房地产企业在预售时可以抵扣进项税

房地产企业在预售时可以抵扣进项税？

我公司为一家房地产公司，公司为一般纳税人，项目是2017年的项目，现在正在进行预售，请问：

1、增值税要进行预缴吗？按什么比例预缴，同时是否按预缴的增值税相应交纳城建和教育附加等税费？

2、如果有进行抵扣则否在预售时可以抵扣进项税？

3、土地增值税是否在预售时也要预缴？

4、由于土地款没有增值税专用发票，在什么时候可以进行抵扣，是结转收入时进行抵扣还是在预售阶段就可以抵扣？

1专家回复：

1、房地产企业销售自行开发的房地产项目，收到预收款时应当预交增值税，按照3%的预征率预缴增值税。您的理解正确，在预交增值税的同时，按照预交的增值税相应缴纳城建税及教育费附加。

2、如果一般纳税人的房地产企业取得进项税额，应当在纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期销项税额，扣除进项税额后，再抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。

3、是的，您的理解正确，土地增值税在预售时也要预缴。

4、土地款在增值税纳税义务发生时间扣除，即结转收入时扣除