《银行会计学》讲义(四、五、六章)
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账后付款； • 4、收付分开原则：收付和交接现金、实物，必须根据合法、有效的凭证、账簿
办理，并坚持当面点清，一笔一清； • 5、复核制度原则：办理出纳业务必须坚持“日清日结”，要进行账款核对，做
到账款、账实、账账相符； • 6、交接手续原则：严密保管现金、实物、印章、库房钥匙及密码等，人员变动，
交接清楚； • 7、查库原则：坚持定期和不定期查库制度，做到账实相符，保管有序，安全无
章清楚、封装严密。纸币按券别平铺逐张整理，一百张为把，十把为捆， 以双十字捆扎；硬币百枚或五十枚为卷，十卷为捆。每把（卷）加盖有 行号的经手人名章。每捆在捆扎绳头结扣处，贴正粘牢同券别的封签， 填明行名及营业部门名称、封捆日期，加盖封捆人名章。损伤票币要在 封签上加盖“损伤券”戳记。 • （五）整点的票币，应按完整券、损伤券和券别分开扎把、成卷、成捆。 • （六）对业务量大的营业部门，可设专职整点员，不直接对外办理收付 业务；业务量小的营业部门，由出纳员兼办现金整点业务。
现金收付、兑换、整点工作。 • 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好
市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 • 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资
产安全。 • 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经
济效益。 • 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 • 6、办理各项代理业务和中间业务。 • 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 • 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、
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第四章 现金资产业务的核算
• 第一节 现金资产业务的核算 • 第二节 现金出纳业务的核算与管理 • 第三节 现金出纳错款的处理 • 第四节 现金领缴的核算
齐鲁工业大金融ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ院 汪运栋
第一节 现金资产业务的核算
• 一、现金出纳工作的概念 • 从一般的意义上说，现金是指立即可以投
隐患； • 8、严禁白条抵库和挪用库存现金； • 9、必须使用综合业务系统或出纳机处理业务； • 10、监督手段完善，监控设备齐全，一切现金业务均纳入到监控范围，不留死角； • 11、监控资料清晰完整，妥善保管，严格调阅录像资料审批制度； • 12、维护国家利益和银行信誉，完善服务手段。
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高效、安全的服务。
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• （二）现金出纳工作的基本原则 • 商业银行的现金出纳工作与转账结算业务比较，具有直接高风险的特性，现金出
纳工作的内部控制制度应遵循下列原则： • 1、钱账分管原则：钱账分管（综合柜员制除外），款要复点，账要复核； • 2、双人经办原则：双人管库、双人守库、双人调款、双人押运； • 3、先收款后记账，先记账后付款原则：收入现金先收款后记账，付出现金先记
入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受 性，可以有效地立即用来购买商品、货物、 劳务或偿还债务。库存现金是指商业银行 在经营过程中保存在金库或钱箱中的现钞 和硬币，包括人民币和外币，用来应付客 户提现和银行本身的日常零星开支
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• 现金出纳是指直接用现款进行的货币收付 行为。商业银行的现金出纳工作就是办理 本行的现金结算、备用金领取与缴存、现 金保管与运送、外币兑换与保管等项工作 的总称。
《银行会计学》
目录
• 第一章 总论 • 第二章 银行会计核算的基本方法 • 第三章 存款业务的核算 • 第四章 现金业务的核算 • 第五章 信贷资产业务的核算 • 第六章 投资业务的核算 • 第七章 外汇业务的核算 • 第八章 支付结算业务的核算
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目录
• 第九章 代理业务的核算 • 第十章 金融机构往来 • 第十一章 资金清算 • 第十二章 金融企业财产 • 第十三章 所有者权益 • 第十四章 收入、费用与与利润 • 第十五章 财务会计报告
• 现金出纳业务是商业银行的一项基础性工 作，银行行使着全国的现金出纳中心的职 能。现金出纳业务核算工作，对调节市场 货币流通、加速资金周转、维护人民币信 誉、监督现金合理使用、维护各方当事人 财产安全具有重大影响。
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• 二、现金出纳工作的任务及原则 • （一）现金出纳工作的任务 • 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理
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• （十）钱箱管理 • 1、钱箱由分行统一购置，标明行名及编号，要配备
• 三、现金日常业务处理 • （一）现金收付须坚持“收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付
款”的原则，并坚持唱收唱付。 • （二）柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线以内，做到当面点
清，一笔一清， • （三）清点现金应坚持固定操作，先主币后辅币，先整后零，顺序清点；
拆捆前先确认每捆十把，再拆捆，做到现金实物与记账凭证核对相符。 • （四）整点现金必须坚持双人复核，做到点准、墩齐、挑净、扎紧、盖
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• （七）现金整点标准 • 1、挑净。拆把清点过程中要将损伤券挑剔干净，符合人民银行规定的票
币整洁度标准；硬币与纸币分别整理，流通券和损伤券按照券别、版别 分别整理，上缴的回笼券按照《不宜流通人民币挑剔标准》整理。 • 2、点准。纸张每一百张为一把，硬币每五十枚为一卷，每捆十把（卷）， 不得多、缺。 • 3、墩齐。票币应平铺，每一把票币中间不能有折叠，且要墩齐。 • 4、捆扎紧。扎把的腰条应根据人民银行规定按流通券或损伤券的标准方 法扎紧；一捆票币用绳捆扎成双十字型后，用手提绳，绳索绷直、票币 不移者为紧；每捆绳结处应粘贴封签，不要将浆糊直接刷在票币上，以 免污损票币。 • 5、盖章清。整点人、封捆人名章都要盖在规定的位置，印章必须带有行 号且清晰可辨，做到谁经办、谁盖章、谁负责。 • （八）对大额现金支付实行分级授权和双签制度，并按照规定进行登记 和备案。 • （九）对大额和可疑现金收付按照反洗钱工作有关要求进行登记和报备。
