银行信贷资产证券化会计核算暂行办法

银行信贷资产证券化会计核算暂行办法

银行信贷资产证券化是现代金融业中的一种重要的方式，它可以有效地支持银行进行信贷业务，规避风险并提高资金利用效率。在银行信贷资产证券化的过程中，相

关的会计核算也显得极为重要。本文将详细介绍银行信贷资产证券化会计核算的暂行

办法。

一、会计处理方式

银行信贷资产证券化会计处理方式是一项重要的问题。根据《银行业金融机构信贷资产证券化管理暂行办法》第八条的规定，银行在进行信贷资产证券化时，应当将

原始资产转移给特定目的实体，同时将应收账款等债权对应的应计未到收益季节利息

调整相应的应计还款本金。在转移之后，银行需要向该特定目的实体支付现金作为资

产交换价格。此外，使用现金流量作为估计方法，以有效收益率计算应计未到收益季节利息调整的应计还款本金，计算出的现金流量应填写在特定目的实体的现金流量表下。

二、会计凭证的处理

银行在进行信贷资产证券化时，需要将会计凭证的处理方式明确化。根据《银行业金融机构信贷资产证券化管理暂行办法》第十三条的规定，银行应当对已经发行的

证券进行商业技术操作。银行需要在发行的证券总额之外，开具临时性凭证，对未发

行的证券进行会计记录。银行应当对被转移的原始资产（包括现金）进行会计凭证的

拍照记录，并且记录证券发行利息。同时，还需要记录转移的原始资产的表现情况，

包括违约、决定减值的基础、担保品的价值等。

三、会计核算的时间

银行的信贷资产证券化要在特定的时间内完成。根据《银行业金融机构信贷资产证券化管理暂行办法》第十一条的规定，银行应当在规定的期限内完成信贷资产的转

移和确认。如果在规定期限内没有完成交割，被转移的原始资产应当退回给转移方。

银行在进行信贷资产证券化时，应当密切注意时间要求，确保交易的顺利进行。

四、会计核算的披露要求

银行在进行信贷资产证券化时，需要注意披露要求。根据《银行业金融机构信贷资产证券化管理暂行办法》第十五条的规定，银行应当在警惕性的本金管理和审计中，披露发行人信用风险、信贷资产的质量和风险、担保措施等重要信息。同时，银行还

需要公布发行人以及相应的资产支持证券申请债券评级的信息。银行应当密切关注制

度规定的披露要求，并随时更新和调整披露的信息。

综上所述，银行信贷资产证券化是一项复杂而重要的金融业务，涉及到多种会计核算问题。银行应当加强对会计处理方式、会计凭证的处理、会计核算的时间和会计

核算的披露要求等方面的研究，提高信贷资产证券化业务的运营效率和风险控制能力。