三大流转税总结表

以5日、10日、15日、1个月或1个季度；纳税人以 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自 1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15 纳税期限 期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报 日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税 纳税并结清上月应纳税款。 的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 15日内申报纳税交结清上月应纳税款。
1、应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 2 、应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 3、应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应 税消费品的销售数量×单位税额； 实行从价定率4、组成计税价格=（成本+利润）÷ （1-比例税率） 实行 复合计税5、组成计税价格=（成本+利润+自产自用 数量×定额税率）÷（1-比例税率） 实行 从价定率6、组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（1-比例税率） 实行复 合计税7、组成计税价格=（材料成本+加工费+委托 加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应 税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定 的外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管 税务机关申报纳税。 2、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外， 由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴 消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托 方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳 税； 3、进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报 关地海关申报纳税。 纳税地点 4、纳税人到外县(市)销售或委托外县(市) 代销自 产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所 在地或居住地主管税务机关申报纳税；纳税人的总 机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各 自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部 、国家税务总局或者其受权的财政、税务机关批 准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务 机关申报税务。 5、纳税消费的应税消费品，如因质量等原因，由 购买者退回时，经由所在地主管税务机关审核批准 后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接 抵减应纳税税款。 1、基本税率为17%； 建筑业、电信业、文化体育业的税率为3%；金融 比例税率和定额税率 2、低税率：（粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷 保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的 气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民 税率为5%；娱乐业的税率为5%--20%。 用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药 、农机（不含配件）、农膜及国务院及其有关部门支 付宝的其他货物税率为13%）；交通运输业服务税率为 税率 11%；现代服务业税率为6%； 3、零税率（纳税人出口货物；单位和个人提供的国际 运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以 及财政部和国家税务总局支付宝的其他应税服务） 4、小规模纳税人增值税征收率调整为3%。
三税总结ห้องสมุดไป่ตู้
名称 增值税 1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务 机关申报纳税。固定业户到外县，应当开具《外出经 营活动税收管理证明》，并向其机构所在地主管税务 机关申报纳税，未开具该证明的，应当向销售地或者 劳务发生地的主管税务机关申报纳税；2、非固定业户 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳 税；3、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主 管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 营业税 1、纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或 者居住地的主管税务机关申报纳税，建筑业劳务 应向税劳务发生地主管税务机关申报纳税；2、纳 税人出租、转让土地使用权，应当向土地所在地 主管税务机关申报纳税，转让其他无形资产，应 当向其机构所在地主管税务机关申报纳税；3、纳 税人出租、销售不动产，应当向不动产所在地主 管税务机关申报纳税；4、单位和个人出租土地使 用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产 所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营 业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住 地；5、在中华人民共和国境内的电信单位提供电 信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在 地；6、在中华人民共和国境内的单位提供的设计 、工程监理，调试和咨询等应税劳务的，其营业 税纳税地点为单位机构所在地；7、在中华人民共 和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供 培训、信息和远程调试、检测等服务的，其营业 税纳税地点为单位机构所在地。 消费税
纳税人
一般纳税人： 应纳税额=销项税额—进项税 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 销项税额=销售额×适用税率 进项税额=买价×扣除率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 计算公式 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费 税税率） 小规模纳税人： 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
1、采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出， 均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天；先 开具发票的，为开具发票的当天；（取得索取销售款 项凭证的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签 订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税 服务完成的当天。） 2、 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出 货物并办妥托收手续的当天； 3、采取赊销和分期收款汶式销售货物，为书面合同约 定的收款当天，无书面合同为货物发出的当天； 4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； 工期超过12个月的为收到预收款或者书面合同约定的 收款日期的当天；（有形动产租赁服务采取预收款方 式的，为收到预收款的当天；） 纳税时间 5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销 清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销 清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取 得索取销售款的凭据的当天； 7、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当 天； 8 、纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的 当天； 9、 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发 生的当天。
三税总结
名称 增值税 营业税 1、纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建 筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳 税义务发生时间为收到预收款的当天； 2、纳税人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税 义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业 收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当 天； 3、纳税人将不动产或者土地使用权无 偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有 权或者土地使用权转移的当天； 4、会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时 间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金 和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据 的当天； 5、扣缴纳税义务发生时间为扣缴义务人代纳税人 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭 据的当天； 6、融资租赁业务，纳税义务发生时间为金融商品 所取得索取租金收入价款凭据的当天； 7、金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融 商品所有权转移之日； 8、金融经纪业务和其他金融业务，内税义务发生 时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭 据的当天； 9、保险业务，纳税义务发生时间为取得保险费收 入或取得索取保险收入价款凭据的当天； 10、电信部门销售有价电话卡的纳税义务发生时 间，为售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售 卡收入凭据的当天。 消费税 一、纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算 方式分别为：1、采取赊销和分期收款结算方式 的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同 没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税 消费品的当天；2、采用预收货款结算方式的，为 发出应税消费品的当天；3、采取托收承付和委托 银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手 续的当天；4、采取其他结算方式的，为收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天。 二、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的 当天； 三、纳税 人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天； 四、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 。
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、 15日或者1个月。纳税人以1个月或者1个季度为一 期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日 、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之 日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳 税，并结清上月应纳税额。海关填发税款缴纳证的 次日起15日内缴纳税款
三税总结
名称 增值税 中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人生产经营过程中取得 的增值额为课税对象征收的一种流转税。 营业税 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额 征收的一种流转税。 消费税
是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的 概念 消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税 。 基本规定：1、销售或者进口的货物；2、提供的加工 建筑业、电信业、文化体育业、金融保险业、服 1、生产应税消费品； 、修理修配劳务；3、提供的应税服务； 特殊 务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业 2、委托加工应税消费品； 规定：1、视同销售：（ 1.将货物交付其它单位或者 3、进口应税消费品； 个人代销； 2.代他人销售货物 ；3.将货物从一地移 4、批发、零售应税消费品 送至另一地(同一县市除外) ；4.将自产或委托加工的 货物用于非应税项目； 5.将自产、委托加工或购买的 征税范围 货物作为对其他单位的投资； 6.将自产、委托加工或 购买的货物分配给股东或投资者； 7.将自产、委托加 工的货物用于职工福利或个人消费 ；8.将自产、委托 加工或购买的货物无偿赠送他人。）；2、视同提供应 税服务；3、混合销售；4、兼营非应税劳务；5、混业 经营。 税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国 境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进 口货物的单位和个人，为增值税纳税人。增值税纳税 人可分为一般纳税人和小规模纳税人 是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产的单位和个人。在境内 未设有经营机构的，以境内代理人为营业税扣缴 义务人，在境内没有代理人的，以受让方或购买 方为营业税扣缴义务人。 应纳税额=营业额×税率 营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润 率）÷（1-营业税税率） 是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口 消费品的单位和个人