递延所得税记忆口诀

递延所得税记忆口诀

口诀一：《递延所得税资产负债判断口诀》

资产小税递资产； [账面资产额小于税基的部分，确定递延所得税资产] 负债小税递负债。 [账面负债额小于税基的部分，确定递延所得税负债][这两句口诀都可以有“逆定理”]

口诀二：《递延所得税分类口诀》

递资产，所得税费用见： [下面几项都是确定递延所得税资产额的，且都是计入所得税费用科目的]

固定产，折旧法，非直线； [税法只允许按直线法计提的折旧税前列支，会计如采用其他方法计提就会产生暂时性财税差异]

亏损额、超标费，转下年； [超标的费用，指广告费超了收入额的15%，业务宣传费超了千分之5；职工教育经费超工资2.5%]

开办费，一次计，3年摊； [开办费会计准则允许一次计入当期损益，但税法却要求分3年摊销]

研发费，一次计，2年摊； [新技术研发费用部分，会计准则允许一次计入，税法却要求分2年摊销]

研发产，一次计，10年摊。[新技术研发可入资产部分，会计也允许一次计入，税法却要求无形资产分10年摊销]

递负债，合并增，商誉见； [下面是确定递延所得税负债的事项。企业合并增加了商誉，就要计入合并商誉科目]

供金融，出售涨，公积见； [可供出售的金融资产，出售时涨价，其涨价部分计递延所得税负债，要计入资本公积科目]

投固产，评估大，公积见。 [以固定资产投资，评估使新账面大于了构成新税基的原账面的部分，计出递延所得税要计入资本公积]