改革香港的税制
两岸四地税制比较与协调机制安排
两岸四地税制比较与协调机制安排税收制度是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。
我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一，与经济体制的发展变化密切相关，随着社会政治经济条件的变化，税收制度也不断进行着调整和改革。
一．两岸四地税收制度概述及其特点1、大陆大陆税制的发展，经历了1953年、1958年、1973年及1994年的改革。
总体趋势上可以1978年和1994年作为两个分水岭。
总体而言，呈现一种倒葫芦状的两层次由大而小的税制演变形式。
在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。
此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。
2、香港香港税率低，税基窄，是国际上少数低税负的国家和地区中较有代表性的典型，国外有人将它划分到“避税港”范围。
香港税收的主要特点是：（1）税种简单，便于实际操作，有利于减轻纳税人的负担。
（2）税率低，吸引了大量投资者，有利于市场经济的“自由竞争”和经济效益的提高。
（3）税法严，每个公民都要依法纳税，有效地保障税收收入及时入库。
（4）税制稳定。
3、澳门澳门税收制度某些方面与香港有相似之外，但也有许多不同的特点。
尽管按照“一国两制”的方针，香港和澳门回归祖国后，其税收制度可以在一定时期内维系不变。
但为了使我国税收制度的改革趋于完善，以便日后能与港澳地区的税制减少摩擦，更好地衔接和协调，分析和研究澳门现行税收制度，把握和了解其特点，是有着积极意义的。
其税收制度的特点是：（1）税收较少，税负较轻。
（2）直接税成为主体税。
（3）娱乐业成为主要税源。
4、台湾台湾和大陆同属一个中国，但因社会经济制度、经济发展水平和经济发展模式等方面的不同，使两岸在税收制度上也有着较大的差异。
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别香港和大陆是两个不同的税收体系，个人所得税也有着不同的政策和规定。
香港是一个自由经济体系，在很大程度上保持了低税率和简化的税制。
大陆则采用了更为复杂的个人所得税制度，针对不同的收入水平和来源采取了不同的纳税政策。
本文将从税率、税基、免征额、税收政策等方面对香港和大陆的个人所得税进行比较，以便读者更好地了解两地税收制度的区别。
首先我们来看看香港的个人所得税。
香港目前实行的是一个较为简单的个人所得税制度，税率较低，且没有增值税、营业税和遗产税等其他税种。
目前香港的个人所得税税率分为两档，分别为15%和17%。
税率较低的原因之一是香港政府采取的税基宽泛政策。
香港个人所得税的基本计税方法是按照全球收入减除适用额后的净收入来计算，而且几乎没有特别的减免政策。
香港也没有住房贷款利息抵税、子女教育、医疗、养老金等方面的专项扣除。
与香港相比，大陆的个人所得税则较为复杂。
大陆的个人所得税税制相对较为分散，不同收入来源和税基有着不同的税率和纳税政策。
目前大陆实行7个不同的个人所得税级距，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%以及45%，税率较高。
大陆也有特殊的税收政策，如对外籍个人所得税的税率较高，会依据个人的居住时间和工作时间来界定是否需要缴纳所得税。
在税基方面，虽然大陆也是按照全球收入来纳税，但是针对不同的收入来源有不同的税收政策。
最近大陆也推出了新的个人所得税法，增加了一些专项附加扣除，如子女教育、租房、赡养老人等专项扣除，这使得纳税人能够通过这些专项扣除来减少应缴纳的个人所得税。
香港和大陆的个人所得税在免征额和免税政策方面也有着不同。
香港的免征额为14.5万港币，而大陆的免征额为5000元人民币。
香港对于低收入人群有较低的税率，使得低收入人群能够减少个人所得税的缴纳，而大陆目前并没有设置类似的税收政策。
香港和大陆的个人所得税有着巨大的差异。
香港的税率相对较低，税基宽泛，没有增值税和其他税种，个人所得税缴纳相对较为简单。
香港税制的深层次矛盾
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嗣、 言徐 及行 焉较 出位 ， 份 甚至 咩承取 窀 。 管如 解决逼 部份深 屑次 矛盾 有一 定的 帮助 。 部 佳 画
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最新香港个人所得税报税攻略！你不得不收藏！
