企业所得税计算题

企业所得税计算题

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

正确答案：C

答案解析：本题考核企业所得税纳税人的范围。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

2. 某公司2008年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息

3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。

A. 21.86

B. 26.36

C. 30.36

D. 33.36

正确答案：B

答案解析：银行利率＝5×2÷200＝5％。向本企业职工借入生产用资金60万元，利息费用扣除限额＝

60×5％×10÷12＝2.5（万元），实际支付3.5万元，可以扣除2.5万元，超标准3.5-2.5＝1（万元）。

应纳税所得额＝25.36+1＝26.36（万元）

3.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）。

A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

正确答案：A

答案解析：业务招待费税前扣除最高限额以“销售（营业）收入”为计算依据，转让无形资产使用权的收入属于销售（营业）收入，选项A正确；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、出售固定资产的收入均属于“其他收入”，会计上计入“营业外收入”，选项B、C、D不正确。

4.根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。

A.在税前全额扣除

B.在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

C.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

D.在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

正确答案：C

答案解析：本题考核企业所得税前捐赠扣除的规定。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

5.下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是（）。

A.职工教育经费不得超过工资总额的2.5%

B.业务招待费不得超过销售（营业）收入的60%

C.房地产企业的广告费，不超过当年销售收入的15%

D.利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息

正确答案：B

答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

二、多项选择题

1.下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。

A.非金融企业让渡资金使用权的收入

B.因债权人原因确定无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利

答案解析：非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理；因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入；将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物；只有出口货物退还的增值税,不影响损益，不缴企业所得税。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。

A.股权转让收入

B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.接受捐赠收入

正确答案：ABD

答案解析：本题考核企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。

3. 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有（）。

A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定

B.按照应税所得率核定

C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定

D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

正确答案：ACD

答案解析：选项B按照应税所得率核定，是在原内资企业所得税核定应纳税所得额的方法，这里不适用。

4.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。

A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5％的部分

B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

C.业务招待费超过税法规定标准的部分

D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15％的部分

答案解析：职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

5.某生产企业（一般纳税人）因意外事故损失外购钢材30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的是（）。

A.税前准予扣除的损失为26万元

B.税前准予扣除的损失为31.1万元

C.税前不得扣除的损失为4万元

D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

正确答案：BCD

答案解析：存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失＝30+30×17%-4＝31.1（万元）

三、判断题

1.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认计税收入、结转计税成本、确定应纳税所得额。（ ）

正确答案：对

答案解析：视同销售货物、转让财产或者提供劳务，属于企业所得税的特殊销售业务，应当缴纳所得税。

2. 某设备生产企业2008年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2007年超标广告费90万元，则2008年税前准允扣除的广告费为142万元。（ ）

正确答案：对

答案解析：2008年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，可将2007年超标的广告