利润 PPT课件

12.2
12.2.1
利润形成
营业税金及附加的核算
营业税金及附加是指企业经营活动发生的营业税、 消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关 税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在 “管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房 产税、土地使用税在本科目核算。
计算营业税金及附加
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交XX税
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12.1.2
利润概述
利润的确定
利润按照不同的口径计算，有营业利润、利润 总额和净利润三个层次的指标。
营业 营业 营业 营业税金 销售 管理 财务 = － － － － － 利润 收入 成本 及附加 费用 费用 费用 资产减 公允价值变动收 投资收益 － ＋ ＋ 值损失 （－损失） 益（－损失） 利润总额 净利润 = = 营业利润 ＋ 营业外收入 － 营业外支出 利润总额 － 所得税费用
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利 润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润 的利得和损失等。 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利 润的利得和损失金额的计量。
收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动 的业绩。
直接计入当期利润的利得和损失反映的是非日 常活动带来的经济利益的流入和流出。
借：交易性金融资产/交易性金融负债/投资性房地产等 贷：公允价值变动损益
资产负债表日，发生公允价值变动损失的
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产/交易性金融负债/投资性房地产等 期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。
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12.2.5 投资收益
利润形成
投资收益是指企业确认的投资收益或投资损失。 本科目可按投资项目进行明细核算。
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利润形成
发生管理费用
借：管理费用 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬 累计折旧/研发支出/应交税费等
期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。
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3．财务费用
利润形成
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发 生的筹资费用。 财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益 以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金 折扣等。 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资 本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科 目核算。 本科目可按费用项目进行明细核算。
利润形成
公允价值变动损益
公允价值变动损益是指企业交易性金融资产、交易 性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地 产、衍生工具等公允价值变动形成的应计入当期损益的 利得或损失。
本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投 资性房地产等进行明细核算。
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利润形成
资产负债表日，发生公允价值变动收益的
营业外收入是 指企业取得的与日 常活动没有直接关 系的各项利得。
本科目可按营业外收入项目进行明细核算。
发生营业外收入
借：固定资产清理/应付账款/银行存款/递延收益等 贷：营业外收入 期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。
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12.2.7
利润形成
营业外支出的确定
1、非流动资产处置损失 2、非货币性资产交换损失 3、债务重组损失 4、捐赠支出 5、非常损失 6、盘亏损失
确认投资收益
借：应收股利/应收利息/长期股权投资——损益调整等 贷：投资收益
发生ห้องสมุดไป่ตู้资损失
借：投资收益 贷：应收股利/应收利息/长期股权投资——损益调整等 期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。
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12.2.6
利润形成
营业外收入的确定
1、非流动资产处置利得 2、非货币性资产交换利得 3、债务重组利得 4、政府补助 5、接受捐赠利得 6、盘盈利得
12.2
发生财务费用
利润形成
借：财务费用 贷：银行存款/应付利息/未确认融资费用/应收账款等
冲减财务费用
借：银行存款/应付账款等 贷：财务费用
期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。
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12.2.3
利润形成
资产减值损失的确认
资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形 成的损失。
本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。
期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。
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12.2.2
利润形成
期间费用的核算
期间费用是指本期发生的、不能归属于特定产品成 本的费用，主要包括销售费用、管理费用和财务费用。
1．销售费用
销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过 程中发生的各种费用。 销售费用主要包括保险费、包装费、展览费和广告 费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装 卸费等以及专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费 等经营费用和固定资产修理费用等后续支出。 本科目可按费用项目进行明细核算。
发生减值时，按应减记的金额
借：资产减值损失 贷：坏账准备/存货跌价准备/长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备/固定资产减值准备等
相关资产价值恢复时，按恢复的金额
借：坏账准备/存货跌价准备/持有至到期投资减值准备等 贷：资产减值损失 期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。
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12.2.4
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利润形成
发生销售费用
借：销售费用 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬/累计折旧等
期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。
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2．管理费用
利润形成
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发 生的管理费用。 管理费用包括企业筹建期间发生的开办费、董事会 和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企 业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福 利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、 工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差 旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉 讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、 印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排 污费等。 本科目可按费用项目进行明细核算。
第十二章
利润
学习目标
本章主要介绍利润概念、构成；所得税的会计 处理方法；利润分配的会计核算。通过本章的学习， 要求做到以下几点： （1）了解利润概念、利润构成及计算； （2）掌握利润形成的会计处理；
（3）掌握利润分配的程序及会计处理；
（4）重点掌握所得税的会计处理。
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12.1.1
利润概述
利润概念