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⾸先，我们先来看看在⾹港哪些⼈需要缴纳薪俸税！薪俸税的纳税对象和范围根据⾹港《税务条例》的规定，在⾹港，⼤部分因担任职位、受雇⼯作或收取退休⾦⽽获得⼊息的⼈⼠，均须缴纳薪俸税。
同时，该收⼊必须于⾹港产⽣或得⾃⾹港。
⼀般来说，跟⾹港公司或于⾹港营业的公司签署了雇佣合同，并且主要⼯作地点在⾹港，所获得的⼯资收⼊均符合此要求。
（图⽚来源：⽹络）除了⼯资，⼊息还包括佣⾦、⼩费、花红、津贴、额外赏赐、代替假期的⼯资、退休离职时发放的奖赏或酬⾦、约满酬⾦及⾮现⾦利益，例如提供居所和发放股份奖赏。
在某些特殊的情况下，⽐如，雇员的全部职责均在⾹港以外的地区执⾏；或者是跟海外或者内陆公司签署的雇佣合同，⼀年之中有部分时间在⾹港⼯作。
原则上该雇员的收⼊应按在⾹港⼯作的时间⽐例在⾹港缴纳薪俸税。
税局会就个案具体分析，以决定该雇员具体的纳税收⼊。
薪俸税的缴纳年度⾹港薪俸税的纳税年度是每年的4⽉1⽇⾄次年的3⽉31⽇。
雇员需就此期间的全部收⼊向税局申报。
每年度的暂缴薪俸税是根据上年度的⼊息减去扣减项⽬（和免税额）来评定。
薪俸税的征收流程每年的3⽉31⽇纳税年度结束之后，税局会向每⼀家公司发出IR56B表格，该表格⽤来申报该公司每⼀个员⼯上⼀个纳税年度从该公司获得的全部收⼊。
IR56B表格中包括了雇员的基本职位信息、员⼯上⼀个纳税年度公司全部个⼈⼊息收⼊表、公司为雇员提供的住所详情表等，需在⼀个⽉之内填写表格并寄回税局。
IR56B表格填写参考样本（图⽚来源：⾹港税务局⽹站）说到这⾥，圈君就可以带⼤家⼀起来报⼀次税了！⼤概到5⽉中旬，税局会根据公司的名单陆续向每⼀个员⼯寄出⼀个绿⾊的信封装着绿⾊的报税表。
香港利得税计算及政策
香港利得税计算及政策
香港利得税计算及政策，主要是指涉及在香港取得所得的不同类
型的税收，了解这些政策有助于公司和个人确定应缴纳的税务。
香港实行的利得税包括公司利得税、个人利得税和红利税。
公司
利得税是由有限责任公司（独资公司、合伙企业和有限责任公司）以
及居民机构应缴纳的一种税收，采取现行税率，最高税率为16.5％，
对间接投资产生的收益也采取相同税率征收。
而个人利得税是指居民
及雇佣者在香港取得的收入由香港居民征收，其税率最高达15％，根
据受收入者的收入水平，把利得分为十个不同的收入区间，每个收入
区间征收不同的税率。
红利税则是指居民及雇佣者在香港成功取得的
股息，证券收益和非同质金融产品收益的税收，最高税率为8.25％。
此外，香港还实行资本性收益税，即正常或反向转让的有价证券
及其他金融产品所产生的收入均征收资本性收益税，最高税率为7.5％。
总之，在了解了香港的利得税计算及政策后，公司和个人可以根
据不同情况征收不同税率，有助于企业和个人合理合规减少税负，尽
可能提高经济效益。
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别香港和大陆是两个不同的税务体系，对于居民的个人所得税有着不同的规定。
香港的个人所得税分为分期系统和年度评估系统两种。
分期系统是以薪金年度（4月1日至次年3月31日）为计算周期，每个月固定扣除的基本免税额为 $13,000 港元。
超过 $13,000 港元的税前收入按照固定计算方式计算应纳税额，税率从2%到17%不等。
年度评估系统是以个人的全年税前工资收入为基础，按照不同的税率进行计算。
个人可以在每年3月底之前递交自己的年度评估申报表格，并在6月份之前缴纳税款。
年度评估系统的免税额是 $132,000 港元。
与大陆不同的是，香港的个人所得税中没有家庭扣除、子女教育、住房贷款等方面的税前扣除项。
但是，香港政府实现了全球的税收协议，避免了征税重叠，享受了多个国家的免税协定，使得香港的纳税人在结算国际税收方面的效率和公正性都得到了保障。
大陆实行年度综合所得税制度。
在这种制度下，纳税人在每年的税前收入中可以扣除各种合法的费用和费用，包括家庭扣除、子女教育支出、房屋贷款利息/房租、养老保险等。
减去这些项目后，得到的数额即为应为所得税的金额。
税率分为3%到45%不等。
另外，对于每个月的薪金所得，个人可以享受一个月的基本免征额，标准是3500元人民币。
超过3500元的部分按照固定计算方式计算应纳税额。
同时，大陆还有一个特殊的制度：津贴扣除制度。
一些职业中，个人会有专项津贴，有时会影响个人的税，一些特殊行业允许直接在取得收入时进行扣除，以免向国家缴纳过多的税款。
