2014年增值税和消费税法律制度考试试题及答案解析

增值税和消费税法律制度考试试题及答案解析

一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。）

第1题

根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是( )。

A．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

B．委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税

C．纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D．自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

【正确答案】：B

【本题分数】：1.0分

【答案解析】

[解析] 委托个人加工的应税消费品，由“委托方”(而非受托方)向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

第2题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【正确答案】：B

【本题分数】：1.0分

【答案解析】

[解析] (1)选项A：进口的应税淌费品，为报关进口的当天；(2)选项C：委托加丁的应税消费品，为纳税人提货的当天； (3)选项D：采取预收货款结算办式的，为发出货物的当天。

第3题

根据消费税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。

A．纳税人将金银首饰奖励给职工的，在移送时纳税

B．带料加工金银首饰的，在受托方交货时纳税

C．镀金首饰、包金首饰在零售环节征收消费税

D．采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金首饰，在零售环节征收消费税

【正确答案】：C

【本题分数】：1.0分

【答案解析】

[解析] (1)选项A：纳税人将金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；(2)选项B：带料加工、翻新改制金银首饰、钻石及钻石饰品、铜金首饰的，在受托方交货时纳税；(3)选项CD：存零售环节征收消费税的金银首饰的范围“不包括”镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰；几采崩包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金(银)首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，均应在零售环节征收消费税。

第4题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是( )。

A．供应或开采未经加工的天然水

B．自来水公司收取的与货物的销售数量无直接关系的一次性费用

C．自来水公司收取的与货物的销售数量有直接关系的一次性费用

D．从事建筑安装业务的企业附设的车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业的建筑工程

【正确答案】：C

【本题分数】：1.0分

【答案解析】