货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例

（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通 知单尚未到达公司。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元， 公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2004年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中 银行存款数额的公允性。
2．被审计人
达美股份有限公司
需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
自2001年开始接受达美股份有限公司委托，对其进行 年度会计报表审计。
3．审计内容
达美股份有限公司2004年度的会计报表审计中主要反
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映货币资金的审计及相关问题。
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4. 公司背景
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制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能
存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审
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计工作所形成的主要审计工作底稿等。
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本案例的审计概况
1．审计人
诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以 李力、张同、刘为为组员的项目组。
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
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不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签
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字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元，
现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。
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(2)白条（未经批准的借款单）抵库。
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(3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
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年月日
项目
金额
项目
金额
A公司银行存款账面余 额
银行对账单余额
加Fra Baidu bibliotek银行已收，公司未 收的款项
加：公司已收，银 行未收的款项
减：银行已付，公司未
减：公司已付，银
付的款项
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调节后的存款余额
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行未付的款项 调节后的存款余额
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银行存款余额调节表的编制
例：某会计师事务所接受A公司的委托，对其2004年12 月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现A公司2004年12月31日的银 行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。 派审计员向开户银行取得对账单一张，2004年12月31 日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账 项和记账差错；
审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未 入账。
（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚
未到银行办理转账手续。
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（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥
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入账，但收款通知尚未到达公司。
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银行存款余额调节表的编制
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第六章 货币资金审计案例
达美集团货币资金审计案例
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第六章 货币资金审计案例
▪ 货币资金审计业务综合性较强，固有风险较大，前文
也涉及到一些货币资金收付的业务，本章只安排了一 个案例：
达美集团货币资金审计案例
▪ 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
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记账错误
p20
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库存现金的盘点
例：1999年2月27日审计人员对某企业现金进行审计， 出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现金 盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借款 单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。
（审计主管：李玲 审计人员：张英 会计主管：王红
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会计员：李明）
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银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表
单位：A公司 元 项目
2004年12月31日
金额单位：
金额
项目
金额
A公司银行存款账面余额 35000 银行对账单余额 42000
抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅
法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进
行审查。具体如下：
对现金进行突击性盘点－短款次数频繁；
抽查现金日记账－私设小金库；
编制或获取银行存款调节表－不及时调账、出租 出借银行账号；
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
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抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
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意见。
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p5
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银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为
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2016.20元。
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（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收
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款凭证金额为350元。 可编辑ppt
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思考题
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未 入账的付款凭证金额为212元。