总的来说，虽然香港和大陆均实行个人所得税制度，但两地制度之间存在许多差异。
无论在免税额、税率变化、扣除标准等方面，都有着较大的差距。
此外，在海外工作的人员也需要通过申请非居民个人所得税的海外所得税免税政策的确保自己的权益。
对于个人所得税政策的熟悉和了解，对于纳税人将来的发展有着重要的作用，应该充分了解并遵守税法的规定。
香港的税收政策及其对经济的影响
转移价格等方法 ,逃避自己所在国的高 息税 。自 1983 年 10 月 16 日起 ,对在香 港的经 济更容易受 国内和国 际因素 的
环球经纬
一 、香港的税制概况 香港在 1997 年 7 月 1 日前成文的 税法并不复杂 ,税率低 ,税种也比较少 , 计算征收和操作都比较简单 ,税收负担 轻 , 税 收 总 额 仅 占 国 民生 产 总 值 的 10 %左 右 。由税务局负责 征收的有 12 种 税 , 社会 上通行的税 种主要 有薪俸 税 、利得税和物业税等 3 种 , 众多税种 中对经济调节 、促进作用相对较大的税 种概况如下 : ( 一) 公司利得税 香港的利得税是对公司企业 、合伙 人 、信托及 经济团体的 经营利 润征收 的 , 相当于世界各国的企业所得税 , 公 司税率 18 % ,合伙企业税率 17 % 。其优 惠之处主要在于 : ( 1) 不分居民公司和 非居民公司 ,其来源于境外的所得和资 本利得收入均不予征税 ; ( 2) 有盈利才 征 , 亏损无盈利则不征 , 经核实的以前 年度的亏损可以抵减以后年度的盈利 , 直至亏损额抵减完为止 。( 3) 资本增值 的利得无须纳税 。( 4) 鼓励投资置业的 折旧免税额 。香港公司用于购置设备的 资本性开发 ,可以在首年获得设备购买 价值 60 %的首次免税额 , 此外 ,还可获 得 折 余 价 值 10 - 30 %的 年 折旧 免 税 额 。这对于 香港产业以 中小型 企业为
主 , 产品生命周期短 , 变化快的现实情 况而言 ,特别适合 。
( 二) 薪俸税 薪俸 税是对任何 在香港 工作的 人 士获得职 业或职位上 的收入 以及由 于 长 期服 务 而 获 取 的 奖 赏 所 征 收 的 税 项 。和其它税种一样 ,也奉行简单的税 制和较低税率的原则 。表现在 :第一 ,有 较高的和多方面的免税额 ,已婚和未婚 人士的免税额 ,按年收入计算平均每人 接近 10 万元 , 养育子女及赡养 父母还 有 1 至 2 万余元不等的扣除 。第二 ,较 低和简单的税率设置 。在扣除了每人相 应的免税额后 ,对余额在 2 万元以内的 按 2 %的税率计征 , 2 万元至 5 万元的 部分按 9 %的税率计征 , 5 万元 至 8 万 元的部分 按 17 %的 税率计 征 , 超过 8 万元以上的则按 20 %的税率计征 。纳 税人还可 以依据自己 的收入 情况申 请 采用对其总收入 按 15 %的标准税率 统 一计征的办法 。 ( 三) 物业税 物业税相当于一般的财产税 ,每年 征收一次 , 是按照物 业估价 署确定 的 “评税值”扣除 20 %的维修费及保养费 之后的余额 , 乘以标准税率 17 %( 1984 年 4 月 1 日前为 15 %) 计算征收 。而且
港澳台税制ppt课件
2005/2006年物业税：
租金收入（2005年6月至2006年3月） 200,000
预付顶手费摊分（24000/24月×10月） 10,000
差饷摊分（4800/12月×10月）
4000
应评税净值=（200,000+10,000-4,000）×（1-20%）
=164,800（港元）
应纳物业税=164800×16%=26368（港元）
求解
李先生2006/2007年入息：400,000港元 房屋宿舍福利：400,000×10%=40000港元 总入息：440,000港元 认可个人进修开支：15,000港元 认可慈善捐款：5000港元 个人免税额：216000港元 子女免税额：30000港元 父母免税额：30000港元 应课税入息额=440000-296000=144000 应纳税额（累进税率）=35000×2%+ 35000×7%+
于慈善目的的捐款 死者生前由正常开支支付的馈赠，每
人不超过20万港元 死者留给配偶的自住住宅
税率
遗产总值
税率
7,500,000以下
——
7,500,000——9,000,000
5%
9,000,000——10,500,000 10,500,000以上
10% 15%
案例
A先生遗有遗产9,200,000港元，支付A 先生葬仪费、债务共100,000港元，请 计算A先生的继承人应缴纳的港元
一、香港税制
1.税种结构 2.物业税 3.薪俸税 4.遗产税 5.利得税
