第二章 税收基本问题

(四)征税对象与税目
征税对象的具体品目简称税目.
税目的作用在于: (1)明确征税对象的范围; (2)对征税对象归类,便于管理.
三 税率
(一)涵义：计算应纳税额的比率.
(二)分类：
1.固定税率 2.比例税率 3.累进税率
四 税基
(一)涵义： 计算应纳税额的基数.税基乘税率等于应纳税额.
(二)形式： 实物量与价值量两种形式.
1.各类税收的收入与调节能力 2.各类税收的公平与效率符合度 3.各类税收对税收管理环境的要求
4.历史的惯性
(二)现代各国的税收结构
1.以商品税为主的税收结构 发展中国家为主。商品税占整个税收的比重大 都超过50%以上。 2.以所得税为主的税收结构 发达国家为主。所得税占整个税收的比重大都 超过50%以上。 3.商品税与所得税并重的税收结构 极少数国家。商品税与所得税各占整个税收的 40%以上。
第三节
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税收要素
一、纳税义务人
(一)涵义： 简称纳税人,是直接负有纳税义务的组织 和个人.它表明政府向谁征税或谁有义务向政府 纳税.
(二)分类：
包括自然人和法人.
(三)纳税义务的种类
包括给付义务和作为义务。
(四)纳税人与税收负担人
纳税人是直接交纳税款的人;负税人是最终承担税收 负担的人。
二、征税对象 (一)涵义 应当纳税的物件或事实.表明政府对什么 东西征税或经济社会中的什么东西征税. (二)分类 包括物和行为. (三)作用 1.确立一种税的客观基础; 2.决定一种税的征税范围; 3.决定 一种税与另一种税的联系与区别.
类。
(一)税收体系的决定因素
(二)税收体系的演变
(三)各国的税收体系
(四)中国现阶段税收体系
二、税收结构
税收结构是构成税收制度的具体税收种 类的相对地位.它表明政府的税收收入主要 来自哪些税收,政府的税收政策主要是通过 哪些税收实现的。 (一）税收结构的决定因素
(二)中国现阶段的税收结构
（一）税收结构的决定因素
第二章
税收基本问题
第一节 税收水平 第二节 税收体系与结构 第三节 税收要素
第一节 税收水平的衡量指标
一、税收水平的衡量指标 二、税收水平的决定因素 三、税收水平的演变规律 四、税收水平偏离理想税收水平的原因
第二节 税收体系与结构
一 税收体系 二 税收结构
一、税收体系
税收体系是构成税收制度的具体税收种
五 纳税义务发生时间 纳税人发生纳税义务,应当承担纳税义 务的起始时间。 六 纳税期限 纳税人缴纳税款的期限,包括税款的计 算期和税款缴纳期。 七 纳税地点 缴纳税款的地点。
八
税收优惠
(一)涵义： 为了实现一定的财政,经济和社会目的而制定 的免税和减税. (二)种类：