最新建立行业纳税评估模型教学讲义ppt课件

❖ 根据所确定行业，尽量选择生产经营正常、财务核
算较为健全、具有行业一定代表性的企业，通过深
入企业生产车间跟班作业，结合明查暗访及与企业 相关人员约谈等方式，从行业特点、基本生产工艺 流程、机器设备运转特点入手，对影响企业产品产 量的材料、工资、能耗等相关指标进行全面采集和 梳理，着力分析企业生产经营规律和对各项要素指 标的依赖程度，找出税务部门容易掌握并能据以加 强对企业税源监控的关键环节和要素，从而总结出 行业纳税评估模型的雏形
❖ （二）税收分析的有效补充
❖ 提供精确参考，及时筛选虚假申报资料，确保分析的实效性
❖ （三）能充分展现行业经营规律，同时有利于核实税基，提 高对现有税源、潜在税源的掌控能力，加强行业税源管理， 最大限度地减少管理上的漏洞，营造公平的税收环境，增强 税务管理的效能。
❖ （四）揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配 比关系，反映行业涉税共性问题，实现税源的长效 管理，同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性 减少重复、无效劳动，提高评估的精准度。
现与国地税之间以及税务机关与工商、公安、 银行、海关、财政、统计、经贸等外部职能 机关的信息资源共享。
❖ 2、行业推测的可比性原则
❖ 要求行业在数量、时间、空间和规模上具有 可比性。
❖ 3、模型判断的动态性原则
❖ 行业纳税评估遵循固定的模型，评估模型建 立后，指标和数据应该是动态的，需要经常 进行维护，才能真正成为安全、简便、经济 的技术手段。
❖ 5、财务指标估算法 ❖ （1）平均毛利率法 ❖ 收入估算数=产品销售成本/（1-行业平均毛利率） ❖ （2）周转期法 ❖ 年收入估算数=企业正常收பைடு நூலகம்天数*平均应收帐款
（3）实施税收风险管理与行业管理相结合， 可使税收管理更具互补性和协作性。
（4）实施税收风险管理与行业管理相结合， 可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具 普惠性。
❖ 二、建立行业评估模型的意义
❖ （一）有效破解基层税源监控的瓶颈
❖ 采集数据有的放矢，避免盲目、重复，参照建立税源监控台 帐，加强动态管理
❖ 观看→听取→询问→采集→设定→测试→座谈（企 业部门及人员、协会、中介机构、主管机关）
❖ 3、汇审论证
❖ 组织业务人员对纳税评估模型的指标数据采 集的过程、方法及可行性进行论证，并对测 试结果，科学合理地确定相关指标数据及其 相互配比关系，对行业纳税评估模型进行细 化、完善和修正。有必要可以选择一到二家 企业再进行测试，检验模型的有效性。
❖ 1、关键物件测算法：是指根据企业生产产品耗用 的关键性外购半成品及主要零部件数量来测算产量 的一种方法。
❖ 2、单位产品耗能测算法：是指根据企业生产过程 中耗用的燃油、煤炭、水电等的数量和单位产品能 源耗用标准，来计算产品产量的一种方法。
❖ 例如：MDY型200吨棉花打包机每加工1吨皮 棉用电130千瓦时～140千瓦时，只要采集到 企业当期的棉机耗电量，很容易计算出加工 棉花的数量。此外像木器加工、聚氨酯软管 业、面粉生产、榨油等行业均可适用此法。
建立行业纳税评估模型
行业纳税评估模型建立的理念
一、行业纳税评估模型建立的基本理念-------------税收风险管理和行业管理的相互结合
1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必 要性
（1）实施税收风险管理与行业管理相结合， 可使税收管理更具效率性和针对性。
（2）实施税收风险管理与行业管理相结合， 可使税收管理更具透明性和公平性
（五）促进纳税人提高财务和税收核算水平，促进 企业内部管理不断规范，提高税法遵从度，充分发 挥纳税评估以评促管的作用。
❖ （六）实现两个“减负”，解决“一多一少”、 “一高一低”的矛盾
❖ 三、行业纳税评估模型的建立原则
❖ （一）建立行业纳税评估模型的基本原则 ❖ 税收风险管理与税收遵从理论是建立纳税评估模型
❖ 4、跟踪维护
❖ 由于外部环境在不断的变化中，如：工艺、 设备、工资、材料品质（替代品）、产品配 方（材料耗用）、管理水平等等，因此需要 对评估参数、模型进行跟踪维护
❖ (三)建立纳税评估模型运用的主要方法
❖ 基本思路1: 消耗→产量→销量→收入 控制收入
❖ 基本思路2:销量→产量→物耗→购进量 控制进项
❖ 3、计件工资测算法：是指根据企业职工人数、 计件工资标准、工资发放数额等指标来测算 产品产量的一种方法。主要适用于采用计件 工资方法发放工资的企业，如地毯加工、服 装加工、砖窑厂等行业。
❖ 4、投入产出测算法：是指根据企业原材料的投入 与产成品产出的配比关系来测算产品产量的一种计 算方法。主要适用于主要原材料容易控制，且原材 料投入与产品产量有固定关系的行业，如纺织配件 行业产品多达上千种，单位产品的电费和工资很难 核定，但通过分析发现，企业投入生铁与产出铸铁， 铸铁加工成纺织配件两环节中除正常损耗外，投入 产出的重量比例与生产的产成品量存在着固定关系， 因此选择投入的生铁和铸铁作为计算产成品的参数， 可以计算出企业实际生产量。此外，化工行业、塑 料生产行业也适用此法。
应遵循的基本原则。 ❖ （二）行业纳税评估模型的具体原则
❖ 1、数据来源的外部性原则
❖ 外部数据通常来源于三渠道：
❖ 一者来源于日常管理所掌握的纳税人生产经营实
际情况。
❖ 二者来源于上级税务机关发布的宏观税收 分析数据、行业税负监控数据、各类评 估指标的预警值。
❖ 三者来源于社会信息资源的交流平台，实
也就是具有区域性或代表性；
❖ （二）理清建立行业评估模型思路
❖ 1、根据行业特点和工艺流程，以产能分析为 中心、以行业产品品种结构和生产工艺特点 分析为切入点、依托评估指标和产能测算展 开分析，对企业收入、成本、费用的真实性、 准确性进行评估，确保行业建模工作具备科 学性、适用性。
❖ 2、典型调查 ，采集数据信息
二、如何建立行业评估模型
❖ （一）行业筛选 ❖ 根据辖区行业管理实际，选择有代表性的行业作为
纳税评估模型构建对象 ❖ 1、合理划分行业种类 -----（GB/T 4754－2002） ❖ 2、所选行业应该是本单位重点税源行业、行业管
理隐患较大的行业 ； ❖ 3、特色行业，在全市经济总量中占有一定比重，