广州市地方税务局关于印发《广州市房地产开发企业土地增值税征收

广州市地方税务局关于印发《广州市房地产开发企业土地增值税征收管理试行办法》的通知

【法规类别】土地增值税税收征收管理

【发文字号】穗地税发[2005]106号

【发布部门】广州市地方税务局

【发布日期】2005.04.30

【实施日期】2005.01.01

【时效性】失效

【效力级别】地方规范性文件

【失效依据】广州市地方税务局关于公布2015年全文废止或失效、部分条款废止或失效、部分内容修订的税收规范性文件目录的公告

【部分失效依据】广州市地方税务局关于公布2007年废止或失效的地方税收规范性文件(第一批)的通知广州市地方税务局关于调整我市房地产开发项目土地增值税预征率的通知[失效] 广州市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告

广州市地方税务局关于印发《广州市房地产开发企业土地增值税征收管理试行办法》的

通知

（穗地税发[2005]106号）

局属各单位：

现将《广州市房地产开发企业土地增值税征收管理试行办法》印发给你们，请遵照执

行。

广州市地方税务局

2005年4月30日广州市房地产开发企业土地增值税征收管理试行办法

第一章总则

第一条为加强土地增值税管理，规范房地产开发企业土地增值税的纳税申报，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和《广东省土地增值税征收管理办法》等有关规定，制定本办法。

第二条适用范围

本办法适用于在我市出售其开发的商品房的单位，包括在广州市（含花都区、番禺区、南沙开发区、从化市、增城市）开发房地产的各类经济性质的房地产开发企业和其他企业单位（以下简称“单位”）。

第二章基本政策规定

第三条纳税义务人

转让地上建筑物及其附着物（以下简称“出售商品房”）并取得收入的“单位”，为

土地增值税的纳税义务人（以下简称“纳税人”）。

第四条纳税期限

纳税人出售商品房按季度进行纳税申报。纳税人出售商品房在收入实现的季度终了后的纳税申报期内申报和缴纳土地增值税。

收入实现的确定：1.以预售方式出售商品房的，以实际取得预售房收入的当天确认为收入实现；2.以分期付款方式出售商品房的，以每期实际取得收入的当天确认为收入实现；3.以银行按揭方式出售商品房的，以取得首期付款收入和银行贷款的当天确认为收入实现；4.以其他方式出售商品房的，以实际取得售房收入的当天确认为收入实现。

第五条纳税地点

土地增值税由纳税人机构所在地的地方税务机关（以下简称“主管税务机关”）负责征收；纳税人向主管税务机关申报缴纳土地增值税。

第六条计税依据

土地增值税以纳税人出售商品房所取得的增值额为计税依据。

增值额为纳税人出售商品房所取得的收入减去扣除项目金额的余额。

出售商品房所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入的全部价款和有关的经济收益,包括计入售房价款中代县级及县级以上人民政府收取的各项代收款项。

扣除项目金额包括：

1．取得土地使用权所支付的金额。是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

2．房地产开发成本。是指房地产开发项目实际发生的成本：

（1）土地征用及拆迁补偿费。包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

（2）前期工程费。包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

（3）建筑安装工程费。是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

（4）基础设施费。包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

（5）公共配套设施费。指不能有偿转让的、开发小区内公共配套设施发生的支出，如开发小区内的居委会、派出所、幼儿园、学校、公共厕所等设施发生的支出。

（6）开发间接费用。是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

3．房地产开发费用。指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，包括行政管理部门（总部）为管理和组织经营活动而发生的管理费用和计入售房价款中代县级及县级以上人民政府收取的各项代收款项。

（1）财务费用中的利息支出。凡能按转让房地产项目计算分摊并提供