1.香港的税制结构
直接税：物业税、薪俸税、利得税、 遗产税（已停征） 间接税：差饷、应课税品税、汽车首 次登记税、专利税和特权税等 直接税与间接税比重在3:2左右
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税在计算方式、税率和税务政策方面存在许多区别。
计算方式有所不同。
香港实行的是综合税制，即将个人所得的总额作为计算基础，然
后按照一定的税率进行征税。
而在大陆，个人所得税采用的是分类税制，即根据个人所得
的来源和性质进行分类计算，并按照相应的税率进行征税。
税率也有所不同。
香港的个人所得税税率相对较低，最高税率为17%，适用于超过120万元港币的收入。
而在大陆，个人所得税税率分为7个级别，最低税率为3%，最高税率为45%，分别适用于不同的收入水平。
税务政策方面也存在差异。
香港实行的税务政策相对简化，减少了纳税人的税务负担，并且有制度保障。
在大陆，税务政策相对复杂，但也有一些税务优惠政策，例如专项附加
扣除、个税起征点的提高等，旨在减轻中低收入人群的税务负担。
香港和大陆在纳税申报和缴纳方式上也存在差异。
香港的纳税申报相对简便，纳税人
可以通过电子申报系统进行申报，也可以委托代理人进行申报。
在大陆，纳税人需要按照
规定的时间节点进行纳税申报，并采取自行申报的方式，需要提供相关的纳税材料。
香港和大陆的个人所得税在计算方式、税率和税务政策方面存在较大的区别。
香港的
个人所得税税率较低，税务政策相对简化；而大陆的个人所得税税率较高，税务政策相对
复杂，但也有一些税务优惠政策。
纳税申报和缴纳方式也存在差异。
这些差异使得香港和
大陆的个人所得税制度在实际操作和纳税人的税务负担上存在一定的差异。
香港税务指南2020
香港税务指南2020目录投资基本信息2香港税项概览4企业税务 : 利得税5利得税合规义务8预提税9个人税务 : 薪俸税10薪俸税合规义务13转让定价规则14反避税规则14其他税项/征费15税收协定17香港税务指南2020 投资基本信息货币~ 港元外汇管制~ 香港不实行外汇管制。
香港对境外投资没有最低要求或任何限制，外国投资者可以投资或汇出资本，转换和汇出直接投资产生的利润和股息。
投资者可以通过公开交易市场将其资本带入香港，并以同样的方式汇出资金。
税务机构~香港税务局会计准则/财务报表~《香港财务报告准则》适用。
于香港设立的公司必须制备经审计的年度财务报表。
上市公司必须向公司注册处提交年度财务报表备案。
私人公司可不必向公司注册处提交年度财务报表备案，但必须妥善保存会计账簿和记录。
经审计的财务报表须连同年度利得税报税表（小型法团除外）提交香港税务局。
主要企业类型~ 香港主要企业类型：有限公司（包括上市公司和私人公司）、合伙企业、独资企业和境外法团的分支机构或代表处。
在香港以成立有限公司最为常见，其中大部分为私人股份有限公司。
在香港成立有限公司，必须最少有一名自然人董事及公司秘书。
非居于香港的人士可被委任为公司董事。
有限公司的股东不一定要为香港居民。
境外法团在港开设的分支机构在法律上并不被视为独立于母公司的法人机构。
境外法团的代表办事处功能有所限制，不可以从事营利性的商业活动。
公司注册~ 所有在香港从事活动的企业，无论是否在香港注册成立，都必须在开业后1个月内从香港税务机构（即香港税务局）办理「商业登记证」。
除「商业登记证」外，在香港注册成立的本地公司必须从公司注册处申领「公司注册证明书」。
在外地成立，但于香港设立营业地点的公司，必须在设立营业地点后1个月内向公司注册处申请注册为「注册非香港公司」。
香港提供一站式公司注册及商业登记服务。
网上申请公司注册及商业登记一般最快可在1小时内办妥。
香港税项概览按《税务条例》征收的税款主要有三种，分别为利得税、薪俸税和物业税。
香港税收
香港税制香港税制（Tax System in Hong Kong）香港税制概述香港税制属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等，具体有两大类：一类是直接税，包括物业税、利得税、薪俸税；一类是间接税，包括遗产税、印花税、博彩税、差饷、汽车首次登记税、机场旅客离境税、商业登记费、酒店房租税、应课税品税等。
香港是一个税基窄、税种少、税法简单的最自由的贸易通商港口。
香港税赋虽然简单，为了更好地在香港开源节流，熟悉香港的税务自然是必要的。
2002年05月13日出版的美国《福布斯》月刊在对世界近30个国家税收比较研究后得出的结论，中国香港税赋最轻其指数仅为41点。
法国人承担着世界“最为沉重”的税赋。
