总账及财务报表编制

财务工作需要树立的两个观点
❖ 第一，资产负债观。所谓资产负债观，资产 负债观直接从资产和负债的角度确认与计量 企业的收益，认为收益是企业期初净资产和 期末净资产比较的结果，这种计量收益的方 法又称之为财产法。 该方法强调经济交易的 实质，要求在交易发生时弄清该交易或事项 产生的相关资产和负债或者其对相关资产和 负债造成的影响，然后根据资产和负债的变 化来确认收益。
第二，就整个账务处理监督审核责任来说， 总账主要工作如下:
第一，月末，审核确认出纳模块现金及银行日记账与 总账对账一致；
第二，月末，审核确认仓库报表与总账原材料收发存 金额一致；
第三，月末，审核确认固定资产模块与总账模块对账 一致；
第四，月末，审核确认产成品成本分配总金额=总账 中生产成本（直接人工+直接材料+燃料及动力+制 造费用)
第五，月末，审核确认自产管桩产销存及外购管桩产 销存金额与总账保持一致；
第三，总账工作的注意事项：
❖ 1、日常费用报销，注意审核发票或收据的抬头，防止发生上海建华与 上海汤始费用发生混淆；
❖ 2、对于报销的费用中涉及后勤采购的福利项目，注意进项税额的转出， 涉及发放现金职工福利的注意个税计提，涉及视同销售的（如收取员工 电费、厂服费用等）注意销项税额的计提；
现金流管理 -风险控制与价值创造
❖ 购买存货
销售存货
❖
❖
存货周期
应收账款周源自文库期
❖
应付账款周转期
现金周期
❖
支付现金
收到现金
经济增加值的定义及计算公式
❖ 经济增加值是指企业税后净营业利润减去资 本成本
❖ 经济增加值=税后净营业利润-资本成本 ❖ =税后净营业利润-资本*资本成本率
❖ 5、在产成品成本分配前，完成材料关联方采购及销售的对账工作，确 保产成品成本分配的准确性，防止出现不必要的返工；
❖ 6、月末，检查库存管理模块中各模块检测报表-342报表，确保各模块 账务处理的正确性，以保证月末结账工作的顺利进行。
最后，具体讲本公司财务报表的 编制。
❖ 对于报表，要树立动态与静态观、总分观
总账及财务报表编制
首先，了解会计核算工作的流程
原始凭证 记账凭证 科目明细账 总账
财务报表
供应商明细账
客户明细账
个人往来账
由上述流程可以看出，会计的各项工作的基础是依据会计准则及会计制度 对反映企业经营活动数据的原始凭证进行职业判断，并编制记账凭证。
而作出正确职业判断的基础是理解会计准则及会计制度，要真正理解准则 及制度就必须理解准则及制度制定的思想及观念，下面简要地提一下财 务工作应该树立的两个观点 。
简单的说，一项交易或事项是否能够产生收益 的变化取决于它对于资产和负债造成的变化。
❖ 日常工作中的每一笔会计分录，都会对“资 产=负债+所有者权益”这个会计恒等式造成 影响；
❖ 如果一项交易或事项，造成资产、负债的等 量、同向的增减，是不会给企业带来收益的 变化；反之，资产与负债的差额变化，就说 明企业的收益发生了变化，因为“资产-负债 =所有者权益”，所以收益的变动体现为所 有者权益（净资产）的变动。
❖ 3、对于成本费用类金额冲减，必须通过成本费用的借方负数反映，如 利息收入、资金占用费、收取员工电费及厂服费等；
❖ 4、要保证对公司的各项经营数据有大致的了解，如产成品单位生产成 本、水电费、人员工资、社会保险、住房公积金等，以保持对数据的敏 感性，一旦发现数据异常，要及时追查原因，确认其是否合理；
❖ 第二，静态及动态观。财务报表中的资产 负债表及利润表是反映该观点的最佳体现。 企业的资产及负债数据永远是某个时点上 的静态数据，而造成资产负债在两个时点 的差异就是企业在一段时间内通过经营活 动产生的收益，这个收益简单的说就是收 支的差异，收，主要就是企业销售货物及 提供劳务应获得经济利益的流入；支，主 要就是企业购买商品及接受劳务、支付给 职工薪酬、向政府缴纳各项税费所造成的 经济利益的流出。
其次，概述一下本公司总账会计的主
要工作及注意事项
❖ 第一，就编制的凭证而言，总账主要工作为资金凭证的编制 和总账费用类转账凭证的编制。资金方面，主要就是采购所 引起的应付结算款的支付，以及销售所引起的货款的回收， 这两种凭证分别在“应付管理-付款单据”及“应收管理-收 款单据”两个受控模块制作，对于与管桩生产非直接相关的 办公楼及后勤采购，就直接在“出纳管理-账务处理”里生 成凭证；总账费用类，主要是依据权责发生制进行的水电费、 人员工资、社保、住房公积金、税费（增值税、营业税、城 建税、教育费附加、河道管理费、所得税）、以及预提费用 （贷款利息）的计提；此外，月末，进行制造费用的结转， 以及期间损益的结转。