税收法律制度练习题及答案

一、单项选择题
1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。

A.纳税人
B.税率
C.课税对象
D.纳税义务
2.税收法律制度的核心要素是（）
A.课税对象
B.税收优惠
C.税率
D.计税依据
3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。

A.征税人
B.课税对象
C.纳税人
D.纳税义务
4.下列各项中不属于税收作用的是（）。

A.实现国家职能
B.稳定经济
C.收入再分配
D.配置资源
5.税收部门规章是由（）审议通过的。

A.全国人民代表大会
C.国务院
D.全国人大常委会
6.《个人所得税法》是由（）制定颁布实施的。

A.全国人民代表大会
B.人大授权国务院
C.国务院
D.财政部
7.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（）
A.纳税人
B.征税对象
C.税率
D.纳税期限
8.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。

下列各项中，不属于流转税的有（）
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.土地增值税
9.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。

A.免征额税基式减免
B.起征点税额式减免
C.项目扣除税额式减免
D.起征点税基式减免
10.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。

A.比例税率
B.全额累进税率
C.超率累进税率
D.超额累进税率
11.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。

A.税基式减免
B.税率式减免
C.税额式减免
D.法定式减免
12.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除1600元后的金额计算应纳税额，该1600元指的是（）。

A.起征点
B.免征额
C.税率式减免
D.税额式减免
二、多项选择题
1.税收具有( )特征。

A.无偿性
B.收益性
C.强制性
D.固定性
2.下列各项中属于税收原则的有（）。

A.平等原则
C.效率原则
D.无偿原则
3.我国税收法律关系中的征税主体是（）。

A.税务机关
B.税务师事务所
C.海关
D.审计机关
4.减税免税是国家对（）给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

A.纳税环节
B.课税对象
C.税率
D.纳税人
5.在下列税种中，（）是我国现行的税种。

A.国有企业所得税
B.车辆购置税
C.车船税
D.产品税
6.在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免税优惠制度。

下列税种中，规定了起征点的有( )。

A.增值税
B.营业税
C.消费税
D.个人所得税
7.实行比例税率的税种有( )。

B.营业税
C.车船税
D.企业所得税
三、判断题
1.在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有收入来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

（）
2.我国现行税收实体法体系的24个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。

( )
3.税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关或者财政机关。

（）
4.税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因此对于所有的税种均要规定税目。

（）
5.起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。

( )
6.纳税期限就是纳税义务发生时间。

( )
7.企业所得税有关法律规定，企业当年发生的经营亏损，可以用以后5年内的所得进行弥补，该种减免税形式属于跨期结转。

8.课税对象是区别不同税种的重要标志，因此，课税对象是税收法律制度中的核心要素。

（）
9.超率累进税率是按课税对象的某种比例来划分不同的部分，并规定相应的税率，我国的土地增值税就是采用这种税率。

（）
10.根据管理和使用权限分类，我国的个人所得税属于地方税。

( )
11.纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。

（）
12.增值税、消费税、营业税都属于流转税，也都属于中央与地方共享税。

（）
13.比例税率即征税对象数额越大，税率越高。

( )
答案部分
一、单项选择题
1.
【答案解析】本题考核税收法律关系。

A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选属于税收法律关系内容。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 C
【答案解析】税率是税收法律制度的核心要素。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 B
【答案解析】本题考核税收法律关系客体。

税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 A
【答案解析】本题考核税收作用。

税收具有配置资源、收入再分配、稳定经济的作用。

【该题针对“税收的概念、特征和作用”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 B
【答案解析】国家税务总局有权制定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定等。

【该题针对“税法的制定”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 A
【答案解析】本题考核税法相关法律的法律形式。

《个人所得税法》采用的是税收法律形式，因此应该是由全国人民代表大会颁布实施的。

【该题针对“税法的制定”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 B
【答案解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 D
【答案解析】土地增值税是特定目的税，不属于流转税。

【该题针对“税种的分类”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 D
【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。

其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。

其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 D
【答案解析】目前我国个人所得税中工资薪金的税率采取九级超额累进税率形式。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 A
【答案解析】通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税属于税基式减免。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
12.
【答案解析】本题考核减免税的相关规定。

免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。

即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

个人所得税计算中按规定扣除的1600万元属于免征额，而不是起征点。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核税收的特征。

税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。

【该题针对“税收的概念、特征和作用”知识点进行考核】
2.
【正确答案】BC
【答案解析】本题考核税收原则。

税收应坚持效率、公平原则。

【该题针对“税收的概念、特征和作用”知识点进行考核】
3.
【正确答案】AC
【答案解析】本题考核税收法律关系征税主体的范围。

在我国税收法律关系中，征税主体是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
4.
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核点为减免税。

减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

针对课税对象是为了鼓励和支持某些行为或项目的发展，针对纳税人是为了照顾某些纳税人的特殊困难。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
5.
【答案解析】我国现行的税种中有城镇土地使用税和印花税，而产品税、国有企业所得税已被取消。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
6.
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核减免税优惠制度。

