财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策_工作总结与写作

财政零余额账户管理使用中存在的问题及

对策_工作总结与写作

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财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策

国库集中收付制度改革以来，预算单位取消了银行存款账户，设立了零余额账户，规范了预算单位财政资金支付行为，强化了财政收支的监督管理，提高了财政资金使用效率，进一步规范了财政收支行为。近年来襄阳市襄州区审计局在对部分行政事业单位审计中发现，财政零余额账户管理上存在一些问题，需要完善解决。

一、存在的主要问题

零余额账户是预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。预算单位零余额账户分为基本存款账户或专用存款账户，可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。预算单位在收到财政部门的“授权支付到账通知书”后，可通过“零余额账户用款额度”来进行账务处理，核算单位的资金收付情况。年终零余额账户应无余额。但该局在近年审计中发现，部分预算单位在零余额账户管理和使用中，存在操作不规范，财政知识匮乏等问题，利用监管漏洞，通过零余额账户转移项目资金、大额频繁提取现金，造成财政资金脱离监管，形成公款私存、挪用

资金等问题。

（一）年终零余额账户用款额度不清零。在审计中有些预算单位年末不对零余额账户用款额度清零。某农口单位年末零余额账户用款额度出现余额，范文参考网财务人员给出的理由竟是未收到代理银行提供的对账单注销额度，所以未做账务处理，导致出现余额。

（二）财务人员记账过错。在对某单位进行经济责任审计时发现，该单位在收到财政部门下拨的专款时，财务人员未通过零余额账户用款额度进行账务处理，而是直接通过“专款支出”、“拨入专款”两个科目进行对冲，且记账凭证和直接支付凭证金额不符。

（三）频繁大额提取现金存入个人账户。虽然零余额账户具有提现功能，对于大额资金支出财政部门一般采用直接支付功能。在对某单位进行财务收支审计时发现，该单位财政授权支付的一些款项通常转入某个人账户，通过对该个人账户的查询发现，有些资金支付与凭证相符，而部分资金又转入了另一个账户，进一步核实发现，财务人员在单位领导的授意下虚列支出后将资金存入个人账户，用于单位非业务支出。

（四）把零余额账户转到基本户或其他账户。有的单位掌管大量项目建设资金，工作总结建设工程项目部独立进行资金拨付，有的为了资金的使用方便，将资金先拨付到项目部，然后再转回到单位的基本户或其他账户，还有擅自用转账支票直接将项目经费从零余额账户转存单位基本户，以达到随

意支配的目的。

二、主要原因分析

（一）财务人员的素质不高。部分单位财务人员对零余额账户管理相关规定不甚了解，对政策的掌握不深不透，把零余额账户只理解为字面意思，未真正理解其内涵，财政主管部门业务跟踪指导缺失，导致预算单位未按规定程序办理财政专项资金申请、核销、结转，也未按规定进行账务处理。（二）预算单位的利益驱动。财政资金管理制度的不断完善，相反情况却是单位领导对财经法规知识的匮乏，认为项目资金到账了就可随意支配，忽视了项目资金的使用原则，项目经费必须专款专用，不得挪用，项目支出结余必须按规定的程序处理。

（三）主管部门监管缺位。有的单位往往在立项和争取资金上下功夫，注重申请项目资金，而忽视财政资金使用的合规性。相关业务主管部门监管不到位，重拨款轻管理，疏于专项资金的跟踪问效，客观上也给项目单位挪用资金提供了方便。

（四）支付方式改变。财政国库管理制度改革的相关政策，都明确规定工资支出、工程项目支出、设备采购等支出必须实行财政直接支付。但该局在审计中发现，有的预算单位违反财政国库集中支付制度，热门思想汇报将按规定应实行财政直接支付的项目支出改为授权支付，甚至有的预算单位从零余额账户中转出资金后以现金形式支付。

三、完善零余额账户管理的办法

（一）加强财务人员业务培训。定期举办财务人员国库集中支付制度业务培训班，通过加强业务知识培训，提高业务能力熟练系统操作方法，丰富业务技能，增强财务人员风险防患意识。推动预算单位健全财务内控管理制度，严格办事程序。

（二）加强执法执纪观念。加强对领导权力的约束，形成各司其职、各负其责的机制，重大经济事项集体研究决策，强化“三重一大”议事机制。增强预算单位执纪观念、守法意识。

（三）加强财政监管力度。财政部门既要拧紧资金笼头总开关也要对拨付的资金进行动态监管，做到财政资金供、管无缝隙结合。充分运用财政监察手段，对预算单位线上线下进行监管。

（四）加快完善国库集中支付制度。财政部门要根据实际操作中存在的问题，联合系统供应商进一步细化操作规程，对财务人员加强培训。按照财政资金精细化管理要求，严格按制度办理财政资金拨付，减少中间环节，加快资金拨付进度，提高财政资金直接支付的比例，减少、控制授权支付额度。

（五）加强对代理银行业务管理。财政部门加紧完善对代理银行的考核机制，制定代理银行资格标准，同时明确要求代理银行对预算单位从零余额账户提取现金额度实行限额控制，确需支付大额现金的，应取得财政授权，以防止财政资金被截留挪用，最大限度地降低财政资金的运行风险。

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