2016年5月1日起营改增最新税率表,一般纳税人认定条件及零税率

2016年5月1日起营改增最新税率表
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纳税人 应税行为 专利技术 技术 非专利技术 商标 销售 著作 无形 权 资产 商誉 其他 权益 性无 形资 产 一般 纳税人 海域使用权 探矿权 自然 采矿权 销售 资源 无形 使用 资产 权 取水权 其他自然资源使用权 土地使用权 建筑 销售 物 不动 产 构筑 物 转让有限产权、永 宅房楼等可供住工作活动等 久产权以及其一并 转让的土地使用权 路桥隧道水坝等 11% 11% 11% 6% 所有权、使用权的转让 6% 具体范围 增值税 税率
13%
航空运输的湿租业 配备机组人员的船 务 无运输工具承运业 气液固等 务 函件 信印刷物卡邮政小包 不超过50KG一边不超过 1.5M，长宽高合计不超过3M 机要、盲人读物 11%
邮政普遍服务 包裹 邮政 邮政特殊服务 服务 邮政特殊服务 其他邮政服务，是 指邮册等邮品销售 、邮政代理等业务 活动 基础电信服务
6% 增值税 税率
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纳税人 应税行为 设计服务 知识产权服务 文化创意服务 广告服务 会议展览服务 具体范围 图文声视传递计划构想 登记鉴定评估认证 图报杂广影视牌招等发布播 映 商品等流通展示交流综合 航空地面服务是指导航检查 清洗消毒跑道等 通用航空服务是指航拍培训 测量勘探降雨监测护林 调试通信疏浚灯塔理货停泊 清污消毒安保 6% 增值税 税率
直接收费金融服务 其他所有相关收费项目 人身保险服务 人 财 外汇、有价证券、期货 基金、信托、理财、金融衍 生 新技术、工艺、产品、材料 6%
保险服务 财产保险服务
一般 销售 纳税人 服务
金融商品转让 金融商品转让 其他金融商品转让 研发服务
合同能源管理服务 节能环保 研发和技术服务 工程勘察勘探服务 地形地质地下的实地调查 专业技术服务 现代 服务 软件服务 气象地震规划测绘 软件开发维护测试 6%
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纳税人 应税行为 具体范围 增值税 税率 征收率 3% 17% 小规模 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配 纳税人 劳务，以及营改增各项应税服务 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 粮食、食用植物油、鲜奶 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 原增值 图书、报纸、杂志 税 一般 纳税人 饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜 国务院规定的其他货物 农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐 出口货物 铁路运输服务 陆路运输服务 其他陆路运输服务 公路缆车索道地铁轻轨 交通 运输 水路运输服务 服务 航空运输服务 管道运输服务 一般 销售 纳税人 服务 程租业务 期租业务 特定航次 11% 配备操作人员的船 0%
其他邮政服务
电信 服务
基础电信服务
语音通话、宽带等
11%
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纳税人 电信 服务 应税行为 增值电信服务 工程服务 安装服务 建筑 修缮服务 服务 装饰服务 其他建筑服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款 贷款服务 融资性售后回租 直接收费金融服务 金融 服务 承租A卖给B再从B租回 具体范围 短信、彩信、数据传输、互 联网 新改建 各类设备、台梯架、电话水 汽等出装费等 补固养改等作业 修饰美化 钻、拆、平、绿、爆、清等 利息及利息性收入 11% 增值税 税率 6%
电脑设计及测试服 电路设计测试相关 务 信息技术服务 信息系统服务 系统网络电脑服务器等维护 6%
业务流程管理服务 人力财务审计税务等的管理
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信息技术服务 纳税人 应税行为
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具体范围 信息系统增值服务 数据处理分析存储等
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纳税人 应税行为 具体范围 广播影视节目（作 拍录采编写剪译字特修及确 品）制作服务 权 广播影视服务 广播影视节目（作 分账买断委托等方式 品）发行服务 广播影视节目（作 影院剧院网络电视电台等播 品）播映服务 放 企业管理服务 现代 服务 商务辅助服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务 一般 销售 纳税人 服务 其他现代服务 文化服务 文化体育服务 体育服务 教育服务 教育医疗服务 医疗服务 生活 旅游娱乐服务 服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 餐饮住宿服务 住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 住宿及配套 家政养老殡葬，容发按桑足 浴洗摄印 除上述以外 内部市场物业日常等管理 货物运输代理服务 经纪代理服务 代理报关服务 劳务招聘劳力外包 人身及财产的保护 除以上外 创作表演图书档案文物展览 等 比赛活动训练指导管理 学历和非学历、教育辅助 检查诊断治疗保健生育及使 用药品救护车等 浏览食宿购物娱乐 6% 提供场所各类娱乐 提供饮食及饮食的场所 6% 6% 6% 增值税 税率
航空服务
Hale Waihona Puke Baidu
港口码头服务
货运客运场站服务 装卸转运票包挂引调 打捞救助服务 物流辅助服务 装卸搬运服务 一般 销售 现代 纳税人 服务 服务 仓储服务 运输工具间的搬运装卸 存放保管 收件服务 收派服务 分拣服务 派送服务 有形动产融资租赁服务 融资租赁服务 （注意区分融资性 售后回租） 不动产融资租赁服务 租赁服务 经营租赁服务 有形动产经营租赁服务 （包括过路停车过 桥费、光租、干租 车机船身广告位） 不动产经营租赁服务 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 咨询服务 专业资质监测计量证明 鉴定后出具证明 提供信息建议策划调查翻译 6% 17% 11% 17% 11% 捞人物船水上施救 6%
经营权、特许、经销、分销 、代理、会员、网络虚拟、 肖像、转会、冠名
增值税税率的高低≠实际税负的多少。虽然税率较高，但增值税是对增值额进行征税，避免了 重复征税，所以营改增后税负是降低的。除上述政策外，相关过渡政策请参照财政部和国家税务总 局的相关规定。
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