消费税和个人所得税没有规定起征点。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
7.
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核比例税率。

A项实行超额累进税率，C项实行定额税率。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】对
【答案解析】本题考核税收法律关系纳税主体的范围。

在我国税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责的国有机关，包括国有各级税务机关、海关和财政机关。

另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。

对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
2.
【正确答案】错
【答案解析】实体法24个税种中，房产税、城市维护建设税对外商投资企业、外国企业、外籍个人不征收。

【该题针对“税收的概念、特征和作用”知识点进行考核】
3.
【正确答案】错
【答案解析】税收法律关系中权利主体是行政管理者与被管理者双方。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
4.
【正确答案】错
【答案解析】一般来说，课税对象比较复杂，税种内部不同课税对象之间需要采用不同的税率档次进行调节时，需要规定税目。

而征税对象简单明确的税种，则没有必要规定税目。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
5.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核减免税中起征点的概念。

起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。

征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税，免征额才是对起征点以上部分征税。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
6.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核纳税期限。

纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
7.
【正确答案】对
【答案解析】这种减免税方式属于跨期结转，是将以前纳税年度的经营亏损等在纳税年度的经营利润中扣除，直接缩小了税基。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
8.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核税率在税制要素中的地位。

税率是税收法律制度中的核心要素。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
9.
【正确答案】对
【答案解析】本题考核税率在具体税种中的运用。

我国土地增值税的计算征收采用超率累进税率。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
10.
【正确答案】错
【答案解析】本题的考核税种的分类。

根据规定，个人所得税属于中央地方共享税。

【该题针对“税种的分类”知识点进行考核】
11.
【正确答案】错
【答案解析】代扣代缴义务人只是承担扣缴税款并缴入国库的义务，他实际不负担税款。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
12.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核中央与地方共享税包括的税种。

增值税、营业税属于中央与地方共享税，消费税属于中央税。

【该题针对“税种的分类”知识点进行考核】
13.
【正确答案】错
【答案解析】本题考核税法要素中的税率。

比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。

累进税率是征税对象数额越大，税率越高。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】
经济法分章练习题第十二章税收征收管理法律制度
一、单项选择题。

1.税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应自收到之日起（）日内
审核完毕。

天
天
天
天
2.根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内，向原税务机关申报办理变更税
务登记。

日
日
日
日
3.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（）之日起15日内，
将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

A.税务登记证件
B.发票领购簿
C.营业执照
D.财务专用章
4.根据《税收征管法》及实施细则的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取
营业执照之日起（）日内，按规定设置账簿，进行核算。

5.根据我国《税收征收管理法》的规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存（）。

年
年
年
年
6.根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他
纳税资料应当保存（）。

年
年
年
年
7.根据我国《税收征收管理法》的规定，对会计制度健全、会计核算准确真实、纳税意识较
强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（）
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
8.纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款，经( )税务局批准，可延期缴纳。

A.当地
B.县级以上
C.市级以上
D.省级
9.税务机关对某公司进行税务检查时，发现该公司8个月前多缴了一笔50000元的税款。

下
列有关多缴税款退税的表述正确的是（）。

A.应予以退税，但不加算利息
B.应予以退税，并加算利息
C.不予退税，但按同期银行存款利率予以补偿
D.不予退税，也不予补偿
10.某公司将税务机关确定的应于2005年3月8日缴纳的税款15万元拖至3月28日缴纳，根据《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）万元。

11.纳税人因计算错误等原因未缴或少缴税款，累计数额在（）以上的，税务机关的追征
期可延长到5年。

万元
万元
万元
万元
根据《税收征收管理法》规定，对从事生产、经营纳税人采取税收保全措施的法定程序是
（）。

A.责令提前缴纳在先，税收保全措施居中，责成提供担保在后
B.责令提前缴纳在先，责成提供担保居中，税收保全措施在后
C.责成提供担保在先，责令提前缴纳居中，税收保全措施在后
责成提供担保在先，税收保全措施居中，责令提前缴纳在后
13.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有
关法律规定行使（）。

A.代位权
B.撤销权
C.抗辩权
D.优先权
14.对偷税行为，税务机关应处不缴或者少缴税款一定比例的罚款。

该一定比例为（）。

倍以下
％以上5倍以下
以下3倍以下
倍以上5倍以下
15.纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下
的罚款，逾期不改正的，可以处以（）的罚款。

元以下
元以上10000元以下
元以上100000元以下
元以上5000元以下
二、多项选择题。

1.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。

A.结清应纳税款、滞纳金、罚款
B.提供清缴欠税的纳税担保
C.缴纳不超过10000元的保证金
D.缴销发票和其他税务证件
2.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税申报的对象包括（）。

A.负有纳税义务的单位和个人
B.取得临时应税收入或者发生临时应税行为的单位和个人
C.负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人
D.享受减税、免税待遇、在减税、免税期间的单位和个人
3.根据我国有关法律规定，纳税人应当自领取营业执照之日起一定期限内，向当地税务机关
申请办理税务登记。