[1]税赋指数是根据最高个人所得税、公司税、财产税、增值税和职工、雇主支付的社会保险税税率等一系列关键指标综合计算得出的。
香港税制法规[2]香港实行的税收制度，香港实行以直接税为主体的“避税港”税收制度，具有税种少、税率低、税负轻、征管简便的特点。
香港税制由税务法例和税收政策两部分构成：税务法例主要是指香港法例第112章的《税务条例》，它于1947年颁布，规定了物业税、薪俸税、利得税、利息税4类主要税种的征收。
税务法例还包括香港法例第20章授权港督颁布的临时税务法例，以及其他法例中涉及到的税收部分，如根据香港法例第111章遗产条例而制订的《遗产税条例》。
香港税务局负责执行的税务法例主要有8个，即：《税务条例》、《遗产税条例》、《印花税条例》、《博彩税条例》、《娱乐税条例》、《商业登记条例》、《酒店房租条例》和《储税券条例》。
税务法例规定了税收征收原理、原则和方法，一经产生，长久不变。
税收政策由财政司负责制订，就各税种的税率、征免标准等作出规定。
税务政策需要根据每年经济状况和政府财政收支情况进行调整，由财政司在每个财政年度（4月1日至次年3月31日）的预算案中提出，经立法局通过后执行。
多年来，香港的经济情况发生了巨大变化，但低税的基本方针未变。
最新香港税务条例
薪俸稅 - - 計算方法
“應課稅入息實額” = “入息總額” – “扣除項目”
– “免稅額”
薪俸稅 - - 減扣及免稅額
在計算薪俸稅時，納稅人可 申索扣減免稅項目和免稅額
薪俸稅 - - 減扣及免稅額(二)
利得稅 - - 暫繳稅 (一)
在有關課稅年度內，納稅人 須根據當年度評定的利潤計 算繳納下年度的暫繳稅。
利得稅 - - 暫繳稅 (二)
<< 暫繳稅之減扣方法 >>
當有關年度的利潤在下一年度 評定後，首先會將已繳納的暫 繳稅用以抵銷該有關年度應繳 納的利得稅，如有剩餘，則用 以抵銷下一年度的暫繳稅。
2006/07 2% 7% 13% 19% 16%
物業稅 (Property Tax)
物業稅 - - 課稅範圍
物業稅是向本港土地及/或建 築物的擁有人（「業主」） 所徵收的稅項
物業稅 - - 計算方法及稅率
計算辦法是將物業的 應評稅淨值以標準稅 率計稅
由2004/05 課稅年度起 標準稅率是16%。
利得稅 - - 課稅範圍(二)
徵稅對象並無本港居民或非 本港居民的分別；
因此，本港居民可從海外賺 取利潤而無須在本港納稅，反 過來說，非本港居民如在本港 賺取利潤，則須在本港納稅。
利得稅 - - 評稅的基礎
利得稅是根據課稅年度內的應 評稅利潤而徵收的。
應評稅利潤是按照在有關課稅 年度內結束的會計年度，經稅 項調整後所賺得的利潤計算。
2005年12月31日 2006年4月3日 2006年8月15日 (2005/06)
香港税法指南
香港税法指南香港作为一个国际金融和商业中心，吸引了大量的企业和个人来此开展业务和投资活动。
香港税法对于这些企业和个人来说是非常重要的，它规定了他们需要满足的税务义务和享受的税收优惠。
本文将介绍香港税法的主要内容和相关的税务制度。
香港税法体系主要依据香港的基本法进行规范。
根据香港税务管理局的规定，香港实行的税种包括所得税、利得税、货物及服务税（即增值税）和登记费。
其中，所得税和利得税是香港最主要的税种。
首先是所得税。
香港的个人所得税适用于香港居民的收入。
对于香港居民来说，其全球收入均受到香港所得税的征税。
而对于非香港居民来说，其只需缴纳在香港境内获得的收入的所得税。
香港的个人所得税税率较低，根据收入水平有不同的税率档次。
其次是利得税。
利得税是适用于香港境内企业和个人的税种，主要涉及到资产的出售、收购和转让。
香港实行统一的利得税税率，税率较为低廉，刺激了香港境内企业的投资和经营活动。
此外，香港还实行货物及服务税，也称增值税。
货物及服务税适用于在香港境内提供货物和服务的企业。
香港的货物及服务税税率相对较低，通常为5%。
对于某些特定的货物和服务，可以享受免税或减税的政策。
在香港，税务报表的填报和税务申报都非常重要。
企业和个人需要按时向税务局提交税务报表，如企业报表和个人报表等。
此外，税务申报也是企业和个人履行税务义务的重要环节。
根据香港税务管理局的规定，企业和个人需要在规定的时限内向税务局报税，并按规定的方式支付相应的税款。
香港税务制度还包括一些税收优惠政策，以吸引和鼓励企业和个人在香港进行投资和经营。
例如，香港对于一些特定行业和活动，如创新科技和绿色能源等，提供了税收减免和税务优惠政策。
此外，香港还实行了所得税抵免政策，允许企业和个人将符合条件的支出从应缴税款中扣除。
总结起来，香港税法是香港商业和投资活动不可或缺的重要参考依据。
