浅析我国分税制改革

二 、我 国分税 制的优越 性
税收的意见和建议。这种改革不仅能够限制辖 区政府官员对公共 权力 的滥用 ， 而且促使政府更好地 了解辖区居 民的偏好 ， 使得居 民 可以享受到更好的政府服务。 （ 有 利于促进地方经 济增长 三） 使各地区经济协调发展 。各地方政府通过税收竞争可 以在一 定时期 内吸引更多的投资进入本辖区 ， 从而促进辖 区经济的发展 ；
一
贸合作 发展 经验 ， 分析 国际上 跨 国经 营先行者 的运行轨迹 ， 努力 间和资金 发展 新的产业 ， 并在 国际市场形成 中国的跨国公司 ， 全 将 走 创造使 中国企业 成功 走 出去 的环 境 ， 进一步 深化 促进 中国企 面参与 国际分 工 ， 从多个方面推进 我国 “ 出去 ”发展战略 ， 并 业成 功 国际化 经营 的改革 ， 计划 、有 步骤地 拓展海 外市 场 。 有 为此 ， 出了境外经 贸合作 区经营模式 的发展 战略 ， 提 并于２ ０ 年 ０６ 启 动 了境外 经 贸合作 区建设 工程 。根据 国家 商务 部的规 划 ， 未 对 国家综合经济利益产生积极 而深 远的影响 。
费 和违 法 收 税 的现 象 。 （ ） 二 深化分税制改革 ， 理顺政 府间财政关 系 （ 有利 于贯彻落实税 收原则 一） 深化分税制改革 的最重要 手段就是要正确处理 中央与地方的 分税制鼓励地方税 收竞争 ， 政府间 的横 向税收竞争 。这一制 利益 关系 。我 国现行 的税权制度太过高度集 中， 地方政府拥有权 度实行之后 ， 使各个地 方政府开展减税竞 争 ， 促 降低税率 ， 从而平 限过小 ， 一方面不利于地方发挥接收的合理调节作用 ， 另一方 面也 衡各地区税收负担 。 导致地方滥权 、越权 。针对这种情 况 ， 深化分税制改革应进一步 （ ） 二 有利于保障 纳税 人权利 理顺 中央与地 方的关系 ， 正确处理 好二者的利益 关系 ， 合理划分 我 国的地 方税 制改革之后 ， 居居 民对于 税收的上缴和使用有 中央和地方的税权 ； 其次 ， 稳定政府间财政关系。政府 出台的 依法 了监管 的权 力 ， 例如居 民可 以用 自己的实 际行动来发表 自己对于 财政分权方案应充分体现 民主 、公开 、公平的原则 ， 行 中央与 进
我 国实 行对 外开放 后 ， 国政 府和 理论 界认 识 到对外 投资 体 现 ， 中 既是我 国进一 步提高对外开放 水平 的内在要 求 ， 又是我 国 和跨 国 经营并 非西 方发 达国家 独享 的 “ 专利” ， 国经营 与剥 应 对经 济全球 化挑 战的必然 选择 ， 是提高 我国 国际竞争力 的 跨 也 削掠夺 并不必然 等同 ；不少 发展 中国家也在纷 纷建立 自己的跨 必 由之 路 。 国公司 ， 以争 取和分 享世 界经 济发展 的利 益。在 国 际经济 日益 过去 ３ 年我 国基 本上是 以开放市场 、引进 国外 技术 、资 金 ０ 体 化的条 件下 ， 中国提 出要抓 紧实施 “ 出去 ”的开放 战略 ， 和管理 方法 为主 ， 走 如今我们 已经积蓄 了一 些产 业能量 ， 以将一 可 把 “ 引进 来 ”与 “ 出去 ”紧 密地 结合 起 来 。在 实 施 “ 出 些成 熟技术 向有 需求的 国际市 场转移 ， 而达到 弥补 国内资源 走 走 从 把国 内技术 、设 备 、劳务和产 品带 出去 ， 出空 腾 去 ”战 略过程 中， 中国政府 和企 业首先 必须学 习成 熟 的国 际经 和市场 的不足 ，
地方政府之间的双边谈判 ， 严格遵守双方谈判订立 的税费制度 ； 第 三， 推行省 以下地方政府的分税制改革。改革省级 以下政府的财 税体系 ， 就要借鉴 中央政府 同省级财税系统之间的管理关系 ， 进一 步完善分税制改革 ； 最后 ， 改革和完善财政转移支付制度 。为 了实 现财政能力的横 向公平 ， 加大 中央政府对地方的转移支付力度 ， 加 强地 方对 下级 政府 的转 移支付 ， 尤其是省级政府要增加对市县政 有利于促进要素的流动， 促使政府提高公共产品和公共服务供给 府的转移支付 。 水平。
（ 树 立科学的税收观念 ， 进税 收管理制度 三） 改
８ 现 代 商 业 Ｍ０ＤHale Waihona Puke Baidu ０ ＲＮ ＢＵＳＮＥ Ｓ Ｉ Ｓ
国 际 贸 易 ＩＩｔｒ ａｉｎ ｌ ａ ｅ ｎ ｅ ｎ ｔ ａ Ｉ ｄ ｏ ｍ
