货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。
[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。
[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例一、案例背景在全球化经济的浪潮下，国际贸易和投资活动日益频繁。
不同国家之间的货币资金流动和交易变得愈发复杂，对于企业和金融机构而言，如何有效管理和审计国外货币资金成为了一个重要课题。
本文将就一起关于国外货币资金审计的案例进行分析和总结。
二、案例描述某跨国企业在一次收购案中，需要进行对目标公司的财务审计。
目标公司是一家拥有多个子公司的实体，业务遍布全球各个主要经济体。
在审计过程中，审计团队发现了涉及国外货币资金的一系列问题。
这些问题包括资金的流动路径不清晰、关联交易缺乏透明度、存在汇率风险等。
三、问题分析1. 资金流动路径不清晰：审计团队发现，目标公司的国外货币资金多次发生迁移，却缺乏合理的资金流动路径说明。
这使得资金的去向难以追溯，也给企业的财务风险管理带来了挑战。
2. 关联交易缺乏透明度：在审计中发现，目标公司与其海外子公司之间频繁进行交易，但这些交易的定价和合理性缺乏透明度。
这可能导致跨境资金流动存在潜在的风险和合规问题。
3. 汇率风险存在：由于目标公司的业务覆盖全球多个国家和地区，其在不同货币之间进行的交易和资金管理也涉及到汇率风险。
审计中发现目标公司对汇率风险的管理存在一定的不足。
四、解决方案在审计团队的积极努力下，针对上述问题，提出了以下解决方案：1. 完善资金流动路径说明：建议目标公司完善对国外货币资金流动路径的记录和说明，确保每一笔资金的去向都能够明确可查。
建议审计团队进一步调查核实不同子公司之间资金的迁移路径，以排除隐藏的风险。
2. 加强关联交易审计：审计团队建议目标公司加强对海外子公司之间的关联交易审计，确保交易定价合理、合规运作，并建立相关的监管机制和内部控制制度，规范跨境交易行为。
3. 加强汇率风险管理：鉴于目标公司存在的跨国业务和多种货币资金的管理，建议公司完善汇率风险管理政策，采取适当的对冲措施，规避和管理汇率波动带来的风险。
五、结论通过本案例的审计和问题解决过程，我们可以看出，对国外货币资金进行审计需要审计团队具备全球视野和跨境审计经验。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例有很多，这里以美国为例。
在美国，对货币资金舞弊的研究主要集中在分析舞弊行为的原因和探索有效的防范和应对措施两个方面。
货币资金舞弊通常是由企业内部的员工或管理层实施的，旨在通过虚构、隐瞒或篡改财务信息来获取非法利益。
这种行为不仅损害了企业的财务状况，还破坏了市场经济的正常运行秩序。
为了防止货币资金舞弊的发生，美国企业采取了一系列措施。
例如，建立内部审计部门，定期对企业的财务状况进行审计；实施内部控制制度，规范企业内部的管理流程；加强对员工的培训和教育，提高员工的职业道德素质和法律意识。
此外，美国政府也采取了一系列措施来打击货币资金舞弊行为。
例如，加强法律法规的制定和执行，加大对舞弊行为的惩罚力度；建立举报机制，鼓励企业内部员工和社会公众举报舞弊行为；加强对企业的监管和审计，及时发现和纠正舞弊行为。
这些案例表明，货币资金审计是一项重要的工作，需要企业内部和外部的共同努力。
只有建立完善的制度和机制，加强对员工的培训和教育，才能有效地防止货币资金舞弊的发生，保护企业的利益和市场经济的正常运行秩序。
审计案例分析3
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3．取得并检查银行存款余额调节表。
+ (1)验算调节表的数字计算。 + (2)对于金额较大的未提现支票、可提现的
未提现支票以及注册会计师认为重要的未 提现支票，列示未提现支票清单，注明开 票日期和收票人姓名或单位。 + (3)追查截止日期银行对账单上的在途存款， 并在银行账户调节表上注明存款日期。
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+ 5.检查外币现金、银行存款的折算是否正确 + 对于有外币现金的被审计单位，审计人员应
检查被审计单位对外币现金的收支是否按所 规定的汇率折合为记账本位币金额；外币现 金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账 本位币金额;外币折合差额是否按规定记入 相关账户。
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+ 6.检查现金是否在资产负债表上恰当披露 + 根据会计准则的规定，现金在资产负债表上
1
函证时，审计人员应向被审计单位在本年存 过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用证存款)的所有银行发函，其中包括企 业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户 已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同时， 虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对 账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函 证。
记账与总账的余额是否相符，如果不相符，应 查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整。
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+ 2．实施实质性分析程序 + 计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计
单位是否存在高息资金拆借，如存在高息资金 拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查 高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融 机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金 的安全性。
容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项， 应查明原因，并作出相应的记录。
审计案例答案及重点提示
审计案例研究形成性考核册答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案:×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确.答案:×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证.3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录.答案:√理由：符合销货业务内部控制的职责划分.4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法.答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实.答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?答:一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素:（１) 管理当局的特点和诚信;（２) 被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(４）利害冲突及回避事宜;（５) 内部控制的改进情况；（ 6)审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况?答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动; (２）年末销售额突然增减;（３)顾客总体发生变动; （４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章
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(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元， 现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。 (2)白条（未经批准的借款单）抵库。 (3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对 大华公司库存现金的清点工作，其结果如下： （1）实点库存现金（人民币）情况为： 100元币10张 5角币 70张 50元币5张 2角币 35张 10元币10张 1角币 40张 5元币48张 5分币 25枚 2元币60张 2分币 17枚 1元币80张 1分币 56枚 （2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为 2016.20元。 （3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收 款凭证金额为350元。
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审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测 试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（ 1 ）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。 （ 2 ）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。 （ 3 ）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上 不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签字， 有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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宏光有限责任公司损益形成审计案例
• 审计过程： （1）符合性测试 他们首先根据审计计划的安排，通过调查表、流程 图等方法对内部控制进行了调查了解，以文字描述的形 式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证法、实地考 察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，根据测 试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健 全有效的，而有的方面还存在着缺陷。 （2）实质性测试 A、编制利润总额分析表进行初步分析与复核 本年实际利润总额比上年增加了250万元。其中营业 利润增幅较大。而其他业务利润的增长幅度超过主营业 务利润。
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。
（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。
公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。
通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。
货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。
抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。
通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
记账错误
p20
2020/7/31
库存现金的盘点
例：2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现 金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借 款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元 ，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2019年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中 银行存款数额的公允性。
（审计主管：李玲 审计人员：张英 会计主管：王红 会计员：李明）
2020/7/31