香港以其简洁、透明和低税率的税收制度吸引了众多的企业和个人来此进行投资和经营。
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别
个人所得税是指依据税法规定，以当年个人所得为基础，按照一定比例进行征税的税种，是衡量和评价国民经济和社会发展水平的指标之一。
香港和大陆都实施了个人所得税
制度，不过在具体的征收方式、纳税人类型和减免政策等方面存在差异。
1.征收方式
香港实行“地税制”，即在香港工作的所有人都需要缴纳个人所得税。
而大陆则实行“全球收入征税制度”，即纳税人需要支付来自全球的收入税款。
这意味着，在大陆工作
的香港居民需要同时按照香港和大陆的规定，缴纳两地的个人所得税。
2.纳税人类型
在香港，个人所得税适用于所有拥有合法居留权的人，包括本地居民和外籍人士。
而
在大陆，纳税人类型则还包括企业、事业单位、社会团体等组织单位。
3.税率和税基
香港的个人所得税税率呈递进式增加，最高税率为17%。
税基为10万港元以下的免税，超过10万港元部分则按照递进税率计算。
大陆的个人所得税税基为月收入额，税率也呈递进式增加，最高税率为45%。
4.减免政策
两地的个人所得税减免政策也存在不同。
在香港，纳税人可以享受多种减免政策，例
如赡养老人的支出、子女教育支出、房产贷款利息等等。
在大陆，纳税人可以享受个税专
项附加扣除，在医疗、教育、住房等方面产生的支出可以一定程度上减轻个人所得税的负担。
香港积极推动税制改革各界人士支持改善现税制
香港积极推动税制改革 各界人士支持改善现税制香港特区政府于上月推出的商品及服务税谘询文件，引起社会各界的关注。
虽然香港各界人士对推出这个新税项有不同意见，但社会上对应该改善香港的长远税制，以及进一步扩N税基却已达成共识。
香港目前的税制有很多优点，如简单制度和低税率，但以国际标准而言，香港现有的税基非常狭窄。
香港只依赖有限的税种及非税项收入来应付公共开支，但这些收入会在香港出现无法控制的经济情况转变时大幅波动，因而令政府较难制订长远的计划和作出投资决定。
有学者便指出，香港过去能够不开征商品及服务税项而又拥有良好的财政状况，是因为有特定客观条件，但随着经济环境转变，这种优势已不复存在。
香港中文大学工商管理学院副院长苏伟文认为，香港过去的卖地收入庞大，并能有效地控制福利支出，但近年随着经济气候的转变，政府已不能维持及控制这两项重要的收支。
故此，尽管去年港府财政录得过百亿港元的盈余，未来依然要面对税收和支出失衡的挑战。
香港税收一直秉持“能者多付”的原则，但有学者认为，现有税制未能有效将有能力交税的人士纳入税网，反而令大部份中产人士要负担重税。
香港岭南大学公共政策研究中心主任何泺生表示，现时很多富有人士继承大量遗产，但不用交入息税和遗产税，如果透过商品及服务税，只要他们在香港消费，便可以将其纳入税网。
何泺生亦建议，政府可以透过退税，向全部纳税人士发还“基本生活开支所含的商品税”，例如二千港元，既可以纾缓有困难人士的压力，也可以避免对政府“劫贫济富”的批评。
德勤全国首席知识主任及税务合伙人罗盛慕娴也指出，引入销售税能够提供持续及稳定的收入来源，使政府能更有效地处理公共财政，但也要注意避免增加低收入人士的负担。
而政府应当坚守严谨控制公共开支及审慎理财的原则，藉以减低通缩及经济衰退所造成的影响。
香港能否开征商品服务税
图表１
务税 的公平 问题
最低收入 额 最高收入额
３０ ８ 亿
７ Ｏ亿
收入项 目
利得 税
印花 税
波幅
８％ ７
１７ ５％
在香港贫富差 距不 断恶化的今天 ，实施商品服务 税首先要解决 好的问题就是其 累退性 ，在实施商 品服 务税 时要对 生活必需品及教育 、医疗等服务豁免 ，改 善低收入家庭的福 利水平 。
到经济 周期 或者意外事件 ，难 以满 足开支 的需 要 。以 率优势正在不 断的 削弱 。若成功开征 商品服务税 ，香 过去八年 为例 ，其多项 主要收入波幅都非常大 。
三．香港税 制改革 原则及必要性
港 的利得税或 是薪俸税还 有降低 的空间 ，保持较低 的
税率有 利于提 高香港 的竞争 力。
依 赖 直 接 税
一
方面 ， 港的税收 过于 依赖于 小部分 市民及企 能维持香港对资金及人才的吸 引力 。 香 （ ） 制改革 的必要性 二 税
业缴纳的薪俸税和利得税 ， 以及与物业有关的税项。薪 俸税 和利得税 ，这两项税 收共 占总税 收的三 分之二 。
１ ． 适应支 出不断增长 的需求 根 据香港政 府 统计处资料 ，２ ０ 年 香港６ 岁以上 ０３ ５
余便迅速 变为亏损。与其它有较多广阔税种的经济体系 的低税率 优势正在不断 被削弱 。但 由于税基狭 小 ，使