实施 “ 出去 ”战略 ， 走 建设境 外经 贸合作 区
陈 晓 川 杭 州 职 业 技 术 学 院 浙 江 杭 州 ３ Ｏ １ １ Ｏ ８
Ｐ ｂｉ Ｒ ｍｉｉ ｒ ｔ ｎｆ ｕ ｔ ｄ ｎｓ ａｉ 公共 管理 ｃ ｔ ｏ
浅析我 国分税 制改革
邸 光 才 甘 肃 武威 职 业 学院 ７ ３ ０ ３ ００
摘要 ： ９ ４ ， 国确立 了分税制 改革框 架 ， １９ 年 我 这一措施 在增加政 府 收入、 强化 中央政府 管理 能方 面发挥 了非 常重要
一
规 避 国 际贸 易摩 擦 ， 拓展 国 际市场 空 间
在 世界 经济 日益全球 化 的今天 ， 任何 国家都 不能 关起 门来
来 中国将在 境外 兴建五 十个 经 贸合作 区 ， 首批 十个 已经建成 或 谋 利用 国际 、国内两个 市场 和两种 资源 ， 既是 经 正在 兴建 。为我 国经济全球 化进程开辟 了新篇章 。境外 经贸合 搞建 设 ， 发展 ， 济 发展 的客观规 律 ， 也是 我们主 观上必 须做 出的选择 。利用境 作 区建 设是 在经 济全球 化 的大背景 下 ， 国际化 经营 战略的具 体
我 国地 方税制 的特 点
四、我国分税制 的改革对 策
（ ） 一 转变政府职能 ， 立法治政府 建 首 先 ， 府能够 介入 的范 围应该 仅限于 “ 场失 灵” 的领 政 市 域 。政府应该大力 调控有 明显外部性和 巨额 固定成本 的私营经 济的竞 争 ， 充分考虑其收入分配和国家利益 ； 其次 ， 政府行为法治 化。法律应该成为政府行为最 终依据 ， 未经法律明确允许的行为 ， 应该要予 以及时的禁止和惩罚。同时 ， 政府的决策也必须遵循法 定程序 ， 唯有这样 才能表现 出真正 的法律效力 ， 第三 ， 政府 收入规 范化 。政府的税收收入应该进行科学合理的预算 ， 坚决 打击 乱收
摘要： 根据 国 家商务部 的规 划 ， 未来 中国将在境 外兴建５ － ｏｂ经贸合作 区 ， 推进 我 国 “ 出去 ” 发展 战略 ， 走 为我 国经济
全球 化 进 程 开辟 了新 篇 章 ， 国 家 综 合 经 济利 益 产 生 积 极 而 深 远 的 影 响 。境 外 经 贸合 作 区 的 建 设 是 落实 我 国 “ 对 走 出去 ” 战略 的具体 举措 ， 是我 国积极应 对 区域 经 济一体 化和 全球 化 的有效方 式， 对我 国建立外 交战略新格 局和有 全 球 视 野 、 大 国责 任 和 公 平 非 歧 视 的 开 放 型 经 济体 制 具 有 重要 的 政 治 意 义和 经 济 意 义 。 关 键 词 ： 外 经 贸 合 作 区 ；走 出去 ；经 济影 响 境
一
三 ．我 国分税制的发展 现状
（ 要素流 动性制约我 国争取横向税收 竞争 一） 要素 流动性制约 我国横 向税 收竞争主要 表现在如 下几个方 面： 首先 ， 虽然严格 的户籍制度逐渐松缓 ， 是相对于一 部分高学 但 历 人群和 或少数 私人资本 占有者 ， 普通居 民享有的 自由迁徙权利 依 旧很少 ； 其次 ， 民收入 没有实现 完全 的货 币化 ， 居 有一部分非货 币收入仍然和原 住辖区捆绑在 一起 ； 三 ， 第 分散 的社保体 系和政 府的重重 阻挠在 很大程度上 阻碍了居 民的 自由流动 ； 最后 ， 民主 机制不健全 、政府信息 不透明等 因素也 阻碍了政府 间税收竞争 的规范开展 。 （ ） 二 广泛的 自由量裁 权的运用 我 国分税制体系 以及与之相配 套的法律 体系 ， 并没有 十分严 格 的限定各级政府的税收行为 ， 取而代之的是给地方政府足够大 的弹性空间 发挥 政府的作用 。地 方政府实 际拥有的税 收政策方 面的 “ 自由裁量 权” 比法 律法 规中所允 许的要广泛得 多 ， 这就导 致经常 出现 “ 中央决定名 义税率 、地方 决定实 际税 率”的 不正 常现象。
的作 用。同时这一 改革 也造成 了县 乡财政 空虚 、税 收恶性竞 争等现 象， 因此 ， 增加县 乡税收 收入是 一项迫 在眉睫 的 任 务 。 本 文 在探 讨 我 国地 方 税 制 特 点 和 我 国分 税 制 优 越 性 的 基 础 上 ， 析 我 国 分 税 制 的 发展 现 状 ， 分 然后 就 目前 我 国 的 经 济 形 势 为 背 景 ， 出 几 点建 议 和 措 施 。 提 关键词 ： 分税 制 ； 收 竞 争 ； 状 及 对 策 税 现