借：管理费用－－修理费 300000
贷：银行存款
300000
2004年8月29日，银付78#，修理运输设备：
借：营业费用－－修理费 150000
贷：银行存款
150000
2004年9月18日，银付97#，修理运输设备：
借：营业费用－－修理费 450000
贷：银行存款
450000
p5
2020/7/31
思考题及参考答案
2020/7/31
• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取 抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅 法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进 行审查。具体如下：
对现金进行突击性盘点－短款次数频繁；
抽查现金日记账－私设小金库；
编制或获取银行存款调节表－不及时调账、出 租出借银行账号；
达美集团货币资金审计案例
达美集团货币资金审计案例公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-审计学双学位作业——审计案例分析院系：统计与数学学院班级：08级风险管理班姓名：苗佳达美集团货币资金审计案例一、审计概况1．审计人:诚信会计师事务所。
事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人:达美股份有限公司(需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
)3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。
如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
《货币资金的审计》PPT课件
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表 核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的 情况
性质 上年审计 报告 审定数 明细表 日记（明 细）账 总账 报表 999
（八）其他货币资金应关注的特殊审计 内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单 独存放地点和专门用途的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款和在途货币资金等。
外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。
索取所有账户的全年对账单及调节表
验算调节表的数字计算
未达账项的真实性 企业银行存款日记账余额： 加：1、银已收企未收 减：2、银已付企未付 调整后企业银行存款日记 账余额
辨别对帐 单的真伪
银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收 减：2、企业已付银未付 调整后银行对账单余额：
资产负债表 日后进账情 况 1、已入账 2、未入账
未达账项的分析：
重记、漏记、错记
长期未达账项 资金空中飞
大额未达账项
集中转让，分笔转出
审计说明： 我们索取了所有帐户的全年对帐单及调 节表，对1111111户对帐单中的借贷方发生 额一致的大额记录进行了检查，并检查了 111111户银行日记帐，未发现没入账情况 及其他重大异常。 空中飞 检查了未达帐项较多的5月、10月、12 月的调节表，未发现异常。关注了所有帐 户的未达帐项，因222222户期末未达帐项 金额较大，对其逐一进行检查，检查记录 索引1-2-5。 大额未达账 结论：经检查核对，未见重大异常。
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审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
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不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签
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字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
安 徽
意见。
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播
电 视
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银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
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记账错误
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库存现金的盘点
例：1999年2月27日审计人员对某企业现金进行审计， 出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现金 盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借款 单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。
制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能
存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审
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计工作所形成的主要审计工作底稿等。
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本案例的审计概况
1．审计人
诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以 李力、张同、刘为为组员的项目组。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为
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2016.20元。
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（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收
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款凭证金额为350元。 可编辑ppt
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思考题
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未 入账的付款凭证金额为212元。
第六章 货币资金审计案例
达美集团货币资金审计案例
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第六章 货币资金审计案例
▪ 货币资金审计业务综合性较强，固有风险较大，前文
也涉及到一些货币资金收付的业务，本章只安排了一 个案例：
达美集团货币资金审计案例
▪ 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控
（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未 入账。
（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚
未到银行办理转账手续。
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（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥
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入账，但收款通知尚未到达公司。
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银行存款余额调节表的编制
要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元，
现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。
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(2)白条（未经批准的借款单）抵库。
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(3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
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（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通 知单尚未到达公司。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元， 公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2004年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中 银行存款数额的公允性。
（审计主管：李玲 审计人员：张英 会计主管：王红
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会计员：李明）
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银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表
单位：A公司 元 项目
2004年12月31日
金额单位：
金额
项目
金额
A公司银行存款账面余额 35000 银行对账单余额 42000
抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅
法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进
行审查。具体如下：
对现金进行突击性盘点－短款次数频繁；
抽查现金日记账－私设小金库；
编制或获取银行存款调节表－不及时调账、出租 出借银行账号；
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
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抽查大额银行存款支出－套取现金、公司
需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
自2001年开始接受达美股份有限公司委托，对其进行 年度会计报表审计。
3．审计内容
达美股份有限公司2004年度的会计报表审计中主要反
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映货币资金的审计及相关问题。
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4. 公司背景
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年月日
项目
金额
项目
金额
A公司银行存款账面余 额
银行对账单余额
加：银行已收，公司未 收的款项
加：公司已收，银 行未收的款项
减：银行已付，公司未
减：公司已付，银
付的款项
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调节后的存款余额
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行未付的款项 调节后的存款余额
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银行存款余额调节表的编制
例：某会计师事务所接受A公司的委托，对其2004年12 月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现A公司2004年12月31日的银 行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。 派审计员向开户银行取得对账单一张，2004年12月31 日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账 项和记账差错；