最惠国关税表共有6,767个税则号列，其中约33.7%的农产品及5

6.4%的非农产品免征关税。

6. 社会保障税：由企业代扣代缴，以雇员薪水为缴费基数，雇主的缴费率为14.25%，雇员的缴费率为

7.5%。社会保障税每月最高扣缴标准为3084约第。

（二）税收优惠情况

1. 投资法相关税收优惠

约旦执行2014年30号法案《投资法》，对特定行业和特定区域实行税费减免。但此法案不适用于亚喀巴经济特区。

在经济开发区和自贸区外实行行业性税收优惠，具体包括：（1）对农业和家畜，医院和特殊医疗中心，酒店和旅游设施，娱乐和旅游娱乐设施，呼叫中心，科研中心和实验室，艺术和传媒，会议和展览中心，油气水管道运输配，海运、空运和铁路运输等行业免征关税，增值税税率0%。（2）部分欠发达区域享受应纳所得税减免25%-75%。

在经济开发区内实行区域性税收优惠，具体包括：（1）