在改革开放之前 ， 了配合 我国高度 集 中的财政政策和税收 为 权 限 ， 方的税 收收入 要上缴 中央 ， 中央财政下拨使 用。地方 地 有 政府没有独立的经济收入 ， 也没有直接使用或者吸 引其他地 区税 收流入本地区的权力 。改革开放之后 ， 国的中央财政和地方财 我 政之 间的关系经历 了多次改革 ， 总体 发展趋 势是在 中央集权 的前 提下适 当赋予地方政府适 当的财政 自主权 。其 中，９ ０ １ ８ 年、１ ８ ９５ 年 、和 １ ８ 年 的改革 是实 行地 方政 府放 权让 利的 财政包 干体 ９８ 制 ；９ ４ １９ 年的改革是为 了适应市场经济体制的改革而进 行的分税 制体制改革。 我国在１ ９ 年进行的分税制改革 ， ９４ 明确了 中央与地方政府的 收入分配 关系 ， 同时调整 了政府 间资金上交 、下拨的约束 关系 ， 增 强 了各级政 府当 家理 财、 自收 自支 、 自求平衡 的动力。 中央 政府对于地方政府的独立利益进一步承认和彰显 ， 地方政府对地 方社 会经济发展 的决定权 已越 来越大 。地方政 府为了 自身 利益 最大化和 发展地方 经济 ， 就必须取得尽可能多的财政收入 。而 以 经济增 长为考量 的政绩评价指标的财政税 收 ， 更加剧 了地方政府 之间的竞争 。
改进税 收管理制度 ， 要靠科学 的税 收观 念。我认为主要可 以 从如下几 个方 面进行改善 ： 第一 ， 任务服 从税 源 ， 增强税 收能力 估 算 。税 收能力估 算工 作能有效 的评价税源 的质量和变 动趋势 、 改进税 收收入 的管理办法 ， 提升 管理水 平 ， 充分挖掘税 收收入 的 潜力 ， 完善现行税制和建立规 范的财税制度提供准确的数量依 为 据 。第 二 ， 究科学 方法 ， 讲 准确预 测税收收入 。税收收入 预测是 指一 定的经济理论指导 下， 根据经济和税 收统计资料 ， 在定性分 析 的基 础上 ，运用定量方法 ， 对未来税收收入总量和结构等发展 趋 势所做 出的分析 、判断 和推测 。税 收预测是税 收管理 的基 础 工作 ， 只有提 高税 收收入预测的科学性、精准性 ， 才能建立一支高 素 质 的税 收 预 测 和 管 理 队 伍 ， 以及 税 源 信 息 管理 库 和 税 收 预 测 模 型 。第三 ， 坚持依法治税 ， 弱化税收计划指令。正确处理依法治税 与组织税收收人的关系 ， 是依法治税 和组织收入的基础和前提 ， 同 时也是税 收计 划顺利完成 的保 障； 最后 ， 采取有 效措施 ， 提高税 收 努力程度 。税 收努力程度 即征 收率 ， 是实际入库数与税 收能力 的 比值 。征收率 的高低是税收征管水平的高低和征管力度大小的直 接表现 ， 它为评价税收征管提供了一个客观的综合评价标准。 （ 规 范政府 问的税收竞 争 四） 规范政府 的税收竞争 ， 首先要建立统一 的竞 争规则 。建立和 完善税收竞争规则 ， 实质就是 要对 政府 税收行为的规则进行界定 和规 范 ， 为政 府间的税收竞争提供一个 公平的竞争平 台。只有 中 央政府 将竞争规则有效地 固定下来 ， 可以合理 的指导政府问 的 才 税收竞争 。其次 ， 规范政府 间的税收竞争 ， 就要推进 民主决策 。政 府应 该建立和完善相 关的机制 ， 高居 民对 政府 决策的参与和监 提 督程度 ， 例如 扩大基层选举 ， 重大事物决策交 由人大代表会议决定 等手段和措施 ， 能调动公 民参与监督和管理 的积极性 ； 都 第三 ， 政 府要努力 的减少和消除贸易壁垒。这就要求政府首先要改革户籍 制度 ， 减少对居 民流动 的限制 ； 消除资源流动的封闭政策 ， 鼓励地 区间互通有无 ， 同发展 。 共
我国地方 分税制 的主要特点有 ： 一 ， 种划分办 法较为彻 第 税 底， 对税 收的归属和使 用权有 了明确 的规定 ； 第二 ， 出 口退税全 进 部归 中央政府承担 ， 第三 ， 税收立法权高度集 中在 中央 ， 以保证 中 央经济调控的绝对权力 ， 包括中央返还地方的部分税收等， 地方政 府只能执行 中央政府 的税收政策 。第 四， 组织机 构。我国１９ 年 ９４ 实行地方分税 制之 后 ， 由中央税务系统垂直管理省 、市、县级国 家税务机关 ， 地方税务系统垂直管理税收收入及支出经费 ， 负担地 方税 的征管。