相比， 香港在 经济逆转时处理财赤 的能力实在较弱。
３经济容 易发生波动 ．
得没有 空间调低 利得税 和薪俸 税 ，相反还有所 提高 ，
与世界趋 势背道而驰 ，降低 了其竞争力 。香港 最大的
要包括 了薪俸税 、 利得税 、 物业税和个人入息税 。间接 立 以来 ，财政赤字总计达￣２ ９ （ ０ ５Ｌ，致使 香港 的财政
香港税制_精品文档
9 超过100,000元的部分
超70,375元的部分
税率 ( % )
速算扣除 数
5
0
10
25
15
125
20
375
25
1,375
30
3,375
35
6,375
40
10,375
45
15,375
劳务报酬个人所得税税率
级 数
含税级距
1 不超过20000元的
不含税级距 不超过16000元的
税率（ 速算扣除
%）
• 税率:。2003/04 課稅年度的標準稅率是15.5%，由 2004/05 至2007/08 課稅年度是16%，而由2008/09 課稅 年度起是15%。繳交物業稅的業主可獲寬減 2007/08 年度 最後評稅75%的稅款， 每宗個案以$25,000 為上限。
• 物业的 应 评税净值，是 将有关收入 扣除业主支付的差饷 后 得出之 评税值， 再 减去 此 评税值 的 20% 作为 修理 及支出免税额后所得出的数目。
内地个人所得税知识补充讲解
• 居民纳税人：是指在中华人民共和国境内有住所、或者 无住所但在境内居住满1年的个人。
应就其来源于中国境内、境外所得，依法缴纳个人所得税。
• 非居民纳税人：是指在中华人民共和国境内无住所又不 居住或者居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人 。
仅就其来源于中国境内所得在中国缴纳个人所得税。
工资薪金个人所得税税率
级 数
含税级距
不含税级距
1 不超过500元的
不超475元的
2 超过500元至2,000元的部分
超过475元至1,825元的部分
3 超过2,000元至5,000元的部分 超过1,825元至4,375元的部分
港澳台税制差别
香港税制香港税制是中国香港地区税收法律、规章和管理办法的总称。
税制结构以直接税为主。
中国香港地区税收法律、规章和管理办法的总称。
税制结构以直接税为主。
香港地区税收制度主要由香港政府制定的《税务条例》、《遗产税条例》、《印花税条例》、《博彩税条例》、《娱乐税条例》、《储税券条例》等组成。
《税务条例》颁发于1947年。
在1955～1979年间经历过多次修订。
规定征收的税种有薪俸税、利得税、物业税和利息税等。
香港地区税制以税率低、税负轻，并对进出口货物不征关税等特点，享有国际避税港之称。
而且，香港税制较为简单，主要体现在税种数量少和征税办法简化两个方面。
税制结构香港地区税制大体可分为直接税和间接税两大类。
主要税种有：①薪俸税。
《税务条例》规定，任何在香港任职或受雇从而获得或赚取入息的人，必须缴纳薪俸税。
“入息”一词,包括薪金或工资、酬金、假期薪资、佣金、花红、赏金、额外津贴、退休时的奖赏或报酬以及长俸等收入。
按照香港一贯实施的收入来源地税收管辖权原则，课征薪俸税的上述收入只限于个人在香港境内赚取或获得的。
个人即便受雇于香港雇主，但如其劳务是在境外进行（公务员除外），在香港也无需缴纳薪俸税。
另外，雇员在港如系短暂停留（每一税收年度不超过60天的），其收入也不必缴纳薪俸税。
薪俸税采取超额累进税率。
计税依据是以夫妻双方的入息额减去本人、子女及赡养父母的免税额和法定准许扣除的费用，并加上额外免税额的10％递减数后的净入息额。
如纳税人所纳的薪俸税总额超过其扣除免税额前入息额的15％，改按入息总额的15％计算纳税。
由于扣除的免税额很宽，大多数工薪收入者达不到课税起点，在香港的500多万人口中，缴纳薪俸税的只有20多万人,约占4％。
②利得税。
香港地区最主要的一个税种，约占各项税收总额的45％。
《税务条例》规定，公司、合股商号、团体以及独资企业等，凡在香港从事经营工业、专业或商业所获得的盈利，均应缴纳利得税。
依照收入来源地税收管辖权原则，上述课税只适用于来源于香港境内的利得。
香港楼市的房地产税制改革与影响分析
香港楼市的房地产税制改革与影响分析随着城市的发展，房地产市场一直是人们关注的热点之一。
香港作为一个国际化大都市，其楼市一直备受关注。
近年来，香港政府对房地产税制进行了改革，这不仅对香港楼市产生了影响，也引起了各界的广泛关注。
本文将对香港楼市的房地产税制改革及其影响进行分析。
首先，我们来看一下香港楼市的房地产税制改革的背景。
在过去，香港的房地产市场一直存在着投机炒房现象，导致房价居高不下，限制了普通市民的购房需求。