办理，并坚持当面点清，一笔一清； • 5、复核制度原则：办理出纳业务必须坚持“日清日结”，要进行账款核对，做
到账款、账实、账账相符； • 6、交接手续原则：严密保管现金、实物、印章、库房钥匙及密码等，人员变动，
交接清楚； • 7、查库原则：坚持定期和不定期查库制度，做到账实相符，保管有序，安全无
章清楚、封装严密。纸币按券别平铺逐张整理，一百张为把，十把为捆， 以双十字捆扎；硬币百枚或五十枚为卷，十卷为捆。每把（卷）加盖有 行号的经手人名章。每捆在捆扎绳头结扣处，贴正粘牢同券别的封签， 填明行名及营业部门名称、封捆日期，加盖封捆人名章。损伤票币要在 封签上加盖“损伤券”戳记。 • （五）整点的票币，应按完整券、损伤券和券别分开扎把、成卷、成捆。 • （六）对业务量大的营业部门，可设专职整点员，不直接对外办理收付 业务；业务量小的营业部门，由出纳员兼办现金整点业务。
现金收付、兑换、整点工作。 • 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好
市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 • 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资
产安全。 • 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经
济效益。 • 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 • 6、办理各项代理业务和中间业务。 • 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 • 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、
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第四章 现金资产业务的核算
• 第一节 现金资产业务的核算 • 第二节 现金出纳业务的核算与管理 • 第三节 现金出纳错款的处理 • 第四节 现金领缴的核算
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第一节 现金资产业务的核算
• 一、现金出纳工作的概念 • 从一般的意义上说，现金是指立即可以投
隐患； • 8、严禁白条抵库和挪用库存现金； • 9、必须使用综合业务系统或出纳机处理业务； • 10、监督手段完善，监控设备齐全，一切现金业务均纳入到监控范围，不留死角； • 11、监控资料清晰完整，妥善保管，严格调阅录像资料审批制度； • 12、维护国家利益和银行信誉，完善服务手段。
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• （二）现金出纳工作的基本原则 • 商业银行的现金出纳工作与转账结算业务比较，具有直接高风险的特性，现金出
纳工作的内部控制制度应遵循下列原则： • 1、钱账分管原则：钱账分管（综合柜员制除外），款要复点，账要复核； • 2、双人经办原则：双人管库、双人守库、双人调款、双人押运； • 3、先收款后记账，先记账后付款原则：收入现金先收款后记账，付出现金先记
入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受 性，可以有效地立即用来购买商品、货物、 劳务或偿还债务。库存现金是指商业银行 在经营过程中保存在金库或钱箱中的现钞 和硬币，包括人民币和外币，用来应付客 户提现和银行本身的日常零星开支
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• 现金出纳是指直接用现款进行的货币收付 行为。商业银行的现金出纳工作就是办理 本行的现金结算、备用金领取与缴存、现 金保管与运送、外币兑换与保管等项工作 的总称。
《银行会计学》
目录
• 第一章 总论 • 第二章 银行会计核算的基本方法 • 第三章 存款业务的核算 • 第四章 现金业务的核算 • 第五章 信贷资产业务的核算 • 第六章 投资业务的核算 • 第七章 外汇业务的核算 • 第八章 支付结算业务的核算
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• 第九章 代理业务的核算 • 第十章 金融机构往来 • 第十一章 资金清算 • 第十二章 金融企业财产 • 第十三章 所有者权益 • 第十四章 收入、费用与与利润 • 第十五章 财务会计报告
• 现金出纳业务是商业银行的一项基础性工 作，银行行使着全国的现金出纳中心的职 能。现金出纳业务核算工作，对调节市场 货币流通、加速资金周转、维护人民币信 誉、监督现金合理使用、维护各方当事人 财产安全具有重大影响。
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• 二、现金出纳工作的任务及原则 • （一）现金出纳工作的任务 • 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• （十）钱箱管理 • 1、钱箱由分行统一购置，标明行名及编号，要配备
• 三、现金日常业务处理 • （一）现金收付须坚持“收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付
款”的原则，并坚持唱收唱付。 • （二）柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线以内，做到当面点
清，一笔一清， • （三）清点现金应坚持固定操作，先主币后辅币，先整后零，顺序清点；
拆捆前先确认每捆十把，再拆捆，做到现金实物与记账凭证核对相符。 • （四）整点现金必须坚持双人复核，做到点准、墩齐、挑净、扎紧、盖
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• （七）现金整点标准 • 1、挑净。拆把清点过程中要将损伤券挑剔干净，符合人民银行规定的票
币整洁度标准；硬币与纸币分别整理，流通券和损伤券按照券别、版别 分别整理，上缴的回笼券按照《不宜流通人民币挑剔标准》整理。 • 2、点准。纸张每一百张为一把，硬币每五十枚为一卷，每捆十把（卷）， 不得多、缺。 • 3、墩齐。票币应平铺，每一把票币中间不能有折叠，且要墩齐。 • 4、捆扎紧。扎把的腰条应根据人民银行规定按流通券或损伤券的标准方 法扎紧；一捆票币用绳捆扎成双十字型后，用手提绳，绳索绷直、票币 不移者为紧；每捆绳结处应粘贴封签，不要将浆糊直接刷在票币上，以 免污损票币。 • 5、盖章清。整点人、封捆人名章都要盖在规定的位置，印章必须带有行 号且清晰可辨，做到谁经办、谁盖章、谁负责。 • （八）对大额现金支付实行分级授权和双签制度，并按照规定进行登记 和备案。 • （九）对大额和可疑现金收付按照反洗钱工作有关要求进行登记和报备。