纳税人申报办理税务登记时应出示的证件和资料有（）
A.营业执照
B.有关合同、章程、协议书
C.银行账号证明
D.居民身份证
4.纳税人在（）期间，也应当按照规定办理纳税申报。

享受减税
B.应纳税额为零
C.享受免税
D.应纳税额为负数
5.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）：
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申
报的
C.企业财务会计管理人员严重不足的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
6.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有（）
A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货款或者其他财产，以拍卖所得抵缴税
款。

7.纳税人个人及其所扶养家属的下列各项财产中，可以依法采取税收保全措施和强制执行措
施的是（）。

A.单价8000元的数码相机一台
B.单价4800元的空调三台计14400元
C.唯一的豪华住宅一幢
D.单价10000元的金银饰品一件
8.根据我国《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正
确的有（）。

A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款
B.由税务机关向纳税人追缴税款
C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款
D.对纳税人处以未缴税款50％以上3倍以下的罚款
9.下列各项中，构成偷税罪的是（）。

A.偷税数额占应纳税额10％以上或偷税数额在1万元以上
B.偷税数额占应纳税额10％以上且偷税数额在1万元以上
C.因偷税曾被税务机关给予1次行政处罚又偷税的
D.因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的
三、判断题。

1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管
理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

（）
2.增值税发票由省、自治区、直辖市地方税务局指定企业印制。

（）
3.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当优先于抵押权执行。

（）
4.对偷税行为加收滞纳金，应自税款当期应纳之日起至实际缴纳之日止。

（）
5.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

（）
6.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上国家税务局、地方税务局批准，
可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

（）
7.税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然
结果。

（）
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征，在特别情况下，追征期可以延长到20年。

（）
9.抗税罪犯主体是法律规定有纳税义务和扣缴义务的一切单位和个人。

（）
10.纳税人停业期满未能按期复业又不办理延长停业的，税务机关视为恢复营业，实施正常
的税收征收管理。

（）
11.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书。

无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。

（）12.欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。

未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

（）
答案部分一、单项选择题。

1.
【正确答案】 A 【答案解析】税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资
料，应自收到之日起30日内审核完毕。

2.
【正确答案】D 【答案解析】从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。

3.
【正确答案】 A 【答案解析】税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税
务机关备案。

4.
【正确答案】 A 【答案解析】凡是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内按照有关法律、行政法规和国务院财政部、税务主管部门的规定设置账
簿。

根据合法、有效凭证记账，进行核算。

5.
【正确答案】 D 【答案解析】已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年。

6. 【正确答案】 C 【答案解析】会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资
料应当保存10年。

7.
【正确答案】A 【答案解析】（1）查账征收主要对已建立会计账册、且会计记录完整的单位适用；（2）查定征收主要对生产规模小、账册不健全、产品零星、税源分散的纳税人适用；（3）查验征收主要对零星、分散的高税率工业产品适用；（4）定期定额征收主要对生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的
小型纳税人。

8.
【正确答案】 D 【答案解析】纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期间，缴纳和解缴税款。

但纳税人确有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴
纳税款。

9.
【正确答案】 A 【答案解析】本题考核多缴税款退税的规定。

根据规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。

该规定表明，由税务机关发现纳税人多缴税款的，其退税是不受时间限制的，但不加算银行利息。

10.
【正确答案】 D 【答案解析】滞纳金=15万元×20天×%=万元11.
【正确答案】 B 【答案解析】本题考核纳税人因计算错误等原因未缴或少缴税款延长追征期的数额规定。

根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人因计算错误等原因未缴或少缴税款，累计数额在10万元以上的，税务机关的追征期可延长到5年。

12.
【正确答案】 B 【答案解析】根据规定，在纳税人纳税期限届满之前，税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务情形的，可以责令其提前缴纳税款，在限期内纳税人有转移、隐匿资产迹象的，可要求其提供纳税担保，如不提供纳税担保，则可实施税收保全措施。

【正确答案】 A 【答案解析】本题考核税务机关行使代位权的规定。

根据《税收征收管理法》的规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机
关可以按照有关法律规定行使代位权。

14.
【正确答案】 B 【答案解析】本题考核对偷税行为处以罚款的幅度。

根据规定，对偷税行为，税务机关应处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。

15.
【正确答案】 B 【答案解析】纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上10000元以
下的罚款。

二、多项选择题。

1.
【正确答案】AD 【答案解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。

不涉及提供纳新的纳税担保和缴纳保证
金。

2.
【正确答案】ABCD 【答案解析】（1）取得临时应税收入或者发生临时应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应当立即向“经营地”税务机关办理纳税申报和缴纳税款。

（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。

3.
【正确答案】ABCD 【答案解析】共提供六个方面的资料，除了这四种外，还有机构代码
证书和其他证明材料。

4.
【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核纳税申报的规定，根据规定，纳税人在纳税内没有应纳税额或者享受减免税待遇的，均应办理纳税申报。

5.。