为了遏制投机炒房行为，香港政府加大了对房地产市场的监管力度，并对房地产税制进行了调整。
其次，香港楼市的房地产税制改革主要包括以下几个方面：首先是增加房产税率，对闲置土地和空置房屋进行征税，以减少投机行为；其次是完善房地产税收政策，对房地产开发商和投资者进行更严格的税收管理，遏制过度投资行为；最后是优化房地产税收征管体系，提高征收效率，保障税收公平。
房地产税制改革对香港楼市的影响是深远的。
首先，房地产税制改革有效遏制了投机炒房行为，使得楼市价格趋于稳定，为普通市民购房提供了更多机会。
其次，房地产税制改革加大了对房地产开发商和投资者的监管力度，减少了投机风险，保障了市场秩序。
最后，房地产税制改革优化了税收征管体系，提高了税收的公平性和透明度，为香港的财政收入增加了保障。
总的来说，香港楼市的房地产税制改革是一次积极的探索和尝试，对香港楼市的健康发展起到了积极的推动作用。
未来，希望香港政府能够继续深化房地产税制改革，促进房地产市场的健康发展，为更多市民提供优质的住房条件。
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第三章 開徵商品及服務稅的理據
61. 在考慮所有方案後，我們相信商品及服務稅是擴闊稅基的最可行方案，因為：
(a) 這稅項帶來穩定而可預測的收入，因為這稅項是按消費開支徵
收，而消費開支的波動幅度不像收入或資產價值的波幅那麼
大；
(b) 這稅項的稅基十分廣闊，因此以低稅率徵收也可帶來可觀的收
入；
(c) 這是公平的稅項，因為同類及互相競爭的經濟活動按相同機制
課稅。
繳稅額則根據個人消費而定，消費開支越大，繳稅額就
越高；
(d) 較難避稅，因為這稅項以多階段方式徵收及設有抵免機制。
任
何人向登記企業購物，不論其背景、入息水平或其他情況，一
律須繳稅。
即使收入來源不被評稅的人士，在消費時他們也須
繳納商品及服務稅；
(e) 稅基可以隨市民消費增加而擴大，即使人口老化，也不受影
響；以及
(f) 可保持香港的競爭力及低稅營商環境，以吸引外資和人才。
很多機構和研究都表示，開徵商品及服務稅對香港來說是最佳的方案
62. 在二零零二年二月提交財政司司長的報告中，諮詢委員會建議，開徵商品及服務稅是擴闊稅基的最佳方案，理由如下︰
「長遠來說，商品及服務稅是唯一可以擴闊稅基而又不損害香
港對外競爭力的新稅項。
」
63. 國際機構亦有相同的結論︰
(a) 「中期來說，引入商品及服務稅是擴闊稅基及穩定收入的最佳
方案。
」(國際貨幣基金組織在二零零三年五月發表有關香港的
《第四條磋商報告書》)；
(b) 「商品及服務稅……會為公共財政奠定更穩固的基礎……」(標
準普爾，二零零五年五月)；以及
(c) 「為鞏固香港的公共財政，國際貨幣基金組織一直以來都支持
引入商品及服務稅，作為一個適當的稅制改革。
」（國際貨幣
基金組織在二零零六年二月發表有關香港的《第四條磋商報告
書》）
總括而言，政府認為，開徵商品及服務稅是能擴闊香港稅基而又不會損害競爭力的最佳方案
64. 商品及服務稅可以確保公共財政不會像現有稅基那樣容易受經濟周期影響，從而穩定公共財政。
進行包括開徵低稅率的商品及服務稅的稅制改革，能夠帶來可觀的新稅收，而這些稅收又可用於有利市民的稅項寬免及紓緩措施。
65. 從宏觀經濟角度而言，商品及服務稅有助香港的公共財政奠定更穩固的基礎，讓我們不必再依賴增加薪俸稅和利得稅，向國際金融市場借貸或進一步耗用財政儲備。
此外，商品及服務稅也普遍被視為有效、公平而穩健的稅收，且已在全球至少135個地區實施。
商品及服務稅是否公平的稅項？
66. 對商品及服務稅的一項常見批評，就是指該稅項為累退稅，按收入比例計算，該稅項對貧困人士帶來的稅務負擔較富有人士沉重。
67. 然而，稅項是否公平，不應只根據收入這個因素去衡量。
如根據「支付能力」的原則去衡量，商品及服務稅是公平的，因為商品及服務稅稅制是按消費開支徵稅，而消費開支是反映個人的生活水平的最佳指標。
一般來說，收入較高和較富有人士的家庭消費開支會較大，因此，消費開支越大，繳稅額就越高。
68. 總括而言，公平與否並非只取決於個別稅項的影響，而是稅制和公共開支政策的配合和影響。
如某個稅制帶來的稅收用於提供各項社會福利計劃，並特別着重照顧弱勢社羣，以及為市民提供公共服務，例如教育、醫療、社會福利和維持治安，該稅制即屬公平。
擬在香港引入的商品及服務稅是公平的稅項，因為該稅項稅制簡單，稅率低，而且在開徵的同時會實施多項稅務寬免和紓緩措施(有關措施會在第六、七和八章詳細闡述)。
問題
你是否同意開徵商品及服務稅是擴闊香港稅